{"id":56679,"date":"2016-09-30T10:41:45","date_gmt":"2016-09-30T08:41:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/les-charges-de-copropriete-deductibles-des-revenus-fonciers-fonctionnement-et-calcul.html"},"modified":"2024-04-05T16:41:01","modified_gmt":"2024-04-05T14:41:01","slug":"les-charges-de-copropriete-deductibles-des-revenus-fonciers-fonctionnement-et-calcul","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/les-charges-de-copropriete-deductibles-des-revenus-fonciers-fonctionnement-et-calcul.html","title":{"rendered":"Charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles des revenus fonciers : fonctionnement, calcul et d\u00e9claration"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Comment_deduire_les_charges_de_copropriete_du_revenu_foncier\"><\/span>Comment d\u00e9duire les charges de copropri\u00e9t\u00e9 du revenu foncier<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>Les <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/immobilier\/charges-de-copropriete-calcul-repartition-et-paiement.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">charges de copropri\u00e9t\u00e9<\/a> support\u00e9es par les copropri\u00e9taires bailleurs peuvent en partie \u00eatre d\u00e9duites des revenus fonciers encaiss\u00e9s<\/strong>. C&rsquo;est ce que l&rsquo;on appelle les charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles. De la sorte, l<strong>es contribuables concern\u00e9s diminuent le montant de leurs revenus locatifs soumis au <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/quel-est-le-fonctionnement-du-bareme-de-l-impot-sur-le-revenu.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">bar\u00e8me de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/a><\/strong>, \u00e0 condition d&rsquo;avoir opt\u00e9 pour le r\u00e9gime d&rsquo;imposition r\u00e9el (et non pour le <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/comment-declarer-les-revenus-fonciers-tires-d-une-location-non-meublee.html#Le_regime_micro-foncier\">r\u00e9gime micro-foncier<\/a> et son abattement forfaitaire de 30% au titre des charges).<\/p>\n<p><strong>Le m\u00e9canisme de cette d\u00e9duction des charges de copropri\u00e9t\u00e9 fonctionne en deux temps<\/strong> :<\/p>\n<ol>\n<li><strong>d\u00e9claration des provisions pour charges vers\u00e9es en 2023<\/strong><\/li>\n<li><strong>r\u00e9gularisation des provisions pour charges d\u00e9duites au titre de l\u2019ann\u00e9e 2022<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Declaration_des_provisions_pour_charges_versees_en_2023\"><\/span>D\u00e9claration des provisions pour charges vers\u00e9es en 2023<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Au moment de remplir sa <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/impot-sur-le-revenu-la-declaration-etape-par-etape.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>d\u00e9claration de revenus<\/strong><\/a>, le propri\u00e9taire-bailleur doit renseigner le montant des provisions pour charges vers\u00e9es au syndic durant l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition, soit en 2023 pour la d\u00e9claration de revenus de 2023 remplie au printemps 2024. La somme totale des provisions doit \u00eatre indiqu\u00e9e, qu&rsquo;elles soient r\u00e9ellement d\u00e9ductibles ou non et qu&rsquo;elles aient \u00e9t\u00e9 r\u00e9ellement d\u00e9pens\u00e9es par le syndic ou non (pour r\u00e9aliser des travaux par exemple).<\/p>\n<p style=\"background-color: #e5e5e5\"><strong>A savoir :<\/strong> M\u00eame si la ventilation des charges est d\u00e9j\u00e0 connue et permet de distinguer les charges d\u00e9ductibles et non d\u00e9ductibles avant de remplir la d\u00e9claration de revenus, les copropri\u00e9taires bailleurs sont tenus d&rsquo;indiquer le montant total des provisions : la d\u00e9duction globale des provisions pour charges de copropri\u00e9t\u00e9 est obligatoire.<\/p>\n<p><strong>Les provisions pour charges pay\u00e9es en 2023 \u00e0 d\u00e9duire<\/strong> doivent \u00eatre renseign\u00e9es :<\/p>\n<ul>\n<li>sur la ligne 229 du formulaire 2044 de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/comment-declarer-les-revenus-fonciers-tires-d-une-location-non-meublee.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>d\u00e9claration des revenus fonciers<\/strong><\/a><\/li>\n<li>sur la ligne 230 du formulaire 2044-SPE pour les contribuables utilisant la d\u00e9claration sp\u00e9ciale des revenus fonciers 2023<\/li>\n<\/ul>\n<p>Seule exception : les sommes vers\u00e9es au syndic en 2023 au titre d&rsquo;\u00e9ch\u00e9ances de l&rsquo;ann\u00e9e 2022 : dans ce cas il s&rsquo;agit de charges d\u00e9ductibles seulement au titre des revenus fonciers per\u00e7us en 2022. Il ne faut donc pas inscrire les sommes correspondantes ligne 229.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regularisation_des_provisions_pour_charges_deduites_au_titre_de_lannee_2022\"><\/span>R\u00e9gularisation des provisions pour charges d\u00e9duites au titre de l\u2019ann\u00e9e 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les bailleurs doivent ensuite reporter sur leur d\u00e9claration le montant des provisions non d\u00e9ductibles qui ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9duites l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente. Ce montant alourdit ainsi leur revenu imposable : c&rsquo;est ce que l&rsquo;on appelle la r\u00e9gularisation des provisions pour charges d\u00e9duites au titre de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n<p>Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, la somme \u00e0 indiquer \u00e0 l&rsquo;administration fiscale correspond \u00e0 l&rsquo;addition\u00a0 :<\/p>\n<ul>\n<li>des provisions d\u00e9duites en 2022 relatives aux charges non d\u00e9ductibles<\/li>\n<li>des provisions d\u00e9duites en 2022 relatives aux charges r\u00e9cup\u00e9rables sur le locataire (\u00e9clairage des parties communes, charges d&rsquo;entretien des ascenseurs et des espaces verts, etc.)<\/li>\n<li>et de l&rsquo;\u00e9ventuel solde cr\u00e9diteur (solde positif) du copropri\u00e9taire r\u00e9sultant des comptes de la copropri\u00e9t\u00e9 apr\u00e8s approbation de l&rsquo;assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce solde \u00e9ventuel est \u00e9gal \u00e0 la diff\u00e9rence entre les provisions vers\u00e9es au syndic et les charges r\u00e9elles, lorsque les provisions \u00e9taient sup\u00e9rieures aux d\u00e9penses r\u00e9elles pay\u00e9es <em>in fine<\/em> pour les besoins de la copropri\u00e9t\u00e9. Ce solde est d\u00e9termin\u00e9 lors de l&rsquo;assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale annuelle de copropri\u00e9t\u00e9, en fonction des tanti\u00e8mes repr\u00e9sentatifs du lot de copropri\u00e9t\u00e9. S&rsquo;il a pay\u00e9 plus que pr\u00e9vu, le copropri\u00e9taire n&rsquo;a pas \u00e0 d\u00e9duire le trop-vers\u00e9 : il doit les r\u00e9int\u00e9grer \u00e0 ses revenus de 2023. La somme correspondante vient en diminution du total des frais et charges (le calcul s&rsquo;effectue ligne 240 sur la d\u00e9claration 2044)<\/p>\n<p>\u00c0 l&rsquo;inverse, si ce solde est n\u00e9gatif (les provisions n&rsquo;\u00e9taient pas suffisantes pour couvrir les charges r\u00e9elles quelle que soit leur nature, on parle alors de solde d\u00e9biteur), le copropri\u00e9taire bailleur doivent ajouter cette somme au titre du suppl\u00e9ment de charges vers\u00e9 au syndic dans le montant des charges d\u00e9ductibles de 2022, pour le calcul du revenu foncier net 2022. La somme correspondante est \u00e0 ajouter ligne 229 de la d\u00e9claration 2044 (ou ligne 230 de la 2044-SPE) sur la ligne \u00ab Provisions pour charges pay\u00e9es en 2022 \u00bb.<em><br \/>\n<\/em><\/p>\n<p>Le montant des charges non d\u00e9ductibles \u00e0 r\u00e9int\u00e9grer au revenu imposable doit figurer :<\/p>\n<ul>\n<li>sur la ligne 230 de la d\u00e9claration 2044<\/li>\n<li>sur la ligne 231 de la d\u00e9claration 2044-SPE<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces deux lignes sont intitul\u00e9es \u00ab R\u00e9gularisation des provisions pour charges d\u00e9duites au titre de 2021 \u00bb.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemples_de_calcul_lignes_229_et_230_de_la_declaration_2044\"><\/span><span id=\"1\" class=\"HALYaf KKjvXb\" role=\"tabpanel\"><span class=\"zRhise\"><span class=\"PkjLuf \" title=\"exemple calcul ligne 230 d\u00e9claration 2044\">Exemples de calcul lignes 229 et 230 de la d\u00e9claration 2044<\/span><\/span><\/span><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_1\"><\/span>Exemple 1<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En 2023, un copropri\u00e9taire bailleur s&rsquo;est acquitt\u00e9 de 1.500 euros de provisions pour charges de copropri\u00e9t\u00e9. Il a donc indiqu\u00e9 ce montant sur la ligne 229 \u00ab Provisions pour charges pay\u00e9es en 2023 \u00bb de sa d\u00e9claration de revenus fonciers 2044 remplie au printemps 2024.<\/p>\n<p>Suite \u00e0 l&rsquo;arr\u00eat\u00e9 des comptes de 2022 de la copropri\u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 par le syndic et vot\u00e9 par les copropri\u00e9taires en 2023, la ventilation des charges suivantes appara\u00eet comme suit :<\/p>\n<p>&#8211; 1.100 euros de charges d\u00e9ductibles ;<br \/>\n&#8211; 150 euros de charges non d\u00e9ductibles ;<br \/>\n&#8211; 250 euros de charges r\u00e9cup\u00e9r\u00e9es sur le locataire.<\/p>\n<p>Soit 400 euros \u00e0 renseigner sur la ligne 230 (150 + 250 euros) au titre de la \u00ab R\u00e9gularisation des provisions pour charges d\u00e9duites au titre de l&rsquo;ann\u00e9e 2022 \u00bb de la d\u00e9claration 2024 des revenus fonciers per\u00e7us en 2023.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_2\"><\/span>Exemple 2<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En 2023, un copropri\u00e9taire bailleur a pay\u00e9 1.200 euros de provisions pour charges de copropri\u00e9t\u00e9. Ce montant doit \u00eatre report\u00e9 sur la ligne 229 de sa d\u00e9claration de revenus fonciers remplie en 2024 et portant sur les revenus locatifs de 2023.<\/p>\n<p>Les comptes 2022 de la copropri\u00e9t\u00e9 approuv\u00e9s par les copropri\u00e9taires r\u00e9unis en AG donnent la ventilation suivante :<\/p>\n<p>&#8211; 800 euros de d\u00e9penses d\u00e9ductibles ;<br \/>\n&#8211; 200 euros de d\u00e9penses non d\u00e9ductibles ;<br \/>\n&#8211; 180 euros de d\u00e9penses r\u00e9cup\u00e9r\u00e9es sur le locataire<br \/>\n&#8211; 20 euros de solde cr\u00e9diteur (exc\u00e9dent de provisions entre les provisions d\u00e9duites dans la d\u00e9claration 2022 et les charges r\u00e9ellement dues au titre des comptes 2022 de la copro)<\/p>\n<p>La d\u00e9claration de revenus fonciers remplie au printemps 2024 doit donc faire appara\u00eetre en ligne 230 la r\u00e9int\u00e9gration des provisions non d\u00e9ductibles, soit 400 euros dans cet exemple.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_3\"><\/span>Exemple 3<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En partant des m\u00eames bases que l&rsquo;exemple pr\u00e9c\u00e9dent (1.200 euros de provisions vers\u00e9es chaque ann\u00e9e, en 2022 comme en 2023), la ventilation des charges de 2022 est la suivante :<\/p>\n<p>&#8211; 1.100 euros de charges d\u00e9ductibles ;<br \/>\n&#8211; 180 euros de charges r\u00e9cup\u00e9rables sur le locataire.<\/p>\n<p>Soit un total de 1.280 euros d\u00fb sup\u00e9rieur aux 1.200 euros de provisions, soit 80 euros de solde d\u00e9biteur (solde n\u00e9gatif). En 2024, la d\u00e9claration des revenus fonciers per\u00e7us en 2023 devra faire appara\u00eetre un montant de 180 euros en ligne 230 au titre de la r\u00e9gularisation des charges de 2022.<\/p>\n<p>La diff\u00e9rence de 80 euros constat\u00e9e entre les provisions et les charges r\u00e9elles vient quant \u00e0 elle s&rsquo;ajouter aux provisions pour charges vers\u00e9es en 2023 \u00e0 d\u00e9duire, inscrites en ligne 229, soit un total de 1.280 euros (provisions pay\u00e9es en 2023 + solde d\u00e9biteur d\u00e9ductible).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Charges_de_copropriete_deductibles_des_revenus_fonciers_travaux_depenses_courantes\"><\/span>Charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles des revenus fonciers : travaux, d\u00e9penses courantes<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les charges de copropri\u00e9t\u00e9 \u00e0 d\u00e9duire des revenus fonciers imposables rel\u00e8vent de deux cat\u00e9gories :<\/p>\n<ol>\n<li>Les provisions pour les d\u00e9penses courantes (maintenance, fonctionnement et administration des parties communes et des \u00e9quipements collectifs), d\u00e9termin\u00e9es lors de l&rsquo;\u00e9laboration du budget pr\u00e9visionnel annuel de la copropri\u00e9t\u00e9 ;<\/li>\n<li>Les provisions vers\u00e9es pour financer des travaux non pr\u00e9vus dans le budget pr\u00e9visionnel.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Les travaux non pr\u00e9vus dans le budget provisionnel et financ\u00e9s par des provisions distinctes sont :<\/p>\n<ul>\n<li>Les travaux de conservation ou d&rsquo;entretien de l&rsquo;immeuble (hors maintenance) ;<\/li>\n<li>Les travaux sur les \u00e9quipements communs, comme un ascenseur par exemple (hors maintenance) ;<\/li>\n<li>Les travaux d&rsquo;am\u00e9lioration (transformation d&rsquo;\u00e9quipements existants, ajout d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments nouveaux, am\u00e9nagement ou cr\u00e9ation de locaux \u00e0 usage commun, affouillement du sol, sur\u00e9l\u00e9vation du b\u00e2timent) ;<\/li>\n<li>Le co\u00fbt des \u00e9tudes techniques r\u00e9alis\u00e9es pour ces travaux.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"background-color: #e5e5e5\"><strong>A savoir :<\/strong> Les provisions demand\u00e9es pour financer de futurs travaux non encore pr\u00e9vus ne doivent \u00eatre d\u00e9duites qu&rsquo;au paiement des travaux, et non au moment de leur versement au syndic.<\/p>\n<p>A ces provisions, courantes ou non, s&rsquo;ajoutent les frais support\u00e9s par le copropri\u00e9taire bailleur au titre des parties privatives (appartements, parkings&#8230;) qui lui appartiennent, comme <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-mode-d-emploi.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>la taxe fonci\u00e8re<\/strong><\/a> par exemple. Ces frais privatifs, distincts des charges de copropri\u00e9t\u00e9, doivent \u00e9galement \u00eatre d\u00e9duits des revenus fonciers. Ils doivent \u00eatre indiqu\u00e9s s\u00e9par\u00e9ment des provisions pour charges de copropri\u00e9t\u00e9 dans la d\u00e9claration des revenus fonciers, dans la rubrique 220 intitul\u00e9e \u00ab\u00a0Frais et charges\u00a0\u00bb (lignes 221 \u00e0 227 du formulaire 2044).<\/p>\n<p>L&rsquo;ensemble des charges privatives d\u00e9ductibles des revenus fonciers sont r\u00e9pertori\u00e9es dans l&rsquo;article 31 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (<strong><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000022493377&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">\u00e0 voir ici<\/a> sur le site L\u00e9gifrance<\/strong>).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_charges_de_copropriete_non_deductibles_des_revenus_fonciers\"><\/span>Les charges de copropri\u00e9t\u00e9 non d\u00e9ductibles des revenus fonciers<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les d\u00e9penses de construction, de reconstruction ou d&rsquo;agrandissement ne sont pas d\u00e9ductibles des revenus fonciers. Pour les copropri\u00e9taires bailleurs, cela signifie que les provisions vers\u00e9es pour financer de tels travaux doivent \u00eatre r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es \u00e0 leur revenu imposable dans le cadre de la r\u00e9gularisation fiscale des charges.<\/p>\n<p>De m\u00eame, les bailleurs ne doivent pas soustraire les charges r\u00e9cup\u00e9rables sur le locataire de leurs revenus fonciers imposables. Ces d\u00e9penses (r\u00e9parations et taxes locatives, frais de chauffage, d&rsquo;\u00e9clairage, d&rsquo;eau&#8230; pour les services li\u00e9s au logement et \u00e0 l&rsquo;usage de l&rsquo;immeuble) sont list\u00e9es dans le d\u00e9cret du 26 ao\u00fbt 1987 (<strong><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichTexte.do?cidTexte=LEGITEXT000006066149\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">\u00e0 consulter ici<\/a><\/strong> sur L\u00e9gifrance).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quelles sont les charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles des revenus fonciers 2023 ? Comment les calculer et r\u00e9gulariser les d\u00e9penses non d\u00e9ductibles fiscalement ? Le point sur la d\u00e9duction des charges pour les copropri\u00e9taires bailleurs dans la d\u00e9claration 2024. \u00a0<\/p>\n","protected":false},"author":13710,"featured_media":63339,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-56679","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-calcul"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles 2023 \u00e0 d\u00e9clarer et imp\u00f4ts 2024<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Quelles charges de copropri\u00e9t\u00e9 d\u00e9ductibles des revenus fonciers 2023 ? 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