{"id":52046,"date":"2012-04-23T13:11:24","date_gmt":"2012-04-23T11:11:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/l-etalement-et-le-systeme-de-quotient-avantages-meconnus-des-impots.html"},"modified":"2022-05-09T10:20:22","modified_gmt":"2022-05-09T08:20:22","slug":"l-etalement-et-le-systeme-de-quotient-avantages-meconnus-des-impots","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/l-etalement-et-le-systeme-de-quotient-avantages-meconnus-des-impots.html","title":{"rendered":"\u00c9talement et syst\u00e8me du quotient : avantages m\u00e9connus des imp\u00f4ts en cas de prime ou de revenus exceptionnels"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_du_quotient_et_etalement_deux_options_pour_attenuer_limpot_des_revenus_exceptionnels\"><\/span>Syst\u00e8me du quotient et \u00e9talement\u00a0: deux options pour att\u00e9nuer l\u2019imp\u00f4t des revenus exceptionnels<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En cas de revenus exceptionnels, le droit fiscal offre deux possibilit\u00e9s pour minimiser le montant d\u2019imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 payer :<\/p>\n<ol>\n<li>le syst\u00e8me du quotient<\/li>\n<li>le syst\u00e8me de l\u2019\u00e9talement sur les ann\u00e9es \u00e0 venir des revenus<\/li>\n<\/ol>\n<p>Ces modalit\u00e9s particuli\u00e8res d\u2019imposition sont <strong>accord\u00e9es uniquement sur demande du contribuable<\/strong>.<\/p>\n<p>Ces deux m\u00e9canismes ne peuvent pas \u00eatre cumul\u00e9s : entre quotient et \u00e9talement vers l&rsquo;avenir, il faut choisir.<\/p>\n<p><strong>Le syst\u00e8me du quotient est le seul m\u00e9canisme pouvant \u00eatre actionn\u00e9 en 2022<\/strong>, le syst\u00e8me de l\u2019\u00e9talement ayant fait l\u2019objet d\u2019une abrogation au titre des revenus per\u00e7us depuis le 1er janvier 2020. Seule exception\u00a0: les sportifs m\u00e9daill\u00e9s aux jeux olympiques et paralympiques ayant per\u00e7u une prime \u00e0 ce titre, qui b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un syst\u00e8me d\u2019\u00e9talement de ces revenus exceptionnels qui leur est propre.<\/p>\n<p><em>\u00c0 noter\u00a0: l\u2019article qui suit ne porte pas sur les revenus exceptionnels per\u00e7us par les exploitants agricoles. \u00a0<\/em><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Qui_sont_les_contribuables_concernes\"><\/span>Qui sont les contribuables concern\u00e9s ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les personnes ayant encaiss\u00e9 des revenus exceptionnels ou des revenus diff\u00e9r\u00e9s sur une m\u00eame ann\u00e9e fiscale sont concern\u00e9s par ces dispositifs.<\/p>\n<p>Le p\u00e9rim\u00e8tre des revenus concern\u00e9s par l\u2019un et l\u2019autre des dispositifs n\u2019est pas exactement le m\u00eame\u00a0: le champ d\u2019application de l\u2019imposition selon le syst\u00e8me de l&rsquo;\u00e9talement est plus restreint, puisqu\u2019il se limite aux personnes ayant per\u00e7u une prime ou indemnit\u00e9 de d\u00e9part \u00e0 la retraite, de d\u00e9part en pr\u00e9retraite ou de mise \u00e0 la retraite.<\/p>\n<p>Depuis la d\u00e9claration 2021 des revenus 2020, plus aucun contribuable ne peut demander le b\u00e9n\u00e9fice du syst\u00e8me de l\u2019\u00e9talement, une disposition l\u00e9gislative y ayant mis fin. Toutefois, les personnes ayant exerc\u00e9 cette option en 2019 ou 2020 continuent \u00e0 en b\u00e9n\u00e9ficier.<\/p>\n<p>Liste de personnes pouvant b\u00e9n\u00e9ficier du syst\u00e8me du quotient (liste non exhaustive) :<\/p>\n<ul>\n<li>salari\u00e9s ayant per\u00e7u une prime pour services exceptionnels, pour d\u00e9part volontaire, pour changement de lieu de travail<\/li>\n<li>salari\u00e9s ayant touch\u00e9 des indemnit\u00e9s de licenciement, de rupture conventionnelle, ou compensatrices de cong\u00e9s pay\u00e9s, des allocations pour cong\u00e9 de conversion cons\u00e9cutives \u00e0 un licenciement \u00e9conomique<\/li>\n<li>fonctionnaires ayant per\u00e7u une prime ou indemnit\u00e9 d&rsquo;\u00e9loignement ou d&rsquo;installation pour affectation dans un d\u00e9partement d&rsquo;Outre-mer<\/li>\n<li>propri\u00e9taires bailleurs percevant certains revenus exceptionnels<\/li>\n<li>actionnaires b\u00e9n\u00e9ficiant d\u2019une distribution de r\u00e9serves<\/li>\n<li>sportifs m\u00e9daill\u00e9s aux \u00a0Jeux olympiques et paralympiques (n\u2019ayant pas opt\u00e9 pour le syst\u00e8me d\u2019\u00e9talement des revenus)<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_du_quotient_impot_attenue_pour_certains_revenus_exceptionnels\"><\/span>Syst\u00e8me du quotient : imp\u00f4t att\u00e9nu\u00e9 pour certains revenus exceptionnels<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_du_quotient_prevu_a_larticle_163-0_A_du_CGI\"><\/span>Syst\u00e8me du quotient pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 163-0 A du CGI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le syst\u00e8me du quotient est pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 163-0 A du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI). Il s\u2019applique depuis 1993 (imposition des revenus de 1992) et sa derni\u00e8re modification est entr\u00e9e en vigueur en 2010 (imposition des revenus de l&rsquo;ann\u00e9e 2009).<\/p>\n<p>Ces dispositions l\u00e9gales sont comment\u00e9es par l\u2019administration fiscale au BOFiP (r\u00e9f\u00e9rence\u00a0: BOI-IR-LIQ-20-30-20).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_de_quotient_explications_et_mode_de_calcul\"><\/span>Syst\u00e8me de quotient\u00a0: explications et mode de calcul<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le syst\u00e8me de quotient est un mode d\u2019imposition d\u00e9rogatoire avantageux, dont on peut b\u00e9n\u00e9ficier apr\u00e8s avoir per\u00e7u revenus exceptionnels faisant \u00ab\u00a0sauter\u00a0\u00bb de tranche marginale d\u2019imposition le contribuable concern\u00e9, si l\u2019option n\u2019est pas choisie.<\/p>\n<p>En optant pour le syst\u00e8me du quotient, les revenus exceptionnels :<\/p>\n<ul>\n<li>ne sont pas d\u00e9clar\u00e9s comme les autres revenus ordinaires<\/li>\n<li>ne sont donc pas impos\u00e9s <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/bareme-de-l-impot-sur-le-revenu.html\">au bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/a> dans la tranche la plus haute<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le calcul effectu\u00e9 par le fisc est le suivant<\/p>\n<ol>\n<li>Calcul de l\u2019imp\u00f4t sur les revenus ordinaires du foyer fiscal<\/li>\n<li>Calcul de l\u2019imp\u00f4t sur le total revenus ordinaires + un quart du revenu exceptionnel<\/li>\n<li>Calcul de la diff\u00e9rence entre les montants 1. et 2., que l\u2019on multiple par quatre<\/li>\n<li>Addition de l\u2019imp\u00f4t sur les revenus ordinaires et du montant issu du 3.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Important :<\/strong> les calculs sont effectu\u00e9s \u00e0 partir des revenus nets, soit apr\u00e8s d\u00e9duction de la d\u00e9duction de 10% sur les salaires et assimil\u00e9s, sachant que cet abattement est plafonn\u00e9 \u00e0 12.829 euros pour le calcul de l&rsquo;imp\u00f4t 2021. Cet abattement est r\u00e9parti sur la totalit\u00e9 des revenus, entre les revenus ordinaires et le revenu exceptionnel. Ainsi, au-del\u00e0 d&rsquo;un certain montant, le revenu exceptionnel per\u00e7u ne b\u00e9n\u00e9ficie plus de l&rsquo;abattement (lorsque le plafond a \u00e9t\u00e9 atteint).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_du_quotient_les_revenus_exceptionnels_concernes\"><\/span>Syst\u00e8me du quotient : les revenus exceptionnels concern\u00e9s<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les revenus exceptionnels concern\u00e9s par le syst\u00e8me du quotient sont des revenus :<\/p>\n<ul>\n<li>non-r\u00e9currents. Le texte de loi qualifie de revenu exceptionnel <em>\u00ab un revenu qui par sa nature n&rsquo;est pas susceptible d&rsquo;\u00eatre recueilli annuellement \u00bb<\/em> (Article 163-0 A du CGI).<\/li>\n<li>exceptionnels par leur montant. Ce montant doit \u00eatre sup\u00e9rieur \u00e0 la moyenne des revenus nets des trois derni\u00e8res ann\u00e9es, sauf cas particuliers \u00e9num\u00e9r\u00e9s par la loi, soit la moyenne des revenus de 2018, 2019 et 2020 pour un revenu exceptionnel per\u00e7u en 2021.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La jurisprudence du Conseil d\u2019\u00c9tat, int\u00e9gr\u00e9e au BOFiP, permet d\u2019affiner la d\u00e9finition d\u2019un revenu exceptionnel par sa nature, en affirmant qu\u2019il s\u2019agit :<\/p>\n<ul>\n<li>d\u2019un \u00ab revenu d\u00e9nu\u00e9 de tout lien avec l\u2019activit\u00e9 habituelle de l\u2019int\u00e9ress\u00e9 \u00bb (arr\u00eat du 5 d\u00e9cembre 2001, n\u00b0 214532)<\/li>\n<li>ou d\u2019un revenu \u00ab qui, tout en \u00e9tant recueilli dans le cadre de la profession, l\u2019est dans des conditions d\u00e9rogatoires \u00e0 l\u2019exercice de celle-ci \u00bb (arr\u00eat du 12 octobre 1994 n\u00b0128402).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Toujours au BOFiP, l\u2019administration fiscale donne une liste de revenus exceptionnels par nature, susceptibles de b\u00e9n\u00e9ficier du syst\u00e8mes du quotient :<\/p>\n<ul>\n<li>prime ou gratification suppl\u00e9mentaire per\u00e7ue par un salari\u00e9 \u00ab pour services exceptionnels \u00bb<\/li>\n<li>part imposable d\u2019une indemnit\u00e9 de licenciement<\/li>\n<li>part imposable d\u2019une <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/argent\/a\/indemnite-rupture-conventionnelle-procedure-calcul-simulateur-et-impot\">indemnit\u00e9 de rupture conventionnelle<\/a><\/li>\n<li>plus-value de cession d&rsquo;un fonds de commerce (dans la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux &#8211; BIC)<\/li>\n<li>distribution de r\u00e9serves par une entreprise \u00e0 ses actionnaires<\/li>\n<li>droits d&rsquo;auteurs per\u00e7us apr\u00e8s l&rsquo;attribution d&rsquo;un prix litt\u00e9raire<\/li>\n<li>indemnit\u00e9 de pas-de-porte per\u00e7ue par un propri\u00e9taire-bailleur d\u2019un local commercial, artisanal ou industriel<\/li>\n<li>prime olympique re\u00e7ue par un m\u00e9daill\u00e9 aux JO<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Plus d&rsquo;infos :<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/declaration-imposable-ou-non-imposable-comment-declarer-une-indemnite-de-rupture-du-contrat-de-travail.html\">D\u00e9clarer une indemnit\u00e9 de rupture du contrat de travail<\/a><\/p>\n<p>En outre, la loi \u00e9num\u00e8re certains revenus consid\u00e9r\u00e9s comme exceptionnels, m\u00eame si leur montant est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 la moyenne des revenus nets imposables des trois derni\u00e8res ann\u00e9es :<\/p>\n<ul>\n<li>indemnit\u00e9s et primes vers\u00e9es \u00e0 titre exceptionnel par l\u2019employeur \u00e0 un salari\u00e9 \u00e0 l\u2019occasion d\u2019un changement de lieu de travail impliquant un transfert de domicile ou de r\u00e9sidence<\/li>\n<li>prime ou indemnit\u00e9 de d\u00e9part volontaire d\u2019une entreprise<\/li>\n<li>sommes re\u00e7ues par les bailleurs de biens ruraux au titre d&rsquo;avances sur les fermages pour les baux conclus \u00e0 l\u2019occasion de l&rsquo;installation d&rsquo;un jeune agriculteur b\u00e9n\u00e9ficiant de la dotation d&rsquo;installation aux jeunes agriculteurs ou d&rsquo;un pr\u00eat \u00e0 moyen terme sp\u00e9cial<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c0 l\u2019oppos\u00e9, le fisc donne une liste de revenus (extrait non exhaustif) :<\/p>\n<ul>\n<li>salaire vers\u00e9 durant la p\u00e9riode du pr\u00e9avis (ou d\u00e9lai-cong\u00e9) avant la rupture du contrat de travail<\/li>\n<li>mon\u00e9tisation de jours accumul\u00e9s sur un compte \u00e9pargne-temps (CET)<\/li>\n<li>distribution de report \u00e0 nouveau<\/li>\n<li>profits r\u00e9alis\u00e9s par une personne \u00e0 l&rsquo;occasion du lotissement d&rsquo;un terrain pr\u00e9c\u00e9demment acquis \u00e0 cette fin<\/li>\n<li>gains r\u00e9alis\u00e9s par un particulier dans le cadre de la gestion d&rsquo;un portefeuille de valeurs mobili\u00e8res<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_de_calcul_de_limpot_avec_le_systeme_du_quotient\"><\/span>Exemple de calcul de l\u2019imp\u00f4t avec le syst\u00e8me du quotient<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Exemple de calcul pour un c\u00e9libataire sans enfant ayant per\u00e7u un revenu d\u00e9clar\u00e9 en salaires de 50.000 euros et une prime exceptionnelle de 100.000 euros.<\/p>\n<p>Le calcul d&rsquo;imp\u00f4t avec le syst\u00e8me du quotient est le suivant :<\/p>\n<p>Revenu ordinaire d\u00e9clar\u00e9\u00a0: 50.000 euros<br \/>\nRevenu net imposable ordinaire\u00a0: 45.000 euros (apr\u00e8s abattement de 10%)<br \/>\nImp\u00f4t \u00e0 payer sur le revenu net imposable hors prime : 7.422 euros<br \/>\nMontant du quart de la prime : 25.000 euros<br \/>\nImp\u00f4t calcul\u00e9 sur le total revenu net imposable + \u00bc de la prime : 14.172 euros<br \/>\nImp\u00f4t calcul\u00e9 sur la prime exceptionnelle : (14.172 &#8211; 7.422) x 4 = 27.000 euros<br \/>\n<strong>Imp\u00f4t total : 7.422 + 27.000 = 34.422 euros<\/strong><br \/>\nImp\u00f4t sans application du syst\u00e8me du quotient : 41.962 euros<\/p>\n<p>L\u2019application du syst\u00e8me du quotient repr\u00e9sente, dans cet exemple, une \u00e9conomie de 7.540 euros sur le montant de l\u2019imp\u00f4t 2022 \u00e0 payer sur les revenus 2021.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Comment_beneficier_du_systeme_du_quotient_pour_limpot_2022\"><\/span>Comment b\u00e9n\u00e9ficier du syst\u00e8me du quotient pour l\u2019imp\u00f4t 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les \u00e9tapes et d\u00e9marches \u00e0 effectuer pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019imposition selon le syst\u00e8me du quotient sur les revenus exceptionnels ou diff\u00e9r\u00e9s pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t 2022 sont les suivantes en cas de d\u00e9claration sur Impots.gouv.fr :<\/p>\n<ol>\n<li>d\u00e9terminer le montant des revenus exceptionnels ou diff\u00e9r\u00e9s imposables<\/li>\n<li>calculer \/ simuler le montant de l\u2019imp\u00f4t avec et sans b\u00e9n\u00e9fice du syst\u00e8me du quotient remplir sa d\u00e9claration de revenus<\/li>\n<li>lancer la proc\u00e9dure de d\u00e9claration sur Internet<\/li>\n<li>\u00e0 l\u2019\u00e9tape 3, choisir la rubrique \u00ab Revenus exceptionnels ou diff\u00e9r\u00e9s \u00bb (case \u00e0 cocher)<\/li>\n<li>d\u00e9clarer le montant total des revenus \u00e0 imposer selon le syst\u00e8me du quotient case \u00d8XX (avant la rubrique \u00ab VOS CHARGES \u00bb)<\/li>\n<li>signaler des renseignements compl\u00e9mentaires \u00e0 la fin de l\u2019\u00e9tape 3 de la t\u00e9l\u00e9d\u00e9claration (montant, nature, le ou les b\u00e9n\u00e9ficiaires des revenus impos\u00e9s) dans le cadre \u00ab INFORMATIONS \u00bb pr\u00e9vu \u00e0 cet effet<\/li>\n<li>Signer la d\u00e9claration<\/li>\n<\/ol>\n<p>Le calcul est effectu\u00e9 par l\u2019administration fiscale.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Case_OXX_de_la_declaration_2042_C_ou_en_ligne_et_demarches_a_effectuer\"><\/span>Case \u00d8XX de la d\u00e9claration 2042 C ou en ligne et d\u00e9marches \u00e0 effectuer<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le syst\u00e8me du quotient est une option que le contribuable doit activer dans sa d\u00e9claration de revenus ligne \u00d8XX intitul\u00e9e \u00ab Montant total des revenus \u00e0 imposer selon le syst\u00e8me du quotient \u00bb :<\/p>\n<ul>\n<li>dans la rubrique d\u00e9di\u00e9e de la d\u00e9claration en ligne sur Votre espace particulier<\/li>\n<li>page 3 de la d\u00e9claration n\u00b0 2042 C, rubrique \u00ab REVENUS EXCEPTIONNELS OU DIFF\u00c9R\u00c9S \u00bb<\/li>\n<\/ul>\n<p>La somme d\u00e9clar\u00e9e case \u00d8XX doit comporter uniquement les revenus exceptionnels ou diff\u00e9r\u00e9s \u00e0 imposer selon le syst\u00e8mes du quotient, pour tous les membres du foyer fiscal. Cela suppose de d\u00e9terminer au pr\u00e9alable le montant des revenus exceptionnels imposables \u00e0 soumettre \u00e0 cette modalit\u00e9 sp\u00e9cifique d\u2019imposition.<\/p>\n<p>La somme correspondante ne doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e dans aucune autre rubrique de la d\u00e9claration.<\/p>\n<p>En plus de l\u2019inscription du montant \u00e0 soumettre au syst\u00e8me du quotient, il faut indiquer \u00e0 l\u2019administration :<\/p>\n<ul>\n<li>le montant d\u00e9taill\u00e9 des revenus concern\u00e9s<\/li>\n<li>la nature des revenus concern\u00e9s<\/li>\n<li>pour chaque membre du foyer fiscal<\/li>\n<li>et l\u2019ann\u00e9e ou les ann\u00e9es d\u2019\u00e9ch\u00e9ance normale, dans le cas particulier des revenus diff\u00e9r\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces informations sont \u00e0 indiquer dans une note jointe \u00e0 la d\u00e9claration :<\/p>\n<ul>\n<li>sur papier libre ou dans le cadre pr\u00e9vu \u00e0 cet effet dans le formulaire 2042 C en cas de d\u00e9claration avec une feuille d\u2019imp\u00f4t papier<\/li>\n<li>dans le cadre \u00ab INFORMATIONS \u00bb \u00e0 la fin de l\u2019\u00e9tape 3 de la d\u00e9claration en ligne sur Impots.gouv.fr<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Systeme_detalement_dimposition_des_revenus_exceptionnels\"><\/span>Syst\u00e8me d\u2019\u00e9talement d\u2019imposition des revenus exceptionnels<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Etalement_dimpot_sur_4_ans\"><\/span>\u00c9talement d\u2019imp\u00f4t sur 4 ans<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le syst\u00e8me d\u2019\u00e9talement des revenus sur les ann\u00e9es \u00e0 venir est un r\u00e9gime d\u00e9rogatoire d\u2019imposition qui permet de lisser le montant des revenus exceptionnels sur 4 ann\u00e9es, ce qui revient \u00e0 \u00e9taler l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer sur 4 ann\u00e9es fiscales cons\u00e9cutives (CGI, article 163 A).<\/p>\n<p>Pr\u00e9cis\u00e9ment, l\u2019\u00e9talement consiste \u00e0 r\u00e9partir les revenus exceptionnels imposables \u00e0 \u00ab par parts \u00e9gales sur l&rsquo;ann\u00e9e au cours de laquelle le contribuable en a dispos\u00e9 et les trois ann\u00e9es suivantes \u00bb, comme l\u2019indique le texte de loi soit :<\/p>\n<ul>\n<li>un quart du revenu exceptionnel \u00e0 d\u00e9clarer en ann\u00e9e n au titre de n-1<\/li>\n<li>un quart du revenu exceptionnel \u00e0 d\u00e9clarer en n+1 au titre de n<\/li>\n<li>un quart du revenu exceptionnel \u00e0 d\u00e9clarer en n+2 au titre de n+1<\/li>\n<li>un quart du revenu exceptionnel \u00e0 d\u00e9clarer en n+3 au titre de n+2<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019\u00e9talement ne peut intervenir sur une p\u00e9riode autre que quatre ann\u00e9es cons\u00e9cutives.<\/p>\n<p>Autrement dit, le m\u00e9canisme consiste \u00e0 d\u00e9clarer ses revenus ordinaires et additionner, pour chaque ann\u00e9e concern\u00e9e par l\u2019\u00e9talement, le quart des revenus exceptionnels.<\/p>\n<p>Cette part de revenus exceptionnelle doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e sur la m\u00eame ligne que les revenus salariaux :<\/p>\n<ul>\n<li>case 1AJ pour le d\u00e9clarant 1<\/li>\n<li>case 1BJ pour le d\u00e9clarant 2<\/li>\n<li>cases 1CJ, 1DJ, 1EJ et 1FJ pour les personnes \u00e0 charge<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Suppression_de_loption_pour_letalement_en_2021\"><\/span>Suppression de l\u2019option pour l\u2019\u00e9talement en 2021<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019option pour l\u2019\u00e9talement a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e pour les revenus per\u00e7us \u00e0 compter du 1er janvier 2020. Il n\u2019est donc plus possible de la demander dans la d\u00e9claration 2021 des revenus 2020.<\/p>\n<p>L\u2019option exerc\u00e9e en 2018, 2019 ou 2020 continue cependant de produire ses effets. Il ne faut pas oublier de d\u00e9clarer en 2022 :<\/p>\n<ul>\n<li>un quart du montant imposable du revenu exceptionnel 2018 restant \u00e0 imposer (si option choisie en 2019)<\/li>\n<li>un quart du montant imposable du revenu exceptionnel 2019 restant \u00e0 imposer (si option choisie en 2020)<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">La s\u00e9quence d\u00e9clarative est la suivante selon l\u2019ann\u00e9e du recours \u00e0 l\u2019option pour l\u2019\u00e9talement\u00a0:<\/span><\/p>\n<p><strong>Option pour l\u2019\u00e9talement en 2020<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2020 au titre des revenus exceptionnels 2019<\/li>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2021 au titre des revenus exceptionnels 2019<\/li>\n<li><strong>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2022 au titre des revenus exceptionnels 2019<\/strong><\/li>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2023 au titre des revenus exceptionnels 2019<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Option pour l\u2019\u00e9talement en 2019<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2019 au titre des revenus exceptionnels 2018<\/li>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2020 au titre des revenus exceptionnels 2018<\/li>\n<li>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2021 au titre des revenus exceptionnels 2018<\/li>\n<li><strong>un quart \u00e0 d\u00e9clarer sur l\u2019ann\u00e9e 2022 au titre des revenus exceptionnels 2018<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Primes_et_indemnites_de_depart_en_retraite_les_revenus_concernes_par_letalement\"><\/span>Primes et indemnit\u00e9s de d\u00e9part en retraite : les revenus concern\u00e9s par l\u2019\u00e9talement<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019article 163 A du CGI limite l\u2019utilisation du syst\u00e8me de l&rsquo;\u00e9talement sur les ann\u00e9es suivantes \u00e0 trois types de revenus\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>primes ou indemnit\u00e9s de d\u00e9part volontaire en retraite (d\u00e9part d\u00e9cid\u00e9 par le salari\u00e9)<\/li>\n<li>indemnit\u00e9s de mise \u00e0 la retraite (d\u00e9part d\u00e9cid\u00e9 par l&#8217;employeur)<\/li>\n<li>part imposable des indemnit\u00e9s de d\u00e9part en pr\u00e9retraite<\/li>\n<li>mon\u00e9tisation des droits inscrits sur un compte \u00e9pargne temps (CET) pour l\u2019alimentation d\u2019un plan d&rsquo;\u00e9pargne salariale de type plan d\u2019\u00e9pargne entreprise (PEE) ou plan d&rsquo;\u00e9pargne pour la retraite collectif (Perco)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Seuls les droits transf\u00e9r\u00e9s et indemnit\u00e9s per\u00e7ues avant le 1er janvier 2020 peuvent b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime d&rsquo;imposition de l&rsquo;\u00e9talement vers l&rsquo;avant, compte tenu de la suppression du dispositif.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Option_de_letalement_sur_les_annees_a_venir_les_conditions\"><\/span>Option de l\u2019\u00e9talement sur les ann\u00e9es \u00e0 venir : les conditions<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019\u00e9talement des revenus sur les ann\u00e9es \u00e0 venir est une option dont disposaient les contribuables dans la d\u00e9claration de revenus jusqu\u2019en 2020, au titre des revenus per\u00e7us au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2019. Le dispositif peut encore \u00eatre mobilis\u00e9 par voie de r\u00e9clamation.<\/p>\n<p>Il s\u2019agit d\u2019une demande <em>\u00ab\u00a0expresse et irr\u00e9vocable\u00a0\u00bb<\/em>\u00a0: le contribuable doit pr\u00e9senter sa demande \u00e0 l\u2019administration et il ne peut pas revenir sur sa d\u00e9cision, d\u00e8s lors que celle-ci a \u00e9t\u00e9 prise en compte par l\u2019administration.<\/p>\n<p>La demande d\u2019\u00e9talement est incompatible avec le syst\u00e8me du quotient\u00a0: il faut choisir soit l\u2019un, soit l\u2019autre. Il n\u2019est pas non plus possible de b\u00e9n\u00e9ficier du syst\u00e8me du quotient\u00a0pour des m\u00eames revenus pour lesquels l\u2019option de l\u2019\u00e9talement a \u00e9t\u00e9 demand\u00e9e lors des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Comment_beneficier_du_mecanisme_de_letalement\"><\/span>Comment b\u00e9n\u00e9ficier du m\u00e9canisme de l\u2019\u00e9talement<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Avant son abrogation, le m\u00e9canisme de l&rsquo;\u00e9talement des revenus sur les ann\u00e9es \u00e0 venir pouvait se demander :<\/p>\n<ul>\n<li>soit dans la d\u00e9claration de revenus annuelle, dans une note jointe \u00e0 la d\u00e9claration<\/li>\n<li>soit a posteriori par voie de r\u00e9clamation effectu\u00e9e dans les d\u00e9lais l\u00e9gaux. Il est donc possible de faire une demande<br \/>\n&gt; au titre des revenus 2019 jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2022.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans les deux cas, l\u2019administration exige du contribuable de l\u2019informer sur :<\/p>\n<ul>\n<li>la nature du revenu exceptionnel per\u00e7u<\/li>\n<li>le montant imposable du revenu exceptionnel per\u00e7u<\/li>\n<li>la p\u00e9riode d&rsquo;\u00e9talement et la r\u00e9partition du revenu exceptionnel induite<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Etalement_dimpot_pour_les_sportifs_medailles_aux_JO\"><\/span>\u00c9talement d\u2019imp\u00f4t pour les sportifs m\u00e9daill\u00e9s aux JO<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Un syst\u00e8me d\u2019\u00e9talement des revenus de nature l\u00e9gislative a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9 sp\u00e9cialement pour les sportifs ayant gagn\u00e9 une m\u00e9daille aux Jeux olympiques et paralympiques, quelle que soit sa couleur (or, argent ou bronze), sous la pr\u00e9sidence de Fran\u00e7ois Hollande.<\/p>\n<p>Pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 163-0 A ter du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), ce dispositif est en vigueur depuis l&rsquo;imposition des revenus de l&rsquo;ann\u00e9e 2015. Il permet de r\u00e9partir la prime olympique vers\u00e9e par l\u2019\u00c9tat sur quatre ann\u00e9es \u00e0 parts \u00e9gales, soit, pour une prime touch\u00e9e par un m\u00e9daill\u00e9 aux JO de Tokyo 2021 :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>un quart de la prime per\u00e7ue en 2021 \u00e0 d\u00e9clarer en 2022<\/strong><\/li>\n<li>un quart de la prime per\u00e7ue en 2021 \u00e0 d\u00e9clarer en 2023<\/li>\n<li>un quart de la prime per\u00e7ue en 2021 \u00e0 d\u00e9clarer en 2024<\/li>\n<li>un quart de la prime per\u00e7ue en 2021 \u00e0 d\u00e9clarer en 2025<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce dispositif concerne dans les m\u00eames conditions :<\/p>\n<ul>\n<li>aux guides ayant concouru aux c\u00f4t\u00e9s d&rsquo;un sportif m\u00e9daill\u00e9 dans une \u00e9preuve des Jeux paralympiques<\/li>\n<li>\u00e0 l\u2019encadrement de l&rsquo;\u00e9quipe de France olympique ou paralympique (s\u2019agissant des primes vers\u00e9es par les f\u00e9d\u00e9rations sportives).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce dispositif d&rsquo;\u00e9talement sp\u00e9cifiques aux m\u00e9daill\u00e9s aux JO :<\/p>\n<ul>\n<li>ne peut pas \u00eatre cumul\u00e9 avec le syst\u00e8me du quotient<\/li>\n<li>peut \u00eatre coupl\u00e9, pour les sportifs eux-m\u00eames, avec le m\u00e9canisme de lissage des revenus sportifs per\u00e7us au titre de la pratique d&rsquo;un sport (source BOFiP, BOI-RSA-BASE-10 \u00a7150) pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 84 A du CGI.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Syst\u00e8me du quotient et m\u00e9canisme de l\u2019\u00e9talement sont deux modalit\u00e9s particuli\u00e8res de calcul de l\u2019imp\u00f4t permettant de diminuer l\u2019imposition des revenus exceptionnels. Le dispositif de l\u2019\u00e9talement a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9 pour les primes et indemnit\u00e9s exceptionnelles de d\u00e9part en retraite per\u00e7ues depuis le 1er janvier 2020.<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":65855,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-52046","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-calcul"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Syst\u00e8me du quotient, \u00e9talement imp\u00f4t 2022 : avantages, demande<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Syst\u00e8me du quotient et m\u00e9canisme de l\u2019\u00e9talement sont 2 modalit\u00e9s particuli\u00e8res de calcul de l\u2019imp\u00f4t, pour diminuer l\u2019imposition des revenus 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