{"id":56695,"date":"2016-10-28T16:28:42","date_gmt":"2016-10-28T14:28:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/girardin-industriel-fonctionnement-et-risques-de-la-defiscalisation-outre-mer.html"},"modified":"2022-09-14T21:32:22","modified_gmt":"2022-09-14T19:32:22","slug":"girardin-industriel-fonctionnement-et-risques-de-la-defiscalisation-outre-mer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/girardin-industriel-fonctionnement-et-risques-de-la-defiscalisation-outre-mer.html","title":{"rendered":"Girardin industriel 2022 : fonctionnement et risques de la d\u00e9fiscalisation outre-mer"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Investissement_en_loi_Girardin_industriel_le_principe\"><\/span><a name=\"principe\"><\/a>Investissement en loi Girardin industriel, le principe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_definition\"><\/span>Girardin industriel, d\u00e9finition<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L&rsquo;investissement en 2022 en loi Girardin industriel est un dispositif de <strong>d\u00e9fiscalisation outre-mer<\/strong>, destin\u00e9 au financement de l&rsquo;investissement productif dans les DOM-COM (d\u00e9partements et collectivit\u00e9s d&rsquo;outre-mer). Il s&rsquo;adresse essentiellement aux foyers fiscaux assujettis \u00e0 une fiscalit\u00e9 importante (de plusieurs milliers \u00e0 plusieurs dizaines de milliers d&rsquo;euros), qui peuvent b\u00e9n\u00e9ficier remboursement d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu en 2023 en contrepartie de leur apport. La r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t n&rsquo;a d&rsquo;effet que sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu pay\u00e9 l&rsquo;ann\u00e9e suivant l&rsquo;investissement : la somme d\u00e9pens\u00e9e ne procure ni rendement, ni plus-value potentielle. C&rsquo;est la raison pour laquelle on parle de d\u00e9fiscalisation \u00ab one shot \u00bb.<\/p>\n<p>En d&rsquo;autres termes, l&rsquo;avantage de l&rsquo;op\u00e9ration est exclusivement fiscal (on ne r\u00e9cup\u00e8re pas sa mise de d\u00e9part).<\/p>\n<p>La vocation du Girardin industriel est d&rsquo;accorder un avantage fiscal en contrepartie d&rsquo;un investissement \u00e0 fonds perdus dans du mat\u00e9riel productif neuf lou\u00e9 (pelleteuses, camions, grues, etc.) \u00e0 des entreprises situ\u00e9es dans les d\u00e9partements, territoires et collectivit\u00e9s d&rsquo;outre-mer (DOM-TOM-COM). L&rsquo;objectif est de les aider \u00e0 payer moins cher l&rsquo;acquisition de leur outil de travail.<\/p>\n<p>Il existe deux types d&rsquo;op\u00e9rations en loi Girardin industriel : le Girardin industriel avec agr\u00e9ment, pour les projets de plus de 250.000 euros et les montages dits de \u00ab plein droit \u00bb pour les plus petits dossiers sans agr\u00e9ment.<\/p>\n<p>La <strong>r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t<\/strong> est soumise au plafonnement des niches fiscales, dans des conditions particuli\u00e8res, \u00e0 une dur\u00e9e de d\u00e9tention de 5 ans et \u00e0 une exploitation continue des mat\u00e9riels par les PME ultramarines sur cette p\u00e9riode, sous peine de requalification fiscale (reprise de l&rsquo;avantage fiscal par l&rsquo;administration).<\/p>\n<p>Compte tenu de l&rsquo;instauration du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR), les modalit\u00e9s pratiques d&rsquo;utilisation la d\u00e9fiscalisation outre-mer ont \u00e9t\u00e9 quelque peu modifi\u00e9es. S&rsquo;il s&rsquo;agit toujours de faire une avance de tr\u00e9sorerie pour b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;un avantage fiscal, le proc\u00e9d\u00e9 de restitution n&rsquo;est plus le m\u00eame \u00e0 partir des versements effectu\u00e9s en 2018.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_defiscalisation_2023_sur_les_versements_2022\"><\/span>Girardin industriel : d\u00e9fiscalisation 2023 sur les versements 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Au lieu de s&rsquo;acquitter de 100% de son imp\u00f4t en 2023, le contribuable qui utilise le Girardin Industriel fait par anticipation, d\u00e8s 2022, un apport financier \u00e9gal \u00e0 87 \u00e0 93% de son imp\u00f4t (91-92% en moyenne).<\/p>\n<p>Depuis 2018, l&rsquo;apport de tr\u00e9sorerie est plus long \u00e0 produire ses effets fiscaux, l&rsquo;avantage fiscal \u00e9tant d\u00e9sormais restitu\u00e9 au travers d&rsquo;un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/restitution-d-impot-sur-le-revenu-dates-de-remboursement.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">remboursement d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/a>, soit en juillet-ao\u00fbt 2023 pour les versements effectu\u00e9s en 2022, compte tenu de la disparition de la mensualisation de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et des <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">tiers<\/a><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> p<\/a><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">rovisionnels<\/a>.<\/p>\n<p>Par ailleurs, la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t n&rsquo;est pas prise en compte dans le calcul du taux de pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_texte_de_loi_BOFiP_les_regles_applicables\"><\/span>Girardin industriel : texte de loi, BOFiP, les r\u00e8gles applicables<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le Girardin industriel est un dispositif de d\u00e9fiscalisation des investissements outre-mer r\u00e9gi par l&rsquo;article 199 undecies B du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts (CGI). Les dispositions l\u00e9gislatives ont fait l&rsquo;objet de nombreux changements depuis 2009.<\/p>\n<p>Le texte de loi indique que la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu porte sur les investissements productifs neufs r\u00e9alis\u00e9s dans les d\u00e9partements et collectivit\u00e9s d&rsquo;outre-mer suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>d\u00e9partements d&rsquo;outre-mer :\u00a0Guadeloupe, Martinique, R\u00e9union,\u00a0Guyane, Mayotte<\/li>\n<li>Nouvelle-Cal\u00e9donie<\/li>\n<li>Polyn\u00e9sie fran\u00e7aise<\/li>\n<li>Saint-Barth\u00e9lemy<\/li>\n<li>Saint-Martin<\/li>\n<li>Saint-Pierre-et-Miquelon<\/li>\n<li>Terres australes et antarctiques fran\u00e7aises (TAAF)<\/li>\n<li>Wallis-et-Futuna<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les secteurs d&rsquo;activit\u00e9s \u00e9ligibles se limites\u00a0aux activit\u00e9s agricole, industrielle, commerciale ou artisanale, \u00e0 l&rsquo;exclusion des secteurs suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>commerce<\/li>\n<li>restauration (sauf restaurants de\u00a0tourisme class\u00e9s)<\/li>\n<li>d\u00e9bits de boisson<\/li>\n<li>d\u00e9bits de tabac<\/li>\n<li>conseil et\u00a0expertise<\/li>\n<li>\u00e9ducation, sant\u00e9 et action sociale<\/li>\n<li>banque, finance et assurance<\/li>\n<li>activit\u00e9s immobili\u00e8res<\/li>\n<li>navigation de croisi\u00e8re<\/li>\n<li>location\u00a0sans op\u00e9rateur (sauf location automobile de courte dur\u00e9e &#8211; deux mois maximum &#8211;\u00a0\u00e0 des personnes physiques et location de navires de plaisance)<\/li>\n<li>r\u00e9paration automobile<\/li>\n<li>services fournis aux entreprises (sauf maintenance,\u00a0nettoyage, conditionnement \u00e0 fa\u00e7on et\u00a0centres d\u2019appel)<\/li>\n<li>activit\u00e9s de loisirs, sportives et culturelles (sauf celles qui s\u2019int\u00e8grent \u00e0 une activit\u00e9 h\u00f4teli\u00e8re ou touristique et sauf\u00a0production et diffusion audiovisuelles et cin\u00e9matographiques)<\/li>\n<li>activit\u00e9s associatives<\/li>\n<li>activit\u00e9s postales<\/li>\n<li>production d&rsquo;\u00e9lectricit\u00e9 \u00e0 partir de panneaux solaires (panneaux\u00a0photovolta\u00efques et production d\u2019\u00e9nergie solaire d\u2019origine\u00a0thermodynamique) depuis le 29 septembre 2010<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le BOFiP nous \u00e9claire sur la vision de l&rsquo;administration et des pr\u00e9cisions sur les points suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>Application dans le temps du dispositif compte tenu des modifications successives de l&rsquo;article\u00a0199 undecies B du CGI : r\u00e9f\u00e9rence : BOI-BIC-RICI-20-10 \u00a730<\/li>\n<li>Application \u00e0 Mayotte depuis le 1er janvier 2014 : r\u00e9f\u00e9rence BOI-BIC-RICI-20-10 \u00a7120)<\/li>\n<li>Champ d&rsquo;application du dispositif (entreprises et contribuables \u00e9ligibles, nature et localisation des investissements \u00e9ligibles,\u00a0activit\u00e9s \u00e9ligibles et secteurs d&rsquo;activit\u00e9s exclus) :\u00a0r\u00e9f\u00e9rence\u00a0BOI-BIC-RICI-20-10-10<\/li>\n<li>Modalit\u00e9s d&rsquo;application de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t (base, montant, fait g\u00e9n\u00e9rateur et modalit\u00e9s d&rsquo;utilisation de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t,\u00a0obligations de conservation, obligations d\u00e9claratives,\u00a0contr\u00f4le des investissements et sanctions) :\u00a0r\u00e9f\u00e9rence\u00a0BOI-BIC-RICI-20-10-20<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plafond_de_la_defiscalisation_2022-2023_en_loi_Girardin_industriel\"><\/span><a name=\"plafond\"><\/a>Plafond de la d\u00e9fiscalisation 2022-2023 en loi Girardin industriel<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le montant de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t associ\u00e9 \u00e0 un investissement en loi Girardin industriel d\u00e9pend avant tout du type de montage utilis\u00e9 pour d\u00e9fiscaliser. Si leur fonctionnement est voisin, le calcul diff\u00e8re entre montage avec agr\u00e9ment et montage de plein droit.<\/p>\n<p>Il en r\u00e9sulte une r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t plafonn\u00e9e (plafonds applicables \u00e0 un investissement r\u00e9alis\u00e9 en 2022) \u00e0 :<\/p>\n<ul>\n<li>40.909 euros par an et par foyer fiscal en Girardin industriel de plein droit<\/li>\n<li>52.941 euros par an et par foyer fiscal en Girardin industriel avec agr\u00e9ment fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce plafond diff\u00e8re du plafonnement global des niches fiscales car seule une quote-part de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t est prise en compte dans ce plafonnement (voir rubrique ci-dessous sur le plafonnement global des niches fiscales).<\/p>\n<p>La r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t est calcul\u00e9e non pas \u00e0 partir du montant vers\u00e9 mais \u00e0 partir du montant (hors TVA) de l&rsquo;investissement r\u00e9alis\u00e9 par la ou les PME utilisatrices, apr\u00e8s d\u00e9duction des \u00e9ventuelles subventions publiques per\u00e7ues.<\/p>\n<p>Depuis le 1er janvier 2015, c&rsquo;est la mise en service du bien qui constitue le fait g\u00e9n\u00e9rateur de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t. Celle-ci ne peut donc \u00eatre accord\u00e9e avant la livraison \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 locataire.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taux_du_Girardin_industriel_2022_et_plafonnement_des_niches_fiscales\"><\/span><a name=\"taux\"><\/a>Taux du Girardin industriel 2022 et plafonnement des niches fiscales<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En tant qu&rsquo;investissement outre-mer (au m\u00eame titre que le Girardin logement social), la d\u00e9fiscalisation en loi Girardin industriel est soumise au plafonnement des niches fiscales \u00e0 18.000 euros, par d\u00e9rogation au plafonnement global des avantages fiscaux \u00e0 10.000 euros par an en vigueur en 2022.<\/p>\n<p>Ce plafond de 18.000 euros par an et par foyer fiscal est commun avec :<\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/sofica-ou-comment-investir-dans-le-cinema-pour-reduire-son-impot.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">l&rsquo;achat de parts de Sofica<\/a><\/strong> (investissement dans le cin\u00e9ma)<\/li>\n<li>le dispositif Pinel Outre-mer<\/li>\n<li>et les autres r\u00e9ductions et cr\u00e9dits imp\u00f4t soumis au plafonnement \u00e0 10.000 euros<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention, en cas de d\u00e9passement du plafonnement de 18.000 euros, l&rsquo;exc\u00e9dent est d\u00e9finitivement perdu puisque tout report est impossible \u00e0 imputer sur l&rsquo;imp\u00f4t des ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n<p>Cependant, le droit \u00e0 d\u00e9fiscaliser dans le cadre des dispositifs de d\u00e9fiscalisation en loi Girardin va bien au-del\u00e0 des 18.000 euros de plafond (voir la rubrique plafond de d\u00e9fiscalisation). En d&rsquo;autres termes, seule une partie de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t est retenue dans le calcul du <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/defiscalisation-tout-savoir-sur-le-plafonnement-des-niches-fiscales.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">plafonnement des niches fiscales<\/a><\/strong> :<\/p>\n<ul>\n<li>34% dans le cadre d&rsquo;une op\u00e9ration avec agr\u00e9ment fiscal<\/li>\n<li>et 44% dans le cadre d&rsquo;une op\u00e9ration de plein droit (sans agr\u00e9ment).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemples_de_calcul_de_la_reduction_dimpot_Girardin_2022\"><\/span><a name=\"exemples\"><\/a>Exemples de calcul de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t Girardin 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_de_calcul_dune_operation_en_Girardin_sans_agrement\"><\/span>Exemple de calcul d&rsquo;une op\u00e9ration en Girardin sans agr\u00e9ment<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Versement en 2022<\/span><\/p>\n<p>Montant pr\u00e9visionnel d&rsquo;imp\u00f4t 2023 = 20.000 euros<br \/>\nPlafonnement des niches fiscales = 18.000 euros<br \/>\nApport financier en 2022 = 16.500 euros<br \/>\nR\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9alis\u00e9e = 18.725 euros<br \/>\nMontant consomm\u00e9 au titre du plafonnement = 8.239 euros (18.725 euros x 44%)<br \/>\nSolde de droit \u00e0 d\u00e9fiscaliser sur une autre niche fiscale = 9.761 euros (18.000 euros &#8211; 8.239 euros)<br \/>\nMontant d&rsquo;imp\u00f4t 2023 = 1.275 euros<br \/>\nEconomie nette d&rsquo;imp\u00f4t = 2.225 euros (r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9alis\u00e9e &#8211; montant apport\u00e9)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exemple_de_calcul_dune_operation_en_Girardin_avec_agrement_fiscal\"><\/span>Exemple de calcul d&rsquo;une op\u00e9ration en Girardin avec agr\u00e9ment fiscal<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Versement en 2022<\/span><\/p>\n<p>Montant pr\u00e9visionnel d&rsquo;imp\u00f4t 2023 = 50.000 euros<br \/>\nPlafonnement des niches fiscales = 18.000 euros<br \/>\nApport financier en 2022 = 36.500 euros<br \/>\nR\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9alis\u00e9e = 41.011 euros<br \/>\nMontant consomm\u00e9 au titre du plafonnement = 13.943 euros (41.011 euros x 34%)<br \/>\nSolde de droit \u00e0 d\u00e9fiscaliser sur une autre niche fiscale = 4.057 euros (18.000 euros &#8211; 13.943 euros)<br \/>\nMontant d&rsquo;imp\u00f4t 2023 = 8.988 euros<br \/>\nEconomie nette d&rsquo;imp\u00f4t = 4.511 euros (r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9alis\u00e9e &#8211; montant apport\u00e9)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Eligibilite_au_Girardin_industriel_DOM_jusquen_2020_COM_jusquen_2025\"><\/span><a name=\"eligibilite\"><\/a>Eligibilit\u00e9 au Girardin industriel : DOM jusqu&rsquo;en 2020, COM jusqu&rsquo;en 2025<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L&rsquo;investissement productif r\u00e9alis\u00e9 dans le cadre d&rsquo;une op\u00e9ration en Girardin industriel doit intervenir :<\/p>\n<p><strong>Dans les COM (collectivit\u00e9s d&rsquo;outre-mer) jusqu&rsquo;en 2025 :<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Nouvelle-Cal\u00e9donie<\/li>\n<li>Polyn\u00e9sie fran\u00e7aise<\/li>\n<li>Saint-Martin<\/li>\n<li>Saint-Pierre-et-Miquelon<\/li>\n<li>Wallis-et-Futuna<\/li>\n<li>Terres australes et antarctiques fran\u00e7aises (TAAF).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Depuis 2021, le dispositif Girardin est ferm\u00e9 aux investissements dans les DOM (d\u00e9partements d&rsquo;outre-mer). Ainsi, les op\u00e9rateurs ne peuvent plus collecter des fonds pour les d\u00e9partements suivants :<strong><br \/>\n<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La R\u00e9union<\/li>\n<li>Guyane<\/li>\n<li>Martinique<\/li>\n<li>Guadeloupe<\/li>\n<li>Mayotte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans les COM, c&rsquo;est en Nouvelle-Cal\u00e9donie que l&rsquo;offre est la plus importante, en raison de l&rsquo;exploitation du nickel.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_operateurs\"><\/span><a name=\"operateurs\"><\/a>Les op\u00e9rateurs<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Il existe de nombreux op\u00e9rateurs sp\u00e9cialis\u00e9s dans le montage d&rsquo;op\u00e9rations de d\u00e9fiscalisation en loi Girardin. Les principaux sont :<\/p>\n<p><strong>&gt; Girardin industriel avec agr\u00e9ment :<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Ingepar-Fipromer, filiale de Bred Banque Populaire<\/li>\n<li>Outremer finance, pr\u00e9sent surtout \u00e0 la R\u00e9union et leader des op\u00e9rations de financement a\u00e9ronautique (achat d&rsquo;avions pour Air Austral, Air Saint-Pierre, Air Tahiti).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>&gt; Girardin industriel de plein droit :<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Inter Invest<\/li>\n<li>Ecofip.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les op\u00e9rateurs les plus structur\u00e9s proposent de pr\u00e9-remplir l&rsquo;imprim\u00e9 fiscal d\u00e9di\u00e9 \u00e0 l&rsquo;investissement outre-mer (formulaire 2042 IOM) \u00e0 adresser avec justificatifs en m\u00eame temps que la d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Des_offres_specifiques_a_chaque_operateur\"><\/span>Des offres sp\u00e9cifiques \u00e0 chaque op\u00e9rateur<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L&rsquo;offre propos\u00e9e varie d&rsquo;un op\u00e9rateur \u00e0 l&rsquo;autre. Certains proposent un avantage fiscal proportionnellement plus \u00e9lev\u00e9 en cas d&rsquo;investissement en d\u00e9but d&rsquo;ann\u00e9e, en compensation d&rsquo;une sortie de tr\u00e9sorerie anticip\u00e9e, par rapport aux apports effectu\u00e9s sur les mois d&rsquo;octobre, novembre ou d\u00e9cembre. D&rsquo;autres proposent une formule de mandat de recherche. Une fois que le contribuable a pris un engagement ferme d&rsquo;investissement, le d\u00e9caissement intervient en toute fin d&rsquo;ann\u00e9e, dans le courant du mois de d\u00e9cembre, avec une r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t appliqu\u00e9e lin\u00e9airement sur l&rsquo;ann\u00e9e.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fonctionnement_detaille_dun_montage_en_Girardin_industriel\"><\/span><a name=\"fonctionnement\"><\/a>Fonctionnement d\u00e9taill\u00e9 d&rsquo;un montage en Girardin industriel<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Quel que soit le type de montage, une op\u00e9ration d&rsquo;investissement productif outre-mer fait intervenir 6 parties autour d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 de portage mont\u00e9e ad-hoc (sp\u00e9cifiquement pour cela) en vue d&rsquo;investir dans du mat\u00e9riel neuf :<\/p>\n<ul>\n<li>Les contribuables investisseurs, qui font un apport<\/li>\n<li>L&rsquo;entreprise exploitante ultramarine, qui est locataire du mat\u00e9riel<\/li>\n<li>Une banque, qui accorde un pr\u00eat pour compl\u00e9ter le financement<\/li>\n<li>L&rsquo;Etat, qui accorde l&rsquo;avantage fiscal et contr\u00f4le les contribuables<\/li>\n<li>Le fournisseur du mat\u00e9riel<\/li>\n<li>L&rsquo;op\u00e9rateur, en charge de la cr\u00e9ation de la soci\u00e9t\u00e9 de portage, de l&rsquo;ing\u00e9nierie financi\u00e8re et du suivi des op\u00e9rations.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 de portage est propri\u00e9taire du ou des mat\u00e9riels qu&rsquo;elle loue \u00e0 un ou plusieurs exploitants ultramarins. Le bien doit \u00eatre affect\u00e9 \u00e0 l&rsquo;activit\u00e9 pendant 5 ans, sans interruption.<\/p>\n<p>Dans tous les cas, le contribuable re\u00e7oit, en contrepartie de son apport, des parts de la soci\u00e9t\u00e9 de portage qu&rsquo;il doit conserver pendant les 5 ann\u00e9es pleines suivant l&rsquo;augmentation de capital \u00e0 laquelle il participe en ann\u00e9e N. En ann\u00e9e N+1, il b\u00e9n\u00e9ficie de son avantage fiscal. A la sortie (dur\u00e9e l\u00e9gale minimum de 5 ans), le bien mis en location devient la propri\u00e9t\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 jusque-l\u00e0 locataire et la soci\u00e9t\u00e9 de portage est liquid\u00e9e.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_de_plein_droit\"><\/span>Girardin industriel de plein droit<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans le cadre d&rsquo;une op\u00e9ration sans agr\u00e9ment, les r\u00e8gles sont par nature moins contraignantes pour le promoteur et l&rsquo;exploitant qu&rsquo;une op\u00e9ration avec agr\u00e9ment. Les biens acquis et mis en location par la soci\u00e9t\u00e9 de portage sont des \u00e9quipements courants n\u00e9cessaires \u00e0 l&rsquo;exploitation de TPE-PME, souvent dans le secteur du b\u00e2timent ou des travaux publics. Il s&rsquo;agit de biens \u00ab standard \u00bb, th\u00e9oriquement faciles \u00e0 remettre en relocation en cas de faillite du locataire.<\/p>\n<p>Sur un projet de plein droit, l&rsquo;op\u00e9rateur est le g\u00e9rant d&rsquo;une SNC (soci\u00e9t\u00e9 en nom collectif) sp\u00e9cialement mont\u00e9e pour l&rsquo;occasion. L&rsquo;utilisation de la soci\u00e9t\u00e9 en participation (SEP, qui n&rsquo;a pas besoin d&rsquo;\u00eatre immatricul\u00e9e), plus sp\u00e9cifiquement source de redressement fiscal par rapport aux autres formes juridiques, n&rsquo;est l\u00e9galement plus possible dans le cadre de la loi Girardin depuis 2011.<\/p>\n<p>Inconv\u00e9nient de la SNC, un associ\u00e9 est responsable ind\u00e9finiment et solidairement des dettes de la soci\u00e9t\u00e9. Autrement dit, le contribuable peut se voir contraint de rembourser des dettes au cr\u00e9ancier au-del\u00e0 du montant de son apport : il se porte automatiquement caution, en quelque sorte.<\/p>\n<p>En principe, le montage est le suivant :<\/p>\n<ul>\n<li>L&rsquo;entreprise locale fait un apport initial repr\u00e9sentant environ 10% du prix du mat\u00e9riel<\/li>\n<li>Les investisseurs apportent pr\u00e8s de 40% du prix<\/li>\n<li>Une banque compl\u00e8te le financement par un pr\u00eat (un peu plus de 50% du prix).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pendant 5 ans, la soci\u00e9t\u00e9 exploitante paie son loyer \u00e0 la SNC qui rembourse le pr\u00eat \u00e0 la banque. Au terme, le mat\u00e9riel est c\u00e9d\u00e9 \u00e0 l&rsquo;entreprise locale et la SNC fait l&rsquo;objet d&rsquo;une liquidation amiable.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_avec_agrement\"><\/span>Girardin industriel avec agr\u00e9ment<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans ce cadre, l&rsquo;op\u00e9rateur doit, avant de les proposer aux contribuables, demander \u00e0 l&rsquo;administration fiscale un agr\u00e9ment pour les projets dont le montant d\u00e9passe 250.000 euros ou s&rsquo;ils interviennent dans l&rsquo;un des secteurs d&rsquo;activit\u00e9 pr\u00e9vus par la loi. L&rsquo;instruction se d\u00e9roule \u00e0 l&rsquo;\u00e9chelon local ou, \u00e0 partir de 1,5 million d&rsquo;euros, directement aupr\u00e8s du minist\u00e8re de l\u2019\u00c9conomie et des Finances. Les agr\u00e9ments sont d\u00e9livr\u00e9s au compte-goutte, l&rsquo;instruction peut prendre 2 ou 3 ans.<\/p>\n<p>Dans ce cadre, les biens mis en location sont des gros \u00e9quipements sp\u00e9cifiques d&rsquo;une valeur pouvant atteindre plusieurs millions d&rsquo;euros.<\/p>\n<p>Le statut juridique de la soci\u00e9t\u00e9 de portage est g\u00e9n\u00e9ralement une SNC (soci\u00e9t\u00e9 en nom collectif) ou une SAS (soci\u00e9t\u00e9 par actions simplifi\u00e9e).<\/p>\n<p>Une fois que les contribuables ont investi, la soci\u00e9t\u00e9 de portage ach\u00e8te l&rsquo;\u00e9quipement et conclut un contrat de location avec l&rsquo;entreprise ultramarine pour une dur\u00e9e d&rsquo;au moins 5 ans. La sortie est pr\u00e9vue au terme au travers de m\u00e9canismes d&rsquo;options ou de promesses d&rsquo;achat. Pour le contribuable, le d\u00e9sinvestissement est effectif apr\u00e8s la liquidation amiable de la soci\u00e9t\u00e9 de portage.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Risques_et_inconvenients_du_Girardin_industriel\"><\/span><a name=\"inconvenients\"><\/a>Risques et inconv\u00e9nients du Girardin industriel<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Premier inconv\u00e9nient, les r\u00e8gles du Girardin sont fluctuantes dans le temps. Elles ont fait l&rsquo;objet de multiples modifications depuis l&rsquo;apparition des premiers dispositifs de d\u00e9fiscalisation outre-mer dans les ann\u00e9es 1980. Les derni\u00e8res en date sont applicables depuis le 1er janvier 2015 (exclusion des op\u00e9rations dont l&rsquo;entreprise locataire r\u00e9alise un chiffre d&rsquo;affaires sup\u00e9rieur \u00e0 20 million d&rsquo;euros).<\/p>\n<p>Le principe m\u00eame de la d\u00e9fiscalisation outre-mer en loi Girardin est contraignant : il faut avancer de l&rsquo;argent pour payer moins d&rsquo;imp\u00f4t l&rsquo;ann\u00e9e suivante et conserver ses parts pendant 5 ans. De plus, le fait d&rsquo;utiliser ce type de dispositif conduit souvent \u00e0 un contr\u00f4le fiscal, d&rsquo;apr\u00e8s des sources concordantes.<\/p>\n<p>Le risque le plus important est d&rsquo;\u00eatre soumis \u00e0 un redressement fiscal en cas de non-respect des contraintes l\u00e9gales et administratives (interruption de la location du mat\u00e9riel, location du mat\u00e9riel dans un secteur interdit, d\u00e9sinvestissement avant le d\u00e9lai de 5 ans&#8230;).<\/p>\n<p>Avant d&rsquo;investir, il est conseill\u00e9 de recueillir un certain nombre d&rsquo;informations sur l&rsquo;op\u00e9rateur en charge du dossier. Il faut en particulier veiller \u00e0 ce qu&rsquo;il s&rsquo;assure du bon d\u00e9roulement des op\u00e9rations sur le terrain. A ce titre, il est donc conseiller de privil\u00e9gier les intervenants disposant d&rsquo;agences locales et de personnels charg\u00e9s du suivi de la location des mat\u00e9riels (en particularit\u00e9 de la relocation pour que leur exploitation se fasse sans discontinuit\u00e9).<\/p>\n<p>Pour minimiser les risques, les monteurs de projet les plus s\u00e9rieux ont mis en place des assurances sp\u00e9cifiques, des dispositions contractuelles avec les soci\u00e9t\u00e9s locataires et les banques comme des garanties fiscales et des clauses de non-recours vis-\u00e0-vis des associ\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9 de portage.<\/p>\n<p>Dans le cas particulier des montages sans agr\u00e9ment, des formules d&rsquo;investissement mutualis\u00e9es ont vu le jour afin de r\u00e9partir les risques sur plusieurs SNC, qui comptent chacune plusieurs mat\u00e9riels mis en location \u00e0 plusieurs exploitants. Soit au total une diversification sur une trentaine de projets pour un seul investissement. Dans ce cas, le risque de requalification est limit\u00e9 aux seuls projets o\u00f9 un manquement est constat\u00e9.<\/p>\n<p>Il faut enfin tenir compte de la complexit\u00e9 des modalit\u00e9s d\u00e9claratives dans le formulaire 2042 IOM et sa d\u00e9clinaison dans la d\u00e9claration de revenus en ligne sur Impots.gouv.fr. En particulier, il faut, en plus des montants investis, compl\u00e9ter la fiche de calcul de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t. Il faut en outre conserver pr\u00e9cieusement les pi\u00e8ces justificatives fournies par le cabinet en charge du montage de l&rsquo;op\u00e9ration.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_et_prelevement_a_la_source\"><\/span><a name=\"psource\"><\/a>Girardin industriel et pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Girardin_industriel_et_remboursement_dimpot\"><\/span>Girardin industriel et remboursement d&rsquo;imp\u00f4t<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le dispositif Girardin industriel continue de produire pleinement ses effets. En effet, les versements effectu\u00e9s en 2022 ouvriront droit \u00e0 une r\u00e9duction sur l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb en 2023.<\/p>\n<p>Toutefois, l&rsquo;instauration du pr\u00e9l\u00e8vement de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 la source au 1er janvier 2019 a eu une incidence sur la mat\u00e9rialisation de l&rsquo;avantage fiscal issu des versements en Girardin industriel effectu\u00e9s depuis 2018.<\/p>\n<p>En effet, d&rsquo;une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale et par rapport \u00e0 la situation en vigueur auparavant, le pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source accentue l&rsquo;effort de tr\u00e9sorerie des souscripteurs en Girardin industriel pour les raisons suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>il faut attendre le remboursement d&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 l&rsquo;\u00e9t\u00e9 suivant le versement, soit de 7 \u00e0 19 mois de mobilisation des sommes d&rsquo;argent vers\u00e9es selon la date du versement<\/li>\n<li>le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu par tiers (acomptes provisionnels + solde) ou par pr\u00e9l\u00e8vements mensuels a disparu en 2018<\/li>\n<li>le calcul du taux de pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source ne tient pas compte des cr\u00e9dits et r\u00e9ductions d&rsquo;imp\u00f4t telles que le Girardin industriel.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Avis_dexpert_sur_le_Girardin_industriel\"><\/span>Avis d\u2019expert sur le Girardin industriel<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>Eric Bron, directeur des partenariats d\u2019Ingepar &amp; Fipromer<\/strong><\/p>\n<p>\u00ab Le Girardin industriel consiste \u00e0 optimiser sa fiscalit\u00e9 tout en agissant sur sa tr\u00e9sorerie, dans le sens o\u00f9, pour r\u00e9duire son imp\u00f4t de 10.000 euros d\u2019imp\u00f4t, le contribuable va investir dans une soci\u00e9t\u00e9 (porteuse du projet industriel) \u00e0 hauteur de 9.100 euros. La rentabilit\u00e9 induite, provenant de ce seul diff\u00e9rentiel puisqu\u2019il n\u2019y a pas de revenus sur la dur\u00e9e ou de plus-values au terme), est donc relativement cons\u00e9quente comparativement \u00e0 ce que propose le march\u00e9 par ailleurs.<\/p>\n<p>C\u2019est un produit sophistiqu\u00e9 qui n\u00e9cessite d\u2019\u00eatre appr\u00e9hend\u00e9 \u00e0 sa juste mesure, ce qui requiert l\u2019accompagnement d\u2019un professionnel de la gestion de patrimoine. Seul, il est difficile de pouvoir appr\u00e9cier ce type d\u2019op\u00e9ration et de faire la diff\u00e9rence entre les offres du march\u00e9. Il est essentiel de s\u2019assurer de la qualit\u00e9 de l\u2019op\u00e9rateur (notamment de sa p\u00e9rennit\u00e9), de l\u2019entreprise locataire (notamment de sa surface financi\u00e8re), et de l\u2019environnement s\u00e9curitaire mis en place.<\/p>\n<p>Beaucoup d\u2019op\u00e9rateurs pr\u00e9sentent des s\u00e9curit\u00e9s cens\u00e9es couvrir r\u00e9ellement tout risque de remise en cause de l\u2019avantage fiscal ind\u00e9pendant de la volont\u00e9 des investisseurs. Or, il s\u2019av\u00e8re que ces garanties recouvrent des r\u00e9alit\u00e9s tr\u00e8s diff\u00e9rentes avec des modalit\u00e9s d\u2019application pouvant moduler leur port\u00e9e. Le recours \u00e0 un professionnel doit conduire \u00e0 une meilleure appr\u00e9ciation de ces s\u00e9curit\u00e9s \u00bb.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&rsquo;investissement en 2022 en Girardin industriel offre une r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t en 2023 en contrepartie d&rsquo;un soutien au financement des PME d&rsquo;outre-mer. Ce type de d\u00e9fiscalisation, qui comporte des risques, est soumis \u00e0 un plafonnement sp\u00e9cifique. Comment \u00e7a marche ? 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