{"id":2213,"date":"2016-05-12T16:46:09","date_gmt":"2016-05-12T14:46:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/don-quand-une-reduction-d-impot-a-66-rapporte-plus-qu-a-75"},"modified":"2016-05-12T17:01:03","modified_gmt":"2016-05-12T17:01:03","slug":"don-quand-une-reduction-d-impot-a-66-rapporte-plus-qu-a-75","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/don-quand-une-reduction-d-impot-a-66-rapporte-plus-qu-a-75","title":{"rendered":"Don : quand une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t \u00e0 66% rapporte plus qu\u2019\u00e0 75%"},"content":{"rendered":"\n

Chaque ann\u00e9e, des milliers de contribuables assujettis l’ISF consentent un don quelques jours avant la date limite de d\u00e9claration<\/a> d’imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune. Une fa\u00e7on de contribuer au financement d’organismes d’int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral, principalement des fondations reconnues d’utilit\u00e9 publique (Rup). Un acte philanthropique qui n’est pas totalement d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9, puisque les sommes donn\u00e9es ouvrent droit \u00e0 une r\u00e9duction d’imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune \u00e9gale \u00e0 75% du versement effectu\u00e9. Soit jusqu’\u00e0 50.000 euros, pour un don sup\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 66.667 euros par an. Ce dispositif est commun\u00e9ment appel\u00e9 \u00ab ISF dons \u00bb ou \u00ab don ISF \u00bb.<\/p>\n

<\/span>Donation de titres \u00e9ligibles au don ISF<\/span><\/h2>\n

Les fondations peuvent \u00e0 ce titre recueillir des sommes d’argent, mais aussi des donations en pleine propri\u00e9t\u00e9 de titres cot\u00e9s sur un march\u00e9 r\u00e9glement\u00e9 fran\u00e7ais (Euronext) ou \u00e9tranger (LSE \u00e0 Londres, Frankfurt Stock Exchange en Allemagne, NYSE et Nasdaq aux \u00c9tats-Unis, etc.).<\/p>\n

Mais \u00ab la plupart des dons s’effectuent en num\u00e9raire, par ch\u00e8que ou virement \u00bb, observe l’avocat Xavier Delsol, associ\u00e9 au cabinet Delsol Avocats et sp\u00e9cialiste de la philanthropie. La raison est simple : l’avantage fiscal, aussi important soit-il, est s\u00e9rieusement entam\u00e9 par l’impact fiscal du don de titres sur l’imp\u00f4t sur les plus-values.<\/p>\n

<\/span>\u00ab Fait g\u00e9n\u00e9rateur d’imposition de la plus-value \u00bb<\/em><\/span><\/h2>\n

\u00ab Si je fais un don de titres pour obtenir une r\u00e9duction d’ISF, je suis \u00e0 ce moment-l\u00e0 imposable sur la plus-value th\u00e9orique, comme si j’avais vendu ces actions \u00bb<\/em>, observe l’avocat fiscaliste. \u00ab Le don de titres cot\u00e9s pour b\u00e9n\u00e9ficier de la r\u00e9duction d’ISF est un fait g\u00e9n\u00e9rateur d’imposition de la plus-value,<\/em> abonde St\u00e9phane Jacquin, directeur de l’ing\u00e9nierie patrimoniale de Lazard Fr\u00e8res Gestion. Ce n’est pas le cas pour un don ouvrant droit \u00e0 la r\u00e9duction d’imp\u00f4t sur le revenu. \u00bb<\/em><\/p>\n

Cette diff\u00e9rence est inscrite dans le marbre : le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI) pr\u00e9voit express\u00e9ment, \u00e0 l’article 150 duodecies, que le gain net du donateur est impos\u00e9 selon les r\u00e8gles des plus-values sur valeurs mobili\u00e8res, mais seulement pour les dons \u00e9ligibles \u00e0 la r\u00e9duction d’ISF. Ainsi, un don imputable sur l’imp\u00f4t sur le revenu devient plus avantageux qu’on don imputable sur l’ISF alors que la r\u00e9duction d’imp\u00f4t est inf\u00e9rieure : 66% contre 75% !<\/p>\n

<\/span>D\u00e9monstration<\/span><\/h2>\n

Prenons l’exemple d’un investisseur redevable de l’ISF et imposable \u00e0 la tranche sup\u00e9rieure de l’imp\u00f4t sur le revenu (45%) et \u00e0 la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) au taux plein de 4%. Il est d\u00e9tenteur d’un portefeuille d’actions, qui a doubl\u00e9 sa mise sur des titres acquis en Bourse \u00e0 1.000 euros il y a huit mois. Ces titres valent d\u00e9sormais 2.000 euros, dont 1.000 euros de plus-value. Comme ils ont \u00e9t\u00e9 acquis dans un d\u00e9lai inf\u00e9rieur \u00e0 deux ans, la plus-value est taxable plein pot s’il les c\u00e8de, puisqu’aucun abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention ne peut s’appliquer.<\/p>\n

<\/span>Cas 1 : don ISF de titres cot\u00e9s<\/span><\/h3>\n

Ce contribuable veut r\u00e9duire son ISF et opte pour un don de ses actions \u00e0 la Fondation de France, pour une valeur de 2.000 euros au moment du transfert de propri\u00e9t\u00e9. La r\u00e9duction d’ISF \u00e9tant \u00e9gale \u00e0 75% des sommes vers\u00e9es, son avantage fiscal se monte \u00e0 1.500 euros.
Probl\u00e8me, au titre de l’ISF (voir supra), un don de titres d\u00e9clenchera l’ann\u00e9e suivante une taxation sur la plus-value au global de 64,5% (45% d’IR + 15,5% de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux + 4%). Soit une imposition globale de 645 euros. Son gain net s’\u00e9l\u00e8vera ainsi \u00e0 855 euros (1.500 – 645 euros).<\/p>\n

Montant du don : 2.000 euros<\/strong>
R\u00e9duction ISF : 1.500 euros<\/strong>
Imposition globale sur la plus-value : 645 euros<\/strong>
Gain net : 855 euros<\/span><\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

<\/span>Cas 2 : don IR de titres cot\u00e9s<\/span><\/h3>\n

En choisissant d’imputer sur son imp\u00f4t sur le revenu son don de titres d’une valeur de 2.000 euros, il \u00e9conomisera 1.320 euros (66% de 2.000 euros). Et ne sera pas soumis \u00e0 l’imp\u00f4t sur la plus-value. Dans ce cas, il aurait m\u00eame pu se permettre de donner des titres d’une entreprise non cot\u00e9e, chose rigoureusement impossible pour un don affect\u00e9 \u00e0 l’ISF. On observe bien ici que la d\u00e9marche est plus efficace.<\/p>\n

Montant du don : 2.000 euros<\/strong>
R\u00e9duction IR : 1.320 euros<\/strong>
Gain net : 1.320 euros<\/span><\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

<\/span>Cas 3 : don ISF en cash<\/span><\/h3>\n

Le contribuable opte dans ce cas de figure pour un don d’argent de 2.000 euros. La r\u00e9duction d’ISF se monte simplement \u00e0 1.500 euros.<\/p>\n

Montant du don : 2.000 euros<\/strong>
R\u00e9duction ISF : 1.520 euros<\/strong>
Gain net : 1.500 euros<\/strong><\/span><\/p>\n

En somme, pour maximiser la r\u00e9duction d’ISF, mieux vaut effectuer un don en num\u00e9raire qu’une donation de titres.<\/p>\n

Note m\u00e9thodologique : dans notre exemple, nous n’avons pas tenu compte de la d\u00e9ductibilit\u00e9 partielle de la CSG (5,1%) sur le revenu imposable, applicable lorsque la plus-value est taxable au bar\u00e8me progressif de l’imp\u00f4t sur le revenu.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Faire don d’un portefeuille d’actions \u00e0 un organisme d’int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral permet de b\u00e9n\u00e9ficier d’une r\u00e9duction d’ISF \u00e9gale \u00e0 75% de la valeur des titres. Gagnant \u00e0 premi\u00e8re vue, le contribuable philanthrope s’expose en fait \u00e0 une taxation \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu, si ses actions sont en plus-values… \u00a0<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":2212,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-2213","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"acf":[],"yoast_head":"\nDon : quand une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t \u00e0 66% rapporte plus qu\u2019\u00e0 75%<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Faire don d'un portefeuille d'actions \u00e0 un organisme d'int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral permet de b\u00e9n\u00e9ficier d'une r\u00e9duction d'ISF \u00e9gale \u00e0 75% de la valeur des titres. 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