{"id":56717,"date":"2017-01-20T18:56:29","date_gmt":"2017-01-20T17:56:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot.html"},"modified":"2020-01-13T13:29:52","modified_gmt":"2020-01-13T12:29:52","slug":"tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/tiers-provisionnel-modalites-dates-de-paiement-de-l-acompte-d-impot.html","title":{"rendered":"Principe et dates de paiement de l&rsquo;acompte d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Acompte_ou_tiers_provisionnel_definition\"><\/span><a name=\"definition\"><\/a>Acompte ou tiers provisionnel, d\u00e9finition<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L&rsquo;acompte provisionnel est un ancien mode de paiement de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR) et \u00e9ventuellement des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus du patrimoine (loyers par exemple) qui s&rsquo;appliquait \u00e0 tout contribuable n&rsquo;ayant pas opt\u00e9 pour le <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/comment-mensualiser-ses-impots.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">pr\u00e9l\u00e8vement mensuel<\/a><\/strong>. On parle aussi de tiers provisionnel car en l&rsquo;absence de mensualisation, le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t intervenait en trois fois :<\/p>\n<ul>\n<li>1er tiers provisionnel, en f\u00e9vrier<\/li>\n<li>2\u00e8me tiers provisionnel, en mai<\/li>\n<li>solde de l&rsquo;imp\u00f4t aussi appel\u00e9 (par erreur) 3\u00e8me acompte ou dernier tiers, en septembre.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ce mode de paiement s&rsquo;est \u00e9teint au 31 d\u00e9cembre 2018, avec l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source au 1er janvier 2019.<\/strong><\/p>\n<p>Le nom de tiers provisionnel s&rsquo;expliquait aussi par le mode de calcul du montant d&rsquo;imp\u00f4t demand\u00e9 par le Centre des finances publiques ou le <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/quel-est-le-role-du-service-des-impots-des-particuliers-sip.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Service des imp\u00f4ts des particuliers (SIP)<\/a><\/strong>. Chacun des deux premiers acomptes correspondait \u00e0 un tiers de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu pay\u00e9 l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente. Ainsi, pour l&rsquo;avis de paiement du premier acompte 2018 en f\u00e9vrier ou du deuxi\u00e8me tiers en mai, l&rsquo;imp\u00f4t de r\u00e9f\u00e9rence \u00e9tait l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu 2017 calcul\u00e9 sur les revenus 2016. Le montant \u00e0 payer \u00e9tait ainsi \u00e9gal \u00e0 cet imp\u00f4t de r\u00e9f\u00e9rence divis\u00e9 par trois, arrondi \u00e0 l&rsquo;euro le plus proche.<\/p>\n<p>D\u00e8s lors, le montant de chaque acompte \u00e9tait identique.<\/p>\n<p><strong>Par exemple<\/strong>, si l&rsquo;imp\u00f4t 2017 \u00e9tait \u00e9gal \u00e0 999 euros, chaque acompte \u00e9tait \u00e9gal \u00e0 333 euros \u00e0 payer de la fa\u00e7on suivante :<\/p>\n<ul>\n<li>333 euros le 15 f\u00e9vrier<\/li>\n<li>333 euros le 15 mai<\/li>\n<li>Solde le 17 septembre en fonction de l&rsquo;imp\u00f4t 2018 calcul\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<p>Enfin, l&rsquo;acompte \u00e9tait dit provisionnel puisque le paiement \u00e9tait effectu\u00e9 en anticipation du montant effectif de l&rsquo;imp\u00f4t sur l&rsquo;ann\u00e9e N, qui est d\u00e9termin\u00e9 \u00e0 partir de la<strong> <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/impot-sur-le-revenu-la-declaration-etape-par-etape.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">d\u00e9claration des revenus<\/a><\/strong>. Cons\u00e9quence de ce mode de fonctionnement, l&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9siduel \u00e0 payer au mois de septembre (appel\u00e9 solde) tenait compte des tiers provisionnels vers\u00e9s plus t\u00f4t dans l&rsquo;ann\u00e9e.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tiers_provisionnel_et_prelevement_a_la_source_2020\"><\/span><a name=\"pas\"><\/a>Tiers provisionnel et pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source 2020<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Une grande r\u00e9forme du recouvrement de l&rsquo;imp\u00f4t est entr\u00e9e en vigueur le 1er janvier 2019. Le paiement par tiers provisionnels n&rsquo;existe plus ; ce syst\u00e8me de doit pas \u00eatre confondu avec <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/prelevement-a-la-source-acompte-mensuel-ou-trimestriel-d-impot-contemporain.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">l&rsquo;acompte contemporain<\/a><\/strong> mis en place en l&rsquo;absence de tiers collecteur de l&rsquo;imp\u00f4t, notamment pour<strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/prelevement-a-la-source-pour-les-tns-quel-impot-a-la-source-pour-les-independants.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> l&rsquo;imposition \u00e0 la source des travailleurs non-salari\u00e9s (TNS)<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p>Par cons\u00e9quent, les contrats de pr\u00e9l\u00e8vements \u00e0 l&rsquo;\u00e9ch\u00e9ance souscrits pour le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux ont fait l&rsquo;objet d&rsquo;une r\u00e9siliation automatique au 31 d\u00e9cembre 2018, sans aucune d\u00e9marche \u00e0 effectuer.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Dates_de_paiement_de_lacompte_provisionnel_dimpot_sur_le_revenu\"><\/span><a name=\"dates\"><\/a>Dates de paiement de l&rsquo;acompte provisionnel d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le paiement de l&rsquo;IR par tiers provisionnels a pris fin, l&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tant d\u00e9sormais pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 la source. Pour rappel, les dates en vigueur en 2018 :<\/p>\n<p>Pour l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu 2018, le calendrier de r\u00e8glement des acomptes est le suivant :<\/p>\n<p><strong>1er acompte provisionnel<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>r\u00e9ception de l&rsquo;avis : deuxi\u00e8me quinzaine de janvier<\/li>\n<li>date limite de paiement : le 15 f\u00e9vrier 2018 minuit<\/li>\n<li>date limite de paiement sur Impots.gouv.fr ou l&rsquo;appli Impots.gouv : le 20 f\u00e9vrier 2018 minuit<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>2\u00e8me acompte provisionnel<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>r\u00e9ception de l&rsquo;avis : deuxi\u00e8me quinzaine d&rsquo;avril<\/li>\n<li>date limite de paiement : le 15 mai 2018 minuit<\/li>\n<li>date limite de r\u00e8glement sur Impots.gouv.fr ou l&rsquo;appli Impots.gouv : le 20 mai 2018 minuit<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Solde de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>r\u00e9ception de l&rsquo;avis : \u00e9t\u00e9 2018<\/li>\n<li>date limite de paiement : le 17 septembre 2018 minuit<\/li>\n<li>date limite de paiement sur Impots.gouv.fr ou l&rsquo;appli Impots.gouv : le 22 septembre 2018 minuit<br \/>\n<strong>&gt; <\/strong>Consulter le<strong> <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/calendrier-fiscal.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Calendrier fiscal 2020<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Quand la date limite de paiement ou de pr\u00e9l\u00e8vement de l&rsquo;acompte tombe un samedi, un dimanche ou un jour f\u00e9ri\u00e9, celle-ci \u00e9tait report\u00e9e au lundi ou au premier jour ouvrable suivant. Aucun acompte n&rsquo;a \u00e9t\u00e9 concern\u00e9 par ce cas de figure en 2018. En revanche, c&rsquo;\u00e9tait le cas pour le paiement du solde de l&rsquo;IR.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Le_paiement_du_tiers_provisionnel_obligatoire_ou_pas\"><\/span><a name=\"obligation\"><\/a>Le paiement du tiers provisionnel, obligatoire ou pas ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En principe, tout contribuable imposable devait, s&rsquo;il n&rsquo;\u00e9tait pas mensualis\u00e9, payer son acompte d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, au plus tard \u00e0 la date limite indiqu\u00e9e sur l&rsquo;avis d&rsquo;imposition. En cas de r\u00e8glement hors d\u00e9lai, le contribuable devait payer une majoration de 10% en plus des sommes restant dues.<\/p>\n<p>Toutefois, il existait plusieurs cas de d\u00e9rogation \u00e0 ce principe (voir cas de dispense d&rsquo;acompte). De plus, en optant pour la mensualisation, on pouvait d\u00e9cider de payer plus tard tout en \u00e9talant le paiement, \u00e0 condition de proc\u00e9der \u00e0 l&rsquo;adh\u00e9sion aupr\u00e8s du <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/impots-le-role-du-centre-prelevement-service-cps.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Centre pr\u00e9l\u00e8vement service (CPS)<\/a><\/strong> jusqu&rsquo;\u00e0 la date limite indiqu\u00e9e sur l&rsquo;avis.<\/p>\n<p>Ainsi, en cas d&rsquo;adh\u00e9sion \u00e0 la mensualisation le 15 f\u00e9vrier 2018 au plus tard, l&rsquo;acompte n&rsquo;\u00e9tait pas d\u00fb et la premi\u00e8re \u00e9ch\u00e9ance de mensualisation intervenait le 15 mars. Ce premier pr\u00e9l\u00e8vement effectu\u00e9 mi-mars \u00e9tait alors \u00e9gal \u00e0 toutes les mensualit\u00e9s qui auraient d\u00fb \u00eatre pr\u00e9lev\u00e9es depuis le 15 janvier, soit trois mois au total (janvier, f\u00e9vrier, mars).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Dispense_de_reglement_du_tiers_provisionnel\"><\/span><a name=\"dispense\"><\/a>Dispense de r\u00e8glement du tiers provisionnel<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Il existait deux cas de dispense de paiement de l&rsquo;acompte provisionnel :<\/p>\n<p>1. L&rsquo;acompte n&rsquo;\u00e9tait d\u00fb que si le montant total de l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb en 2018 (et non le montant de l&rsquo;acompte figurant sur l&rsquo;avis) est sup\u00e9rieur \u00e0 350 euros (347 euros en 2017). Pour calculer son imp\u00f4t sur le revenu, on pouvait effectuer une simulation sur le site impots.gouv.fr.<\/p>\n<p>2. Une dispense de paiement de l&rsquo;acompte \u00e9tait \u00e9galement appliqu\u00e9e en cas de r\u00e8glement de l&rsquo;imp\u00f4t d&rsquo;un contribuable d\u00e9c\u00e9d\u00e9 avant le 1er janvier 2018.<\/p>\n<p>Par ailleurs, en application de l&rsquo;article 1664 du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts) et si le contribuable estimait que le montant du versement effectu\u00e9 lors du 1er acompte \u00e9tait \u00e9gal ou sup\u00e9rieur au montant total d&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb en 2018 sur ses revenus 2017 dont il devait finalement \u00eatre redevable, il pouvait <em>\u00ab se dispenser du second versement pr\u00e9vu \u00bb<\/em> pour 2018. Dans sa brochure pratique, le fisc admettait m\u00eame que la dispense pouvait s&rsquo;appliquer d\u00e8s lors que <em>\u00ab le montant vers\u00e9 au titre de votre 1er acompte [\u00e9tait] au moins \u00e9gal aux 2\/3 de l&rsquo;imp\u00f4t \u00bb<\/em> annuel.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tiers_provisionnel_comment_alleger_ses_echeances\"><\/span><a name=\"allegement\"><\/a>Tiers provisionnel : comment all\u00e9ger ses \u00e9ch\u00e9ances<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Chaque contribuable pouvait, sous son enti\u00e8re responsabilit\u00e9, d\u00e9cider de moduler \u00e0 la baisse le montant de l&rsquo;acompte. Cela \u00e9tait possible lorsque le montant de l&rsquo;imp\u00f4t estim\u00e9 en 2018 diminue par rapport \u00e0 2017. Si, dans cette situation, le foyer n&rsquo;effectuait aucune d\u00e9marche, il devait attendre juillet ou ao\u00fbt pour b\u00e9n\u00e9ficier de son <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/restitution-d-impot-sur-le-revenu-dates-de-remboursement.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">remboursement d&rsquo;imp\u00f4t<\/a><\/strong> au titre du trop-per\u00e7u<\/p>\n<p>Cette diminution spontan\u00e9e \u00e9tait soumise \u00e0 une marge d&rsquo;erreur de 10% et \u00e0 un montant plancher. Le montant ne pouvait \u00eatre inf\u00e9rieur au tiers du montant estim\u00e9 de l&rsquo;imp\u00f4t total d\u00fb en 2018.<\/p>\n<p>Autre situation, uniquement valable pour le paiement du solde (et non le paiement des acomptes) : celle o\u00f9 le contribuable faisait face \u00e0 des difficult\u00e9s financi\u00e8res passag\u00e8res. Le foyer fiscal devait alors faire une demande \u00e0 son centre des imp\u00f4ts, en vue de b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;un d\u00e9lai de paiement. Toutefois, la mansu\u00e9tude de l&rsquo;administration fiscale avait ses limites. La situation financi\u00e8re devait \u00eatre justifi\u00e9e par un motif jug\u00e9 s\u00e9rieux comme la baisse de revenus li\u00e9e au ch\u00f4mage ou le d\u00e9c\u00e8s du conjoint. En revanche, le fisc se montrait moins conciliant en cas de compte \u00e0 d\u00e9couvert li\u00e9 \u00e0 des d\u00e9penses d\u00e9raisonnables.<\/p>\n<p>Dans de telles circonstances, la Direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques (DGFiP) demandait au contribuable de se munir de pi\u00e8ces justificatives de ses ressources et de ses d\u00e9penses (relev\u00e9 bancaire par exemple) ainsi que d&rsquo;un relev\u00e9 d&rsquo;identit\u00e9 bancaire (RIB).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Que_faire_en_cas_davis_de_premier_ou_deuxieme_acompte_non_recu\"><\/span><a name=\"nonrecu\"><\/a>Que faire en cas d&rsquo;avis de premier ou deuxi\u00e8me acompte non re\u00e7u ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>En 2020, personne ne recevra d&rsquo;avis d&rsquo;acompte dans sa bo\u00eete aux lettres : ce mode de paiement de l&rsquo;IR a disparu avec l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source.<\/strong><\/p>\n<p>Jusqu&rsquo;en 2018, on recensait deux explications \u00e0 la non-r\u00e9ception de l&rsquo;avis\u00a0 :<\/p>\n<ul>\n<li>le contribuable avait opt\u00e9 pour l&rsquo;envoi d&rsquo;avis d&rsquo;imp\u00f4t d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9s. Il fallait alors se rendre sur son compte fiscal en ligne pour acc\u00e9der au document<\/li>\n<li>le contribuable se situait sous le seuil d&rsquo;assujettissement aux acomptes provisionnels, fix\u00e9 \u00e0 350 euros d&rsquo;imp\u00f4t total pay\u00e9 en 2018. Dans ce cas, seule l&rsquo;\u00e9ch\u00e9ance de septembre 2018, calcul\u00e9e \u00e0 partir de la d\u00e9claration remplie au printemps, \u00e9tait due.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t par tiers provisionnels n&rsquo;existe plus en raison de la mise en place du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source.<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":63362,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-56717","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-paiement"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Tiers provisionnel 2020 : modalit\u00e9s, dates de paiement de l&#039;acompte d\u2019imp\u00f4t<\/title>\n<meta name=\"description\" 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