{"id":2134,"date":"2015-03-27T09:00:39","date_gmt":"2015-03-27T08:00:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/isf-pme-precisions-sur-les-regles-de-remploi-en-cas-de-vente-forcee"},"modified":"2015-03-27T09:47:58","modified_gmt":"2015-03-27T09:47:58","slug":"isf-pme-precisions-sur-les-regles-de-remploi-en-cas-de-vente-forcee","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/isf-pme-precisions-sur-les-regles-de-remploi-en-cas-de-vente-forcee","title":{"rendered":"ISF-PME : pr\u00e9cisions sur les r\u00e8gles de remploi en cas de vente forc\u00e9e"},"content":{"rendered":"\n

Les conditions de r\u00e9investissement apr\u00e8s une cession forc\u00e9e d’actions ayant b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d’une r\u00e9duction d’ISF sont en passe d’\u00eatre assouplies dans le cadre de la loi Macron. En attendant l’issue de ces travaux l\u00e9gislatifs qui devraient aboutir d’ici la fin du printemps 2015, l’administration fiscale a pr\u00e9cis\u00e9 les r\u00e8gles de remploi des fonds lorsqu’un associ\u00e9 minoritaire de la PME est contraint de vendre ses parts.<\/p>\n

<\/span>D\u00e9duire du montant \u00e0 r\u00e9investir l’imp\u00f4t d\u00fb<\/span><\/h2>\n

Actuellement, la r\u00e9duction d’ISF n’est pas remise en cause si un actionnaire tenu de vendre par un pacte d’associ\u00e9s r\u00e9investit l’int\u00e9gralit\u00e9 du prix de la cession dans un d\u00e9lai d’un an en souscrivant des titres eux-m\u00eames \u00e9ligibles au dispositif ISF-PME, instaur\u00e9 par la Loi Tepa d’ao\u00fbt 2007. Mais comment calculer le montant des sommes \u00e0 remployer ? Et dans quelle mesure faut-il tenir compte de la fiscalit\u00e9 sur les plus-values ? C’est justement sur ce point que le fisc a apport\u00e9 des pr\u00e9cisions, dans une note parue le 20 mars 2015 au Bofip<\/a>, l’ex-Bulletin officiel des imp\u00f4ts.<\/p>\n

Apr\u00e8s le d\u00e9clenchement d’une clause de sortie forc\u00e9e, l’administration fiscale indique que le montant r\u00e9investi par l’associ\u00e9 minoritaire tenu de c\u00e9der ses titres correspond \u00e0 leur prix de vente \u00ab diminu\u00e9, le cas \u00e9ch\u00e9ant, du montant des impositions g\u00e9n\u00e9r\u00e9es par la cession \u00bb<\/em>, incluant imp\u00f4t sur le revenu (IR) et pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (CSG, CRDS, etc., soit 15,5% au total). En d’autres termes, il faut d\u00e9duire du produit de cession \u00e0 r\u00e9investir l’imp\u00f4t sur le revenu et les ponctions sociales g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par la vente.<\/p>\n

Si la chose est ais\u00e9e s’agissant des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, la situation se complique pour l’IR, depuis que les plus-values sont soumises au bar\u00e8me de l’imp\u00f4t (\u00e0 compter du 1er janvier 2013). Que faire quand on ne conna\u00eet pas encore l’imp\u00f4t en question ? En effet, en cas de vente au mois de janvier, ce n’est qu’au 31 d\u00e9cembre que l’on a une id\u00e9e de ses revenus imposables de l’ann\u00e9e. Impossible de conna\u00eetre son imp\u00f4t sur le revenu dans ces conditions, alors que le compte \u00e0 rebours du remploi des fonds – pour l’heure fix\u00e9 \u00e0 12 mois \u00e0 compter de la cession – est enclench\u00e9. Et m\u00eame en cas de cession plus tard dans l’ann\u00e9e, ce n’est qu’au mois d’ao\u00fbt de l’ann\u00e9e suivante que l’on dispose de son avis d’imposition.<\/p>\n

<\/span>Une marge d’erreur r\u00e9duite tol\u00e9r\u00e9e par le fisc<\/span><\/h2>\n

Pour r\u00e9pondre \u00e0 ces questions, le fisc indique \u00ab \u00e0 titre de r\u00e8gle pratique \u00bb<\/em> qu’il admet en d\u00e9duction du prix de cession \u00e0 r\u00e9investir \u00ab le taux moyen d’imposition de l’imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb par le redevable au titre de l’ann\u00e9e de la cession des titres \u00bb.<\/em> Si l’investisseur n’est pas en mesure de conna\u00eetre ce taux au jour du r\u00e9investissement, l’administration fait preuve d’une souplesse assez relative : le redevable peut par lui-m\u00eame estimer son taux moyen d’imposition. Mais \u00ab sous sa responsabilit\u00e9 \u00bb<\/em>.<\/p>\n

Autrement dit, si le taux ainsi estim\u00e9 s’av\u00e8re sup\u00e9rieur au taux moyen d’imposition r\u00e9el finalement constat\u00e9, ce qui conduirait m\u00e9caniquement \u00e0 minorer le montant \u00e0 r\u00e9investir, il risque une remise en cause de son avantage fiscal (45.000 euros maximum). Une erreur commise de bonne foi est toutefois tol\u00e9r\u00e9e : les services fiscaux admettent une \u00ab marge d’erreur de 5% sur le montant r\u00e9investi \u00bb<\/em>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Pour ne pas perdre sa r\u00e9duction d’ISF, un investisseur contraint de vendre ses parts dans une PME \u00e9ligible \u00e0 la Loi Tepa doit proc\u00e9der \u00e0 un r\u00e9investissement du prix de vente dans un d\u00e9lai d’un an. L’administration fiscale vient de pr\u00e9ciser comment tenir compte de l’imp\u00f4t sur la plus-value pour d\u00e9terminer la somme \u00e0 r\u00e9investir. \u00a0<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":2133,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-2134","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"acf":[],"yoast_head":"\nISF-PME : pr\u00e9cisions sur les r\u00e8gles de remploi en cas de vente forc\u00e9e<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Pour ne pas perdre sa r\u00e9duction d'ISF, un investisseur contraint de vendre ses parts dans une PME \u00e9ligible \u00e0 la Loi Tepa doit proc\u00e9der \u00e0 un r\u00e9investissement du prix de vente dans un d\u00e9lai d'un an. 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Pr\u00e9sent\u00a0au sein du\u00a0m\u00e9dia\u00a0depuis sa cr\u00e9ation, il en est l\u2019un des piliers \u00e9ditoriaux. Il analyse les strat\u00e9gies d\u2019investissement,\u00a0suit\u00a0les \u00e9volutions fiscales et les\u00a0probl\u00e9matiques\u00a0patrimoniales\u00a0avec une vision long terme, forg\u00e9e par des ann\u00e9es de pratique et de suivi des march\u00e9s.\u00a0\",\"sameAs\":[\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/author\/olivier\",\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/obrunet\/\"]}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"ISF-PME : pr\u00e9cisions sur les r\u00e8gles de remploi en cas de vente forc\u00e9e","description":"Pour ne pas perdre sa r\u00e9duction d'ISF, un investisseur contraint de vendre ses parts dans une PME \u00e9ligible \u00e0 la Loi Tepa doit proc\u00e9der \u00e0 un r\u00e9investissement du prix de vente dans un d\u00e9lai d'un an. 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