{"id":64011,"date":"2019-07-08T10:56:14","date_gmt":"2019-07-08T08:56:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/?p=64011"},"modified":"2025-01-22T12:14:55","modified_gmt":"2025-01-22T11:14:55","slug":"taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html","title":{"rendered":"Taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) : tout sur l\u2019imp\u00f4t foncier sur les terres et terrains"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_sur_les_proprietes_non_baties_TFPNB_definition\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) : d\u00e9finition<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_TFPNB_ou_TFNB_cest_quoi\"><\/span>La TFPNB ou TFNB, c\u2019est quoi ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><strong>La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB ou TFNB) est un imp\u00f4t local d\u00fb par tout propri\u00e9taire de terrain situ\u00e9 en France, pr\u00e9lev\u00e9 chaque ann\u00e9e par la Direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques (DGFiP) pour le compte des communes et groupements de communes<\/strong>. Elle a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e le 1er janvier 1974 en remplacement de l\u2019ancienne contribution fonci\u00e8re des propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties. Les usufruitiers (personnes d\u00e9tenant un droit d\u2019usufruit sur un terrain) sont \u00e9galement vis\u00e9s par la TFPNB.<\/p>\n<p><strong>L\u2019imp\u00f4t est d\u00fb en fonction de la situation existant au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition et ind\u00e9pendamment de l\u2019usage qui est fait des terres poss\u00e9d\u00e9es (\u00e0 titre professionnel ou personnel).<\/strong> Le montant annuel de taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties figure sur le m\u00eame avis d\u2019imposition que celui de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (TFB ou TFPB).<\/p>\n<p>En principe, la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti vise les terrains productifs de revenus ou <em>\u00ab susceptibles d\u2019en produire \u00bb<\/em> selon l\u2019administration fiscale.<\/p>\n<p>La TFPNB frappe en particulier (liste non exhaustive) :<\/p>\n<ul>\n<li>les terres agricoles<\/li>\n<li>les terrains bois\u00e9s<\/li>\n<li>les terrains \u00e0 b\u00e2tir<\/li>\n<li>les mines et carri\u00e8res<\/li>\n<li>les \u00e9tangs<\/li>\n<li>les terrains de golf sans construction (depuis 2015)<\/li>\n<li>les jardins et les parcs<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cet imp\u00f4t constitue une source significative de recettes fiscales pour les petites communes rurales de moins de 2.000 habitants et en particulier des villages et communes de moins de 200 habitants (pr\u00e8s d\u2019un cinqui\u00e8me de leurs recettes).<\/p>\n<p>Des taxes annexes peuvent s\u2019ajouter \u00e0 la TFPNB :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-gemapi-definition-calcul-montant-de-la-taxe-inondation.html\">taxe Gemapi<\/a><\/li>\n<li>taxe additionnelle sur le foncier non b\u00e2ti<\/li>\n<li>TSE (taxe sp\u00e9ciale d\u2019\u00e9quipement)<\/li>\n<li>taxe pour frais de Chambre d\u2019agriculture<\/li>\n<li>taxe au profit de la Caisse d\u2019assurance accidents agricoles (CAAA) uniquement dans les d\u00e9partements de la Moselle, du Bas-Rhin et du Haut-Rhin<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"CGI_BOFiP_les_regles_de_limpot_foncier_sur_le_non_bati\"><\/span>CGI, BOFiP : les r\u00e8gles de l\u2019imp\u00f4t foncier sur le non b\u00e2ti<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties fait l\u2019objet d\u2019une codification dans plusieurs sections du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts).<\/p>\n<p>Les r\u00e8gles suivantes, sont pr\u00e9vues par la loi :<\/p>\n<ul>\n<li>propri\u00e9t\u00e9s imposables : article 1393 du CGI<\/li>\n<li>base imposable : articles 1509 \u00e0 1518 A du CGI, article 1396 du CGI<\/li>\n<li>exon\u00e9rations : articles 1394 \u00e0 1395 H du CGI<\/li>\n<li>d\u00e9gr\u00e8vements sp\u00e9ciaux : articles 1397 \u00e0 1398 A du CGI<\/li>\n<li>d\u00e9gr\u00e8vement jeune agriculteur : article 1647-00 bis du CGI<\/li>\n<li>remboursements du fermier au bailleur : article 1604 du CGI, articles L415-3 et L514-1 du Code rural<\/li>\n<\/ul>\n<p>Certaines r\u00e8gles sont communes \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties. C\u2019est le cas des textes de loi suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>territorialit\u00e9 de l&rsquo;imp\u00f4t (lieu d\u2019imposition) : article 1399 du CGI<\/li>\n<li>personnes imposables : article 1400 du CGI<\/li>\n<li>changement de propri\u00e9taire : articles 1402 \u00e0 1405 du CGI<\/li>\n<li>obligations d\u00e9claratives en cas de changement de consistance ou d\u2019affectation : article 1406 du CGI<\/li>\n<\/ul>\n<p>la loi fiscale n\u2019\u00e9tant pas toujours pr\u00e9cise ou ne pr\u00e9voyant pas toutes les situations, il convient de se r\u00e9f\u00e9rer au Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP), recueil des commentaires administratifs des lois fiscales, pour en savoir davantage. Ces instructions fiscales figurant dans la rubrique IF &#8211; imp\u00f4ts fonciers (r\u00e9f\u00e9rence : BOI-IF-TFNB).<\/p>\n<p>Le BOFiP relatif \u00e0 la TFPNB est organis\u00e9 de la fa\u00e7on suivante :<\/p>\n<ul>\n<li>champ d&rsquo;application et territorialit\u00e9 : titre 1, BOI-IF-TFNB-10<\/li>\n<li>base d&rsquo;imposition : titre 2, BOI-IF-TFNB-20<\/li>\n<li>calcul (liquidation) : titre 3, BOI-IF-TFNB-30<\/li>\n<li>obligations d\u00e9claratives : titre 4, BOI-IF-TFNB-40<\/li>\n<li>recouvrement (paiement de l\u2019imp\u00f4t), contr\u00f4le et contentieux : titre 5, BOI- IF-TFNB-50.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Difference_entre_taxe_fonciere_sur_le_bati_et_le_non_bati\"><\/span>Diff\u00e9rence entre taxe fonci\u00e8re sur le b\u00e2ti et le non b\u00e2ti<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Quelle(s) diff\u00e9rence(s) entre taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties et les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties ?<\/p>\n<div id=\"tablepress-36-scroll-wrapper\" class=\"tablepress-scroll-wrapper\">\n\n<table id=\"tablepress-36\" class=\"tablepress tablepress-id-36 tablepress-responsive\">\n<thead>\n<tr class=\"row-1 odd\">\n\t<th class=\"column-1\">\u00a0<\/th><th class=\"column-2\">Non b\u00e2ti<\/th><th class=\"column-3\">B\u00e2ti<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody class=\"row-hover\">\n<tr class=\"row-2 even\">\n\t<td class=\"column-1\">Nature des biens imposables<\/td><td class=\"column-2\">Terrains<\/td><td class=\"column-3\">Constructions<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-3 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">R\u00e8gles d\u2019\u00e9valuation de la base imposable<\/td><td class=\"column-2\">Revenus th\u00e9oriques<\/td><td class=\"column-3\">Loyer th\u00e9orique<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-4 even\">\n\t<td class=\"column-1\">Collectivit\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires<\/td><td class=\"column-2\">Commune, intercommunalit\u00e9<\/td><td class=\"column-3\">Commune, intercommunalit\u00e9 (part du d\u00e9partement affect\u00e9e \u00e0 la commune \u00e0 partir de 2021)<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-5 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">Date de r\u00e9f\u00e9rence des valeurs locatives (en m\u00e9tropole)<\/td><td class=\"column-2\">1er janvier 1970<\/td><td class=\"column-3\">1er janvier 1961<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-6 even\">\n\t<td class=\"column-1\">Exon\u00e9rations<\/td><td class=\"column-2\">Oui<\/td><td class=\"column-3\">Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-7 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">D\u00e9gr\u00e8vements sp\u00e9ciaux<\/td><td class=\"column-2\">Oui<\/td><td class=\"column-3\">Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-8 even\">\n\t<td class=\"column-1\">Abattement g\u00e9n\u00e9ral<\/td><td class=\"column-2\">Valeur locative r\u00e9duite de 20%<\/td><td class=\"column-3\">Valeur locative r\u00e9duite de 50%<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-9 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">Montant moyen par propri\u00e9taire particulier (donn\u00e9es 2021, source DGFiP statistiques n\u00b09, juin 2022)<\/td><td class=\"column-2\">64 \u20ac<\/td><td class=\"column-3\">849 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n<\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Montant_moyen_de_taxe_fonciere_sur_le_non_bati\"><\/span>Montant moyen de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>Le montant moyen de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti (taxes additionnelles incluses)<\/strong> a atteint en France, selon les statistiques annuelles de la DGFiP :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>112 euros en 2023<\/strong><\/li>\n<li>105 euros en 2022<\/li>\n<li>102 euros en 2021<\/li>\n<li>101 euros en 2020<\/li>\n<li>100 euros en 2019<\/li>\n<li>99 euros en 2018<\/li>\n<li>98 euros en 2017<\/li>\n<li>97 euros en 2016<\/li>\n<li>96 euros en 2015<\/li>\n<\/ul>\n<p>S&rsquo;agissant sp\u00e9cifiquement des particuliers, le nombre de redevables et le montant moyen de taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties sont les suivants :<\/p>\n<div id=\"tablepress-205-scroll-wrapper\" class=\"tablepress-scroll-wrapper\">\n\n<table id=\"tablepress-205\" class=\"tablepress tablepress-id-205 tablepress-responsive\">\n<thead>\n<tr class=\"row-1 odd\">\n\t<th class=\"column-1\">Ann\u00e9e<\/th><th class=\"column-2\">Nombre de particuliers propri\u00e9taires<\/th><th class=\"column-3\">Montant moyen de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti<\/th><th class=\"column-4\">Montant total de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tfoot>\n<tr class=\"row-11 odd\">\n\t<th colspan=\"4\" class=\"column-1\">Source : statistiques DGFiP (imp\u00f4ts locaux)<\/th>\n<\/tr>\n<\/tfoot>\n<tbody class=\"row-hover\">\n<tr class=\"row-2 even\">\n\t<td class=\"column-1\">2023<\/td><td class=\"column-2\">14,753 millions<\/td><td class=\"column-3\">82 euros<\/td><td class=\"column-4\">1.205 M\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-3 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">2022<\/td><td class=\"column-2\">14,669 millions<br \/>\n<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">77 euros<\/td><td class=\"column-4\">1.132 M\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-4 even\">\n\t<td class=\"column-1\">2021<\/td><td class=\"column-2\">14,606 millions<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">75 euros<\/td><td class=\"column-4\">1.101 M\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-5 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">2020<\/td><td class=\"column-2\">14,602 millions<br \/>\n<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">75 euros<\/td><td class=\"column-4\">1.094 M\u20ac<br \/>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-6 even\">\n\t<td class=\"column-1\">2019<\/td><td class=\"column-2\">14,604 millions<br \/>\n<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">74 euros<br \/>\n<\/td><td class=\"column-4\">1.087 M\u20ac<br \/>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-7 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">2018<\/td><td class=\"column-2\">14,590 millions<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">74 euros<br \/>\n<\/td><td class=\"column-4\">1.073 M\u20ac<br \/>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-8 even\">\n\t<td class=\"column-1\">2017<\/td><td class=\"column-2\">14,565 millions<br \/>\n<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">73 euros<br \/>\n<\/td><td class=\"column-4\">1.062 M\u20ac<br \/>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-9 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">2016<\/td><td class=\"column-2\">14,554  millions<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">73 euros<br \/>\n<\/td><td class=\"column-4\">1.058 M\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-10 even\">\n\t<td class=\"column-1\">2015<\/td><td class=\"column-2\">14,57 millions<br \/>\n<\/td><td class=\"column-3\">72 euros<br \/>\n<\/td><td class=\"column-4\">1.054 M\u20ac<br \/>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n<\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taux_de_taxe_fonciere_sur_le_non_bati\"><\/span>Taux de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le taux moyen d&rsquo;imposition \u00e0 la taxe sur le foncier non b\u00e2ti a atteint les niveaux suivants ces derni\u00e8res ann\u00e9es (source DGCL, rapport OFGL 2024) :<\/p>\n<ul>\n<li>2023 : 54,99%<\/li>\n<li>2022 : 54,62%<\/li>\n<li>2021 : 54,30%<\/li>\n<li>2020 : 53,92%<\/li>\n<li>2019 : 53,86%<\/li>\n<li>2018 : 53,75%<\/li>\n<li>2017 : 53,51%<\/li>\n<\/ul>\n<p>On constate que le taux moyen de taxe sur le foncier non b\u00e2ti augmente progressivement, d&rsquo;ann\u00e9e en ann\u00e9e. Entre 2017 et 2023, il a connu une augmentation de pr\u00e8s de 1,5 point de pourcentage, en moyenne.<\/p>\n<p>Ces taux moyens sont calcul\u00e9s en divisant la somme des produits de taxe fonci\u00e8re r\u00e9ellement per\u00e7us par la somme des bases imposables.<\/p>\n<p>S&rsquo;agissant des taux vot\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9chelon communal, ils ont atteint en moyenne (source DGFiP) :<\/p>\n<ul>\n<li>50,82% en 2023<\/li>\n<li>50,44% en 2022<\/li>\n<li>50,14% en 2021<\/li>\n<li>49,79% en 2020<\/li>\n<li>49,72% en 2019<\/li>\n<li>49,67% en 2018<\/li>\n<li>49,46% en 2017<\/li>\n<li>49,31% en 2016<\/li>\n<li>48,53% en 2014<\/li>\n<li>49,15% en 2015<\/li>\n<li>48,94% en 2013<\/li>\n<li>48,79% en 2012<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Assiette_dimposition_a_la_taxe_fonciere_sur_les_proprietes_non_baties\"><\/span>Assiette d\u2019imposition \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Terres_et_terrains_imposables_a_la_TFPNB\"><\/span>Terres et terrains imposables \u00e0 la TFPNB<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Pour savoir quels biens sont imposables \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties, on peut se r\u00e9f\u00e9rer \u00e0 l\u2019article 18 de l&rsquo;instruction minist\u00e9rielle du 31 d\u00e9cembre 1908, qui fait toujours foi, plus de 100 ans plus tard.<\/p>\n<p>Ce texte classe les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties en 13 cat\u00e9gories selon les natures de culture ou de propri\u00e9t\u00e9, classement qui sert \u00e0 \u00e9tablir le tarif d\u2019\u00e9valuation des terres dans chaque commune.<\/p>\n<div id=\"tablepress-37-scroll-wrapper\" class=\"tablepress-scroll-wrapper\">\n\n<table id=\"tablepress-37\" class=\"tablepress tablepress-id-37 tablepress-responsive\">\n<thead>\n<tr class=\"row-1 odd\">\n\t<th class=\"column-1\">N\u00b0 cat\u00e9gorie<\/th><th class=\"column-2\">Terres agricoles<\/th><th class=\"column-3\">Autres terres<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tfoot>\n<tr class=\"row-15 odd\">\n\t<th colspan=\"3\" class=\"column-1\"><em>Sources\u00a0: article 18 de l'instruction minist\u00e9rielle du 31 d\u00e9cembre 1908 - BOI-ANNEXE-000248<\/em><\/th>\n<\/tr>\n<\/tfoot>\n<tbody class=\"row-hover\">\n<tr class=\"row-2 even\">\n\t<td class=\"column-1\">1<\/td><td class=\"column-2\">terres<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-3 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">2<\/td><td class=\"column-2\">pr\u00e9s et prairies naturels, herbages et p\u00e2turages<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-4 even\">\n\t<td class=\"column-1\">3<\/td><td class=\"column-2\">vergers et cultures fruiti\u00e8res d'arbres et arbustes, etc.<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-5 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">4<\/td><td class=\"column-2\">vignes<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-6 even\">\n\t<td class=\"column-1\">5<\/td><td class=\"column-2\">bois, aulnaies, saussaies, oseraies, etc.<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-7 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">6<\/td><td class=\"column-2\">landes, p\u00e2tis, bruy\u00e8res, marais, terres vaines et vagues, etc.<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-8 even\">\n\t<td class=\"column-1\">7<\/td><td class=\"column-2\">\u00a0<\/td><td class=\"column-3\">carri\u00e8res, ardoisi\u00e8res, sabli\u00e8res, tourbi\u00e8res, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-9 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">8<\/td><td class=\"column-2\">lacs, \u00e9tangs, mares, abreuvoirs, fontaines, etc.<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-10 even\">\n\t<td class=\"column-1\">9<\/td><td class=\"column-2\">jardins autres que les jardins d'agr\u00e9ment et terrains affect\u00e9s \u00e0 la culture mara\u00eech\u00e8re, florale et d'ornementation, p\u00e9pini\u00e8res, etc.<\/td><td class=\"column-3\">\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-11 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">10<\/td><td class=\"column-2\">\u00a0<\/td><td class=\"column-3\">chantiers, lieux de d\u00e9p\u00f4t terrains \u00e0 b\u00e2tir, rues priv\u00e9es, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-12 even\">\n\t<td class=\"column-1\">11<\/td><td class=\"column-2\">\u00a0<\/td><td class=\"column-3\">terrains d'agr\u00e9ment parcs, jardins, pi\u00e8ces d'eau, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-13 odd\">\n\t<td class=\"column-1\">12<\/td><td class=\"column-2\">\u00a0<\/td><td class=\"column-3\">chemins de fer, canaux de navigation et d\u00e9pendances<\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"row-14 even\">\n\t<td class=\"column-1\">13<\/td><td class=\"column-2\">\u00a0<\/td><td class=\"column-3\">sols des propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties et des b\u00e2timents ruraux cours et d\u00e9pendances, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n<\/div>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcul_de_lassiette_de_la_taxe_fonciere_sur_les_proprietes_non_baties\"><\/span>Calcul de l\u2019assiette de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><strong>La base d\u2019imposition ou assiette de la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti repose sur la valeur locative cadastrale (VLC) ou revenu cadastral. Cette VLC correspond \u00e0 un revenu net th\u00e9orique que le propri\u00e9taire tire quand il met en location ses terres ou qu\u2019il pourrait tirer de de terres qu\u2019il exploite lui-m\u00eame s\u2019il les mettait en location<\/strong>.<\/p>\n<p>Cependant, depuis la r\u00e9vision fonci\u00e8re de 1961, les valeurs locatives de la taxe sur le foncier non b\u00e2ti n\u2019ont \u00e9t\u00e9 actualis\u00e9es qu\u2019une fois, en 1980. Celles-ci sont donc obsol\u00e8tes : elle ne correspondent donc pas \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9 des march\u00e9s locatifs d\u2019aujourd\u2019hui, malgr\u00e9 des revalorisations nationales r\u00e9alis\u00e9es chaque ann\u00e9e pour tenir compte de l\u2019inflation et de l\u2019\u00e9volution des loyers.<\/p>\n<p>Comment la valeur locative est-elle calcul\u00e9e ? Elle \u00ab<em> r\u00e9sulte d\u2019un tarif d\u2019\u00e9valuation \u00e9tabli dans chaque commune par nature de culture ou de propri\u00e9t\u00e9 \u00bb<\/em>, indique l\u2019administration fiscale dans sa brochure pratique relative aux imp\u00f4ts locaux.<\/p>\n<p>Les tarifs d&rsquo;\u00e9valuation des propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties sont fix\u00e9s :<\/p>\n<ul>\n<li>soit par l\u2019administration fiscale en accord avec la commission communale des imp\u00f4ts directs (CCID) apr\u00e8s consultation de celle-ci<\/li>\n<li>soit par l\u2019administration fiscale en cas de d\u00e9saccord avec la CCID<\/li>\n<\/ul>\n<p>Une fois cette valeur locative d\u00e9termin\u00e9e, la base taxable n\u2019est pas prise en compte pour 100% de sa valeur. En effet, un abattement l\u00e9gal minore l\u2019assiette taxable de 20% de sorte que la base nette taxable est \u00e9gale \u00e0 80% de la valeur locative cadastrale des biens imposables.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Degrevement_de_taxe_fonciere_sur_le_non_bati_2025\"><\/span>D\u00e9gr\u00e8vement de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti 2025<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les propri\u00e9taires ou usufruitiers de terres peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un d\u00e9gr\u00e8vement de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti (annulation partielle ou totale de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb), sous certaines conditions.<\/p>\n<p>Il existe quatre \u00ab d\u00e9gr\u00e8vements sp\u00e9ciaux \u00bb de taxe fonci\u00e8re des propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties pr\u00e9vus par la loi :<\/p>\n<ol>\n<li>en cas de disparition de la propri\u00e9t\u00e9 non b\u00e2tie<\/li>\n<li>en cas de perte de r\u00e9colte<\/li>\n<li>pour un jeune agriculteur<\/li>\n<li>dans l&rsquo;aire d&rsquo;une association fonci\u00e8re pastorale<\/li>\n<\/ol>\n<p><em>\u00c0 noter : attention, en cas de r\u00e9clamation (s\u2019il ne s\u2019agit pas d\u2019un d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office), le contribuable n\u2019est pas dispens\u00e9 de payer la taxe fonci\u00e8re. Si la demande de d\u00e9gr\u00e8vement est accept\u00e9e, le fisc proc\u00e8dera au remboursement de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb, et au paiement d\u2019int\u00e9r\u00eats moratoires (int\u00e9r\u00eats dus par l\u2019\u00c9tat).<\/em><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Degrevement_de_taxe_fonciere_pour_disparition_de_la_propriete_non_batie\"><\/span>D\u00e9gr\u00e8vement de taxe fonci\u00e8re pour disparition de la propri\u00e9t\u00e9 non b\u00e2tie<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Sur demande, un d\u00e9gr\u00e8vement de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties peut \u00eatre accord\u00e9 au contribuable <em>\u00ab en cas de disparition d&rsquo;un immeuble non b\u00e2ti par suite d&rsquo;un \u00e9v\u00e9nement extraordinaire \u00bb<\/em>, en application de l\u2019article 1397 du CGI.<\/p>\n<p>Ce d\u00e9gr\u00e8vement couvre :<\/p>\n<ul>\n<li>la disparition totale d\u2019une parcelle<\/li>\n<li>la disparition partielle d\u2019une parcelle<\/li>\n<\/ul>\n<p>Parmi les \u00e9v\u00e9nements extraordinaires admis comme cause de la disparition du terrain, l\u2019administration fiscale cite (source BOFiP, BOI-IF-TFNB-50-10-20 \u00a710) :<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019avalanche<\/li>\n<li>l\u2019envahissement par la mer<\/li>\n<li>l\u2019envahissement par les eaux cons\u00e9cutif \u00e0 la rupture d\u2019un barrage de retenue<\/li>\n<li>l\u2019inondation due aux intemp\u00e9ries<\/li>\n<li>le changement de lit d&rsquo;une rivi\u00e8re s\u2019il n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 provoqu\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<p>En revanche, le fisc ne mentionne pas l\u2019\u00e9boulement, la coul\u00e9e de boue, l\u2019affaissement de terrain ni le glissement de terrain parmi les \u00e9v\u00e9nements extraordinaires susceptibles d\u2019ouvrir droit au d\u00e9gr\u00e8vement.<\/p>\n<p>La r\u00e9clamation doit \u00eatre adress\u00e9e sur papier libre au centre des imp\u00f4ts \u00e0 partir de la date de l&rsquo;\u00e9v\u00e9nement ayant caus\u00e9 la disparition la propri\u00e9t\u00e9 jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e suivante. Elle peut \u00eatre formul\u00e9e :<\/p>\n<ul>\n<li>soit par le propri\u00e9taire<\/li>\n<li>soit par le locataire (fermier ou m\u00e9tayer)<\/li>\n<li>soit par les deux conjointement (r\u00e9clamation commune)<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Degrevement_de_taxe_fonciere_pour_perte_de_recolte_2025_dun_agriculteur\"><\/span>D\u00e9gr\u00e8vement de taxe fonci\u00e8re pour perte de r\u00e9colte 2025 d\u2019un agriculteur<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L&rsquo;article 1398 du CGI pr\u00e9voit l&rsquo;octroi d&rsquo;un d\u00e9gr\u00e8vement de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties en cas de <em>\u00ab pertes de r\u00e9coltes sur pied par suite de gr\u00eale, gel\u00e9e, inondation, incendie ou autres \u00e9v\u00e9nements extraordinaires \u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>Outre les \u00e9v\u00e9nements cit\u00e9s par le texte de loi, d\u2019autres causes peuvent \u00eatre prises en compte :<\/p>\n<ul>\n<li>causes d\u2019origine naturelle : maladies de la vigne, du bl\u00e9, des arbres fruitiers<\/li>\n<li>\u00e9v\u00e9nements d\u2019une persistance exceptionnelle : pertes dues aux pluies ou \u00e0 une s\u00e9cheresse inhabituelles dans leur ampleur et\/ou leur dur\u00e9e<\/li>\n<li>Le d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019imp\u00f4t foncier accord\u00e9 est <em>\u00ab proportionnel \u00e0 l&rsquo;importance de la perte constat\u00e9e sur la r\u00e9colte de l\u2019ann\u00e9e consid\u00e9r\u00e9e \u00bb<\/em>, indique le fisc au BOFiP (BOI-IF-TFNB-50-10-20 \u00a7190).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le d\u00e9gr\u00e8vement pour perte de r\u00e9colte d\u2019un agriculteur doit \u00eatre demand\u00e9 par voie de r\u00e9clamation aupr\u00e8s du centre des imp\u00f4ts fonciers. La demande peut \u00eatre adress\u00e9e soit :<\/p>\n<ul>\n<li>dans les 15 jours qui suivent la date du sinistre<\/li>\n<li>ou 15 jours au moins avant la date o\u00f9 commence habituellement l&rsquo;enl\u00e8vement des r\u00e9coltes (date des moissons habituelles pour les c\u00e9r\u00e9ales, par exemple).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces d\u00e9lais s\u2019appliquent \u00e0 <em>\u00ab l&rsquo;imposition de la premi\u00e8re ann\u00e9e dont la r\u00e9colte a \u00e9t\u00e9 affect\u00e9e par le sinistre \u00bb<\/em>, pr\u00e9cise le fisc au BOFiP (BOI-IF-TFNB-50-10-20 \u00a7150).<\/p>\n<p>Parfois, les cons\u00e9quences d\u2019un sinistre peuvent s\u2019\u00e9taler sur plusieurs ann\u00e9es. Dans ce cas, le contribuable peut renouveler sa r\u00e9clamation chaque ann\u00e9e, jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e suivant celle de la mise en recouvrement figurant sur l\u2019avis d\u2019imposition, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024 pour un avis de taxes fonci\u00e8res re\u00e7u en 2023<\/li>\n<li><strong>jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2025 pour un avis de taxes fonci\u00e8res re\u00e7u en 2024<\/strong><\/li>\n<li>jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2026 pour un avis de taxes fonci\u00e8res re\u00e7u en 2025<\/li>\n<\/ul>\n<p>La demande de d\u00e9gr\u00e8vement pour perte de r\u00e9colte peut \u00eatre effectu\u00e9e :<\/p>\n<ul>\n<li>par le contribuable lui-m\u00eame<\/li>\n<li>par l\u2019agriculteur preneur du bail (fermier ou m\u00e9tayer) des parcelles sinistr\u00e9es<\/li>\n<li>par le propri\u00e9taire bailleur des terres et le preneur du bail dans une r\u00e9clamation commune<\/li>\n<li>par une demande unique du maire au nom de l&rsquo;ensemble des contribuables int\u00e9ress\u00e9s <em>\u00ab lorsque les pertes de r\u00e9coltes affectent une partie notable de la commune \u00bb<\/em> (article 1398 du CGI, deuxi\u00e8me alin\u00e9a)<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Degrevement_de_taxe_fonciere_sur_le_non_bati_pour_un_jeune_agriculteur\"><\/span>D\u00e9gr\u00e8vement de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti pour un jeune agriculteur<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Parmi les aides \u00e0 l&rsquo;installation des jeunes agriculteurs (JA) figure un d\u00e9gr\u00e8vement de la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti temporaire, d\u2019une dur\u00e9e maximum de 5 ans. La dur\u00e9e du d\u00e9gr\u00e8vement court \u00e0 partir de l\u2019ann\u00e9e suivant celle de l\u2019installation du jeune agriculteur.<\/p>\n<p>Ce d\u00e9gr\u00e8vement est au minimum \u00e9gal \u00e0 50% du montant de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb. Si une d\u00e9lib\u00e9ration du conseil municipal ou de la collectivit\u00e9 de communes le pr\u00e9voit, un d\u00e9gr\u00e8vement compl\u00e9mentaire sur les 50% de taxe fonci\u00e8re restants peut \u00eatre accord\u00e9.<\/p>\n<p>La taxe pour frais de chambre d\u2019agriculture (taxe annexe \u00e0 la taxe fonci\u00e8re) n\u2019est pas concern\u00e9e par ce d\u00e9gr\u00e8vement.<\/p>\n<p>Les JA peuvent y pr\u00e9tendre quelle que soit la forme de leur installation (individuelle ou dans le cadre d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 civile de type SCEA, GAEC ou EARL).<\/p>\n<p>Le d\u00e9gr\u00e8vement est accord\u00e9 dans l\u2019une des trois situations suivantes :<\/p>\n<ol>\n<li>\u00eatre b\u00e9n\u00e9ficiaire de la dotation d&rsquo;installation<\/li>\n<li>b\u00e9n\u00e9ficier de pr\u00eats \u00e0 moyen terme sp\u00e9ciaux<\/li>\n<li>avoir souscrit un contrat territorial d&rsquo;exploitation.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Le d\u00e9gr\u00e8vement est accord\u00e9 sur demande. Pour ce faire, il faut remplir, avant le 31 janvier de l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019ann\u00e9e d\u2019installation, une d\u00e9claration n\u00b0 6711-SD (imprim\u00e9 Cerfa 10546).<\/p>\n<p>Le propri\u00e9taire des parcelles doit envoyer une d\u00e9claration par commune de situation des terres exploit\u00e9es au 1er janvier (soit autant de d\u00e9clarations que de communes si les propri\u00e9t\u00e9s sont r\u00e9parties sur plusieurs communes).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Degrevement_sur_les_terres_dans_le_perimetre_dune_association_fonciere_pastorale\"><\/span>D\u00e9gr\u00e8vement sur les terres dans le p\u00e9rim\u00e8tre d&rsquo;une association fonci\u00e8re pastorale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Certains propri\u00e9taires disposent de terres situ\u00e9es dans le p\u00e9rim\u00e8tre d&rsquo;une association fonci\u00e8re pastorale (AFP), qui regroupe des propri\u00e9taires de terrains, g\u00e9n\u00e9ralement dans les zones de montagne ou d\u00e9favoris\u00e9es.<\/p>\n<p>Sous conditions, les propri\u00e9taires de terres comprises dans le p\u00e9rim\u00e8tre d&rsquo;une association fonci\u00e8re pastorale peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un d\u00e9gr\u00e8vement temporaire de taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties.<\/p>\n<p>Pr\u00e9vu par la loi (article 1398 A du CGI) pour une dur\u00e9e de 10 ans \u00e0 l\u2019origine \u00e0 compter de l\u2019ann\u00e9e 1995, ce dispositif a \u00e9t\u00e9 prorog\u00e9 \u00e0 plusieurs reprises. Dans sa version actuelle, il est en vigueur :<\/p>\n<ul>\n<li>jusqu\u2019en 2026 inclus<\/li>\n<li>\u00e0 condition que les recettes de l&rsquo;association fonci\u00e8re pastorale provenant d&rsquo;activit\u00e9s autres qu&rsquo;agricoles ou foresti\u00e8res soient inf\u00e9rieures ou \u00e9gales \u00e0 50% du chiffre d&rsquo;affaires tir\u00e9 de l&rsquo;activit\u00e9 agricole et foresti\u00e8re et \u00e0 100.000 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p>C\u2019est l&rsquo;association fonci\u00e8re pastorale qui est tenue de souscrire, <em>\u00ab pour le compte des propri\u00e9taires concern\u00e9s, avant le 31 janvier de chaque ann\u00e9e, une d\u00e9claration au service des imp\u00f4ts assortie des justifications n\u00e9cessaires, en indiquant par commune et par propri\u00e9taire la liste des parcelles concern\u00e9es au 1er janvier \u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>En cas de d\u00e9p\u00f4t hors d\u00e9lai, le d\u00e9gr\u00e8vement est refus\u00e9.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exonerations_de_taxe_fonciere_sur_le_non_bati_2025\"><\/span>Exon\u00e9rations de taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti 2025<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les propri\u00e9taires de certaines propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019exon\u00e9rations partielles ou totales de taxe fonci\u00e8re.<\/p>\n<p>Il existe des exon\u00e9rations fiscales permanentes et des exon\u00e9rations temporaires<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exonerations_permanentes_de_TFPNB\"><\/span>Exon\u00e9rations permanentes de TFPNB<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Il existe un certain nombre d\u2019exon\u00e9rations permanentes de taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties visant les particuliers et exploitants agricoles. Sont ainsi exon\u00e9r\u00e9s :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e0 100%, les sols et terrains passibles de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (article 1394 du CGI) ;<\/li>\n<li>\u00e0 100%, les propri\u00e9t\u00e9s agricoles situ\u00e9es en Corse appartement aux cat\u00e9gories terres, pr\u00e9s, p\u00e2turages, vergers, vignes, bois et landes, lacs, \u00e9tangs et jardins de la nomenclature de 1908 (article 1394 B du CGI) ;<\/li>\n<li>\u00e0 20% de la base d\u2019imposition les propri\u00e9t\u00e9s agricoles appartenant aux cat\u00e9gories terres, pr\u00e9s, p\u00e2turages, vergers, vignes, bois et landes, lacs, \u00e9tangs et jardins de la nomenclature de 1908 (article 1394 B bis du CGI) ;<br \/>\n<strong>dans le projet de loi de finances pour 2025, l&rsquo;ancien gouvernement Barnier envisageait de porter ce taux d&rsquo;exon\u00e9ration \u00e0 30%<\/strong><\/li>\n<li>les propri\u00e9t\u00e9s agricoles ou non-agricoles plant\u00e9es en oliviers, sur d\u00e9lib\u00e9ration du conseil municipal ou de l\u2019intercommunalit\u00e9 \u00e0 fiscalit\u00e9 propre ;<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exonerations_temporaires_de_TFPNB\"><\/span>Exon\u00e9rations temporaires de TFPNB<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La loi pr\u00e9voit plusieurs exon\u00e9rations temporaires de taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties selon la nature des terres, leur localisation ou sur d\u00e9cision des collectivit\u00e9s locales.<\/p>\n<p>Parmi ces exon\u00e9rations temporaires, on peut citer :<\/p>\n<ul>\n<li>pour 30 ans apr\u00e8s semis, plantation ou replantation : les terrains ensemenc\u00e9s, plant\u00e9s ou replant\u00e9s en bois, pour les plantations r\u00e9alis\u00e9es avant le 11 juillet 2001<\/li>\n<li>pour 10 ans apr\u00e8s semis, de plantation ou replantation de peupleraies<\/li>\n<li>pour 30 ans apr\u00e8s semis, de plantation ou replantation de r\u00e9sineux<\/li>\n<li>pour 50 ans apr\u00e8s semis, de plantation ou replantation d\u2019arbres feuillus et autres bois<\/li>\n<li>pour 5 ans : propri\u00e9t\u00e9s agricoles class\u00e9es dans les cat\u00e9gories<em> \u00ab terres, pr\u00e9s, vergers, bois et landes, lacs, \u00e9tangs \u00bb<\/em> situ\u00e9es sur un site Natura 2000 et faisant l\u2019objet d\u2019un engagement de gestion<\/li>\n<li>pour 8 ans maximum : vergers, cultures fruiti\u00e8res d&rsquo;arbres et arbustes, vignes, sur d\u00e9lib\u00e9ration des collectivit\u00e9s territoriales<\/li>\n<li>pour 8 ans maximum : vergers plant\u00e9s en noyers, sur d\u00e9lib\u00e9ration des collectivit\u00e9s territoriales<\/li>\n<li>pour 15 ans : plantation d\u2019arbres truffiers effectu\u00e9e avant 2004, sur d\u00e9lib\u00e9ration des collectivit\u00e9s territoriales<\/li>\n<li>pour 50 ans : plantation d\u2019arbres truffiers effectu\u00e9e depuis 2004, sur d\u00e9lib\u00e9ration des collectivit\u00e9s territoriales<\/li>\n<li>pour 5 ans : terrains agricoles exploit\u00e9s en agriculture biologique, sur d\u00e9lib\u00e9ration des collectivit\u00e9s territoriales<\/li>\n<li>pour 5 ans pour 50% ou 100% de la base imposable : pr\u00e9s et les landes situ\u00e9s en zone humide<\/li>\n<li>jusqu\u2019en 2020 pour 70% de la base imposable : propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties class\u00e9es <em>\u00ab terres, pr\u00e9s, p\u00e2turages, vergers, vignes, bois et landes, lacs, \u00e9tangs et jardins \u00bb<\/em>, situ\u00e9es en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique, \u00e0 la R\u00e9union, \u00e0 Mayotte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Certaines de ces exon\u00e9rations n\u00e9cessitent de remplir une d\u00e9claration<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_sur_les_proprietes_non_baties_TFPNB_calcul\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) : calcul<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Comment calculer la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti ? Il faut effectuer une simple multiplication de la base d\u2019imposition par le taux de taxe fonci\u00e8re vot\u00e9 par la ou les collectivit\u00e9s territoriales o\u00f9 se trouve terrain.<\/p>\n<p>Il faut \u00e9galement tenir compte de l\u2019abattement de 20% applicable \u00e0 la valeur locative cadastrale.<\/p>\n<p>Il en r\u00e9sulte le calcul suivant :<br \/>\nMontant de la TFPNB = valeur locative cadastrale x 80% x taux vot\u00e9<br \/>\nAutre formule de calcul :<br \/>\nMontant de la TFPNB = (valeur locative cadastrale &#8211; 20% de la VLC) x taux vot\u00e9<br \/>\nLa m\u00e9thode est la m\u00eame, qu\u2019il s\u2019agisse de terres agricoles ou de terres non agricoles.<\/p>\n<p><em>\u00c0 noter : en cas d\u2019exon\u00e9ration partielle ou ne concernant qu\u2019une collectivit\u00e9 (commune ou intercommunalit\u00e9 uniquement), la base d\u2019imposition peut \u00eatre diminu\u00e9e davantage.<\/em><br \/>\n<em>Exemple de calcul de la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti<\/em><\/p>\n<p>Valeur locative cadastrale : 2.000 euros<br \/>\nAbattement de 20% : 400 euros<br \/>\nTaux de TFPNB vot\u00e9 : 49%<br \/>\nExon\u00e9ration temporaire ou permanente : non<br \/>\nBase d\u2019imposition nette : 1.600 euros<br \/>\n<strong>Montant de TFPNB : 1.600 x 49% = 784 euros<\/strong><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_sur_le_non_bati_dates_2025\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti : dates 2025<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Date_de_prise_en_compte_pour_le_calcul_de_la_taxe\"><\/span>Date de prise en compte pour le calcul de la taxe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La date consid\u00e9r\u00e9e pour l\u2019\u00e9tablissement de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) est le 1er janvier. En effet, la TFPNB est \u00e9tablie <em>\u00ab pour l&rsquo;ann\u00e9e enti\u00e8re d&rsquo;apr\u00e8s les faits existants au 1er janvier de l&rsquo;ann\u00e9e de l&rsquo;imposition \u00bb<\/em>, selon l\u2019article 1415 du CGI.<br \/>\nCette r\u00e8gle est commune \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (TFPB) et \u00e0 la taxe d&rsquo;habitation.<\/p>\n<p>La taxe est donc due m\u00eame en cas de vente du bien ou de donation durant l\u2019ann\u00e9e. D\u2019ailleurs, comme l\u2019indiquent les commentaires de l\u2019administration fiscale publi\u00e9s au BOFiP, <em>\u00ab aucun changement survenu en cours d&rsquo;ann\u00e9e (changement de propri\u00e9taire, changement de nature de culture,&#8230;) ne peut &#8211; sauf cas exceptionnel de disparition d&rsquo;un immeuble non b\u00e2ti &#8211; \u00eatre pris en compte pour le calcul de l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb au titre de ladite ann\u00e9e \u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>\u00c0 noter : en cas de transaction, la taxe fonci\u00e8re reste en principe due pour l\u2019ann\u00e9e enti\u00e8re par le propri\u00e9taire au 1er janvier, m\u00eame en cas de vente avant la date limite de paiement de la taxe. Cependant, en cas d\u2019accord entre les parties (il n\u2019y a aucune obligation l\u00e9gale en la mati\u00e8re), un partage de l\u2019imp\u00f4t entre le vendeur et l\u2019acheteur peut \u00eatre pr\u00e9vu par l\u2019insertion dans l\u2019acte de vente d\u2019une clause de r\u00e9partition de la taxe fonci\u00e8re, chacun payant sa quote-part de taxe <em>prorata temporis<\/em>, en fonction de la dur\u00e9e de jouissance du bien sur l\u2019ann\u00e9e.<\/p>\n<p>\u00c0 l\u2019inverse, quand on n\u2019est plus propri\u00e9taire d\u2019un terrain au 1er janvier 2025 apr\u00e8s l\u2019avoir vendu ou transmis par donation, on n\u2019est plus redevable de la taxe fonci\u00e8re pour cette propri\u00e9t\u00e9 en 2025.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Date_de_paiement_2025_de_la_taxe_fonciere_sur_non_bati\"><\/span>Date de paiement 2025 de la taxe fonci\u00e8re sur non b\u00e2ti<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La date limite de paiement de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties pour 2023 est fix\u00e9e :<\/p>\n<ul>\n<li>au 15 octobre 2025 minuit pour les moyens de paiement traditionnels (ch\u00e8que, esp\u00e8ces, TIP) dans la limite de 300 euros<\/li>\n<li>au 20 octobre 2025 minuit en cas de paiement direct en ligne par Internet, par smartphone ou tablette ou par pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 l&rsquo;\u00e9ch\u00e9ance ; dans ces cas le compte bancaire du contribuable est d\u00e9bit\u00e9 \u00e0 partir du 25 octobre<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas de paiement en retard, une majoration \u00e9gale \u00e0 10% de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb s\u2019applique.<\/p>\n<p>Il est possible de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/comment-mensualiser-ses-impots.html\">mensualiser le paiement<\/a> de sa taxe fonci\u00e8re sur le foncier non b\u00e2ti. En cas de mensualisation de la taxe fonci\u00e8re, cliquer ci-contre pour consulter les dates de pr\u00e9l\u00e8vement mensuel.<\/p>\n<p>L\u2019avis d\u2019imposition \u00e0 la taxe fonci\u00e8re 2025 est mis \u00e0 disposition \u00e0 des dates diff\u00e9rentes selon le mode de paiement (contribuable mensualis\u00e9 ou non) et le mode de r\u00e9ception (papier ou en ligne). Les dates pour 2025 ne sont pas encore connues. On peut distinguer les situations suivantes\u00a0 :<\/p>\n<ul>\n<li>pour les personnes non mensualis\u00e9es : envoi par la Poste \u00e0 partir de la rentr\u00e9e 2025 (fin ao\u00fbt \/ d\u00e9but septembre), avis disponible en ligne \u00e0 partir de fin ao\u00fbt<\/li>\n<li>pour les personnes mensualis\u00e9es : envoi par la Poste \u00e0 partir de courant septembre 2025, avis disponible en ligne \u00e0 partir de fin septembre<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce calendrier est commun \u00e0 toutes les taxes fonci\u00e8res, sur le non b\u00e2ti et sur le b\u00e2ti.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_sur_un_terrain_constructible_non_bati_majoration_de_la_valeur_locative\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re sur un terrain constructible non b\u00e2ti : majoration de la valeur locative<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Sur d\u00e9lib\u00e9ration du conseil municipal, les terrains constructibles peuvent \u00eatre soumis \u00e0 une majoration de la valeur locative servant de base au calcul de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties.<\/p>\n<p>Cette possibilit\u00e9 offerte aux conseils municipaux est applicable sur l\u2019ensemble du territoire. Elle vise \u00e0 lutter contre la r\u00e9tention fonci\u00e8re en rench\u00e9rissant pour le propri\u00e9taire le fait de garder son terrain au lieu de le mettre sur le march\u00e9.<\/p>\n<p>\u00c0 noter : la majoration obligatoire de taxe fonci\u00e8re sur les terrains constructibles en vigueur dans les zones tendues (o\u00f9 la demande de logements est sup\u00e9rieure \u00e0 l\u2019offre) a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e en 2017. Seule est conserv\u00e9e la majoration facultative sur d\u00e9lib\u00e9ration des communes.<\/p>\n<p>L\u2019article 1396 du CGI fixe la majoration de la valeur locative cadastrale des terrains constructibles dans une fourchette comprise entre 0 et 3 euros par m\u00e8tre carr\u00e9 (m\u00b2). Par exemple, la ville d\u2019Agde dans l\u2019H\u00e9rault a d\u00e9cid\u00e9 une majoration de la valeur locative de 1 euro par m\u00b2.<\/p>\n<p>Cependant, la majoration ne s\u2019applique pas \u00e0 la totalit\u00e9 du terrain constructible, la superficie retenue pour le calcul de la majoration \u00e9tant r\u00e9duite de 200 m\u00e8tres carr\u00e9s, selon le texte de loi. Ainsi, les terrains de de 200 m\u00b2 ou moins ne sont pas concern\u00e9s. Ainsi pour un terrain d\u2019une surface sup\u00e9rieure, par exemple 1.000 m\u00b2, la superficie prise en compte pour le calcul de la majoration n\u2019est que de 800 m\u00b2.<\/p>\n<p>Par ailleurs, la commune peut d\u00e9cider de moduler la superficie exon\u00e9r\u00e9e de majoration. Ainsi, toujours \u00e0 Agde, la superficie retenue pour le calcul de la majoration est r\u00e9duite de 1.000 m\u00b2, de sorte que tout terrain d\u2019une surface inf\u00e9rieure \u00e0 cette surface \u00e9chappe \u00e0 la majoration.<\/p>\n<p>En plus de la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti proprement dite et de la majoration pr\u00e9sent\u00e9e ci-dessus, les terrains \u00e0 b\u00e2tir sont soumis \u00e0 la taxe additionnelle \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties, pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1519 I du CGI.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_sur_un_terrain_en_cours_de_construction\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re sur un terrain en cours de construction<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Un terrain en cours de construction est-il soumis \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties ou non b\u00e2ties ? La loi ne pr\u00e9voit aucune disposition particuli\u00e8re \u00e0 ce propos, l\u2019article 1381 du CGI (4\u00b0) indiquant simplement que <em>\u00ab les sols des b\u00e2timents de toute nature et les terrains formant une d\u00e9pendance indispensable et imm\u00e9diate de ces constructions \u00bb<\/em> sont soumis \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties.<\/p>\n<p>Il faut se r\u00e9f\u00e9rer \u00e0 la jurisprudence pour conna\u00eetre le sort r\u00e9serv\u00e9 aux terrains en cours de construction. En effet, le Conseil d\u2019\u00c9tat s\u2019est prononc\u00e9 au milieu des ann\u00e9es 1980 sur le sujet (arr\u00eat du 10 d\u00e9cembre 1984, n\u00b0 40113), d\u00e9cision qui a \u00e9t\u00e9 reprise dans la doctrine de l\u2019administration fiscale au BOFiP.<\/p>\n<p><em>\u00ab Un terrain sur lequel une construction est en cours d&rsquo;\u00e9dification garde le caract\u00e8re de terrain \u00e0 b\u00e2tir jusqu&rsquo;\u00e0 l&rsquo;ach\u00e8vement de la construction. Au titre de l&rsquo;ann\u00e9e de l&rsquo;ach\u00e8vement, il demeure donc passible de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties et n&rsquo;est pas passible de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties \u00bb<\/em>, indique le fisc.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_non_bati_part_du_fermier_locataire_dune_terre_agricole\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re non b\u00e2ti : part du fermier locataire d\u2019une terre agricole<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En application du Code rural, le fermier ou m\u00e9tayer (preneur du bail) doit proc\u00e9der au remboursement \u00e0 son propri\u00e9taire (le bailleur) d\u2019une partie des taxes fonci\u00e8res et taxes annexes dans les proportions suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>taxe sur le foncier b\u00e2ti (TFB) : 20 % de la\u00a0 part communale + frais de gestion pr\u00e9lev\u00e9s par l\u2019\u00c9tat (3% de l\u2019imp\u00f4t)<\/li>\n<li>taxe sur le foncier non b\u00e2ti (TFNB) : 20 % des parts communale, de la communaut\u00e9 de communes, du syndicat de communes + frais de gestion (3%)<\/li>\n<li>taxe pour frais de chambres d\u2019agriculture : 50 % de la part frais de gestion (8%)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cependant, le propri\u00e9taire des terres est tenu de restituer \u00e0 son locataire les d\u00e9gr\u00e8vements fiscaux dont il b\u00e9n\u00e9ficie. La part du fermier \u00e0 rembourser au propri\u00e9taire des terres est donc r\u00e9duite :<\/p>\n<ul>\n<li>par l\u2019abattement de 20% sur la valeur cadastrale des terres en vigueur depuis 2006<\/li>\n<li>par le d\u00e9gr\u00e8vement accord\u00e9 aux jeunes agriculteurs<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Taxe_fonciere_et_terrains_dagrement_verger_jardin\"><\/span>Taxe fonci\u00e8re et terrains d\u2019agr\u00e9ment : verger, jardin<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Pour \u00e9valuer les biens soumis \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties, le fisc se fonde sur le classement de chaque parcelle selon la nomenclature de l\u2019article 34 de l&rsquo;instruction minist\u00e9rielle du 31 d\u00e9cembre 1908 et les 13 groupes de terres et terrains qui la composent.<\/p>\n<p>Parmi les terrains improductifs de revenus, qui ne font l\u2019objet d\u2019aucune exploitation agricole, class\u00e9s dans la cat\u00e9gorie 11 (<em>\u00ab terrains d&rsquo;agr\u00e9ment parcs, jardins, pi\u00e8ces d&rsquo;eau \u00bb<\/em>), on retrouve les jardins d&rsquo;agr\u00e9ment et terrains d&rsquo;agr\u00e9ment.<\/p>\n<p>Les vergers sont class\u00e9s parmi les terres agricoles (cat\u00e9gorie 3). En revanche, aucun texte ne fait mention d\u2019un verger exploit\u00e9 uniquement \u00e0 des fins personnelles, pour la consommation de la famille. On peut cependant pr\u00e9sumer qu\u2019un tel verger est consid\u00e9r\u00e9 comme un jardin d\u2019agr\u00e9ment (avis de l\u2019auteur).<\/p>\n<p>En plus de la taxe fonci\u00e8re sur le non b\u00e2ti proprement dite, les terrains et jardins d\u2019agr\u00e9ment sont soumis \u00e0 la taxe additionnelle \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties, pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1519 I du CGI.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) est, avec la taxe fonci\u00e8re sur le b\u00e2ti, l\u2019une des deux taxes fonci\u00e8res dues par les propri\u00e9taires au mois d\u2019octobre 2025. Elle vise les terres et terrains situ\u00e9s en France. De nombreux cas d\u2019exon\u00e9ration ou de d\u00e9gr\u00e8vement sont pr\u00e9vus pour les agriculteurs. \u00c0 l\u2019inverse, les terrains \u00e0 b\u00e2tir sous soumis \u00e0 une taxe additionnelle et \u00e9ventuellement \u00e0 une majoration de leur valeur taxable.<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":64013,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[17],"tags":[],"class_list":["post-64011","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-taxe-fonciere"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Taxe fonci\u00e8re non b\u00e2ti 2025 : calcul, d\u00e9gr\u00e8vement, exon\u00e9ration, paiement<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) est, avec la taxe fonci\u00e8re sur le b\u00e2ti, l\u2019une des deux taxes fonci\u00e8res dues par les propri\u00e9taires au mois d\u2019octobre 2025. 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De nombreux cas d\u2019exon\u00e9ration ou de d\u00e9gr\u00e8vement sont pr\u00e9vus pour les agriculteurs. \u00c0 l\u2019inverse, les terrains \u00e0 b\u00e2tir sous soumis \u00e0 une taxe additionnelle et \u00e9ventuellement \u00e0 une majoration de leur valeur taxable.","og_url":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html","og_site_name":"Imp\u00f4ts","article_published_time":"2019-07-08T08:56:14+00:00","article_modified_time":"2025-01-22T11:14:55+00:00","og_image":[{"width":823,"height":463,"url":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/wp-content\/uploads\/sites\/6\/2019\/07\/tfpnb.jpg","type":"image\/jpeg"}],"author":"Olivier Brunet","twitter_card":"summary_large_image","twitter_creator":"@Toutsur","twitter_site":"@Toutsur","twitter_misc":{"\u00c9crit par":"Olivier Brunet","Dur\u00e9e de lecture estim\u00e9e":"24 minutes"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html"},"author":{"name":"Olivier Brunet","@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/#\/schema\/person\/f3692b3163890cd1408bd0dc68a1b55a"},"headline":"Taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) : tout sur l\u2019imp\u00f4t foncier sur les terres et terrains","dateModified":"2025-01-22T11:14:55+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html"},"wordCount":4968,"publisher":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/#organization"},"image":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/wp-content\/uploads\/sites\/6\/2019\/07\/tfpnb.jpg","articleSection":["Taxe fonci\u00e8re"],"inLanguage":"fr-FR"},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html","url":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html","name":"Taxe fonci\u00e8re non b\u00e2ti 2025 : calcul, d\u00e9gr\u00e8vement, exon\u00e9ration, paiement","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-non-baties-tfpnb-tout-sur-limpot-foncier-sur-les-terres-et-terrains.html#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/wp-content\/uploads\/sites\/6\/2019\/07\/tfpnb.jpg","dateModified":"2025-01-22T11:14:55+00:00","description":"La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) est, avec la taxe fonci\u00e8re sur le b\u00e2ti, l\u2019une des deux taxes fonci\u00e8res dues par les propri\u00e9taires au mois d\u2019octobre 2025. 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