{"id":2258,"date":"2018-03-23T18:05:20","date_gmt":"2018-03-23T17:05:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/ifi-impot-sur-la-fortune-immobiliere"},"modified":"2022-05-11T11:50:09","modified_gmt":"2022-05-11T09:50:09","slug":"ifi-impot-sur-la-fortune-immobiliere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/ifi-impot-sur-la-fortune-immobiliere","title":{"rendered":"IFI 2022 : l\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re en France"},"content":{"rendered":"<section class=\"l-section wpb_row height_small\"><div class=\"l-section-h i-cf\"><div class=\"g-cols vc_row via_flex valign_top type_default stacking_default\"><div class=\"vc_col-sm-12 wpb_column vc_column_container\"><div class=\"vc_column-inner\"><div class=\"wpb_wrapper\"><div class=\"wpb_text_column\"><div class=\"wpb_wrapper\"><h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_ISF_immobilier_voulu_par_Macron_quest-ce_que_cest\"><\/span><a id=\"quoi\"><\/a>IFI, ISF immobilier voulu par Macron : qu\u2019est-ce que c\u2019est ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"LIFI_ou_impot_sur_la_fortune_immobiliere_cest_quoi\"><\/span>L&rsquo;IFI ou imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re, c&rsquo;est quoi ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019IFI ou imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re est un nouvel imp\u00f4t sur le patrimoine immobilier d\u00e9tenu par des particuliers ais\u00e9s. L\u2019IFI est entr\u00e9 en application au 1er janvier 2018 ; il est toujours en vigueur en 2022. Sa mise en place r\u00e9sulte de la suppression de l\u2019ISF (imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune) voulue par Emmanuel Macron et de sa transformation en un imp\u00f4t ne frappant que le patrimoine immobilier, d\u00e9tenu directement et indirectement. Objectif de cette r\u00e9forme de la fiscalit\u00e9 du patrimoine, favoriser l\u2019investissement priv\u00e9 dans les entreprises, les actifs financiers n\u2019entrant plus dans le champ du nouvel imp\u00f4t. Les titres de soci\u00e9t\u00e9s (sauf le poids relatif des biens immobiliers dans la valeur de la soci\u00e9t\u00e9), les comptes bancaires, l\u2019\u00e9pargne financi\u00e8re (dont OPCVM hors immobilier), l\u2019or, les voitures de luxe, le vin et les \u0153uvres d\u2019art ne sont pas dans le champ de l\u2019IFI.<\/p>\n<p>L\u2019IFI est un nouvel imp\u00f4t pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 964 du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts) et aux articles suivants (jusqu\u2019\u00e0 l\u2019article 983). La r\u00e9forme a \u00e9t\u00e9 jug\u00e9e conforme \u00e0 la constitution (\u00e0 l\u2019exception d\u2019une disposition jug\u00e9e anticonstitutionnelle). Les textes ont fait l\u2019objet de commentaires tardifs de l\u2019administration au BOFiP-Imp\u00f4ts (le 8 juin 2018) et les d\u00e9crets d\u2019application des articles 978 (r\u00e9duction IFI dons) et 982 du CGI (obligations d\u00e9claratives) ont \u00e9galement \u00e9t\u00e9 publi\u00e9s tardivement au Journal Officiel, en pleine p\u00e9riode de d\u00e9claration, respectivement les 30 et 26 mai 2018.<\/p>\n<p>Des ajustements et pr\u00e9cisions ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9s par l&rsquo;article 48 de la loi de finances 2019. Ils portent essentiellement sur la limitation du passif d\u00e9ductible.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Recettes_de_lIFI_pour_lEtat\"><\/span>Recettes de l&rsquo;IFI pour l&rsquo;Etat<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019IFI devait initialement rapporter \u00e0 l\u2019\u00c9tat environ 850 millions d\u2019euros par an. Les recettes ont finalement atteint 1,9 milliard d&rsquo;euros en 2018, dont 1,247 milliard hors recettes du contr\u00f4le fiscal (434 millions d&rsquo;euros) et activit\u00e9 du service de traitement des d\u00e9clarations rectificatives (219 millions d&rsquo;euros), soit 3,1 milliards d\u2019euros de moins que l\u2019ancien ISF (ou 2,9 milliards de moins si l&rsquo;on ne tient pas compte des recettes du contr\u00f4le fiscal).<\/p>\n<p>En 2018, l&rsquo;IFI a concern\u00e9 132.725 contribuables, contre plus de 358.000 pour l\u2019ISF dans sa derni\u00e8re ann\u00e9e.<\/p>\n<p>Les chiffres-cl\u00e9s de recettes de l&rsquo;IFI sont les suivants (sources : DGFiP, rapports France Strat\u00e9gie) :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>recettes d&rsquo;IFI totales :<br \/>\n2019 : 2,016 milliards d&rsquo;euros<br \/>\n2020 : 2,105 milliards d&rsquo;euros<br \/>\n2018 : 1,9 milliard d&rsquo;euros<br \/>\n<\/strong><\/li>\n<li>recettes d&rsquo;IFI \u00ab\u00a0pur\u00a0\u00bb :<br \/>\n2020 : 1,585 milliards d&rsquo;euros<br \/>\n2019 : 1,558 milliards d&rsquo;euros<br \/>\n2018 : 1,247 milliard d&rsquo;euros<\/li>\n<li>Nombre de contribuables :<br \/>\n2020 : <span dir=\"ltr\" role=\"presentation\">143<\/span>.<span dir=\"ltr\" role=\"presentation\">348<\/span><br \/>\n2019 : 139.149<br \/>\n2018 : 132.725<\/li>\n<li>Recettes du contr\u00f4le fiscal :<br \/>\n2020 : 431 millions d&rsquo;euros<br \/>\n2019 : 471 millions d&rsquo;euros<br \/>\n2018 : 434 millions d&rsquo;euros<\/li>\n<li>Recettes du STDR (service de traitement des d\u00e9clarations rectificatives) :<br \/>\n2020 : 0 (le STDR ayant \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9)<br \/>\n2019 : 76 millions d&rsquo;euros<br \/>\n2018 : 219 millions d&rsquo;euros<\/li>\n<\/ul>\n<p>En 2020, 143.337 foyers fiscaux ont adress\u00e9 une d\u00e9claration d&rsquo;IFI \u00e0 l&rsquo;administration fiscale, pour un montant d&rsquo;imp\u00f4t de pr\u00e8s de 1,6 milliard d&rsquo;euros hors recettes du contr\u00f4le fiscal, et un patrimoine immobilier taxable de pr\u00e8s de 347 milliards d&rsquo;euros. Le produit total pour 2020, recettes du contr\u00f4le fiscale incluses, s&rsquo;est \u00e9tabli \u00e0 2,016 milliards d&rsquo;euros (source rapport d&rsquo;activit\u00e9 DGFiP).<\/p>\n<p>L&rsquo;IFI devrait rapporter environ (source documents budg\u00e9taires) :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>2,15 milliards d&rsquo;euros en 2021 <\/strong>(source : LFI 2021) ;<\/li>\n<li><strong>2,333 milliards d&rsquo;euros en 2022 <\/strong>(source : LFI 2022).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_seuil_2022_identique_au_seuil_de_lISF\"><\/span><a id=\"seuil\"><\/a>IFI : seuil 2022 identique au seuil de l\u2019ISF<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le seuil de l\u2019IFI est fix\u00e9 par la loi. Selon l\u2019article 964 du CGI, une personne est soumise \u00e0 l\u2019IFI lorsque son patrimoine immobilier d\u00e9tenu au 1er janvier 2022 est sup\u00e9rieur \u00e0 1,3 million d\u2019euros. Ce patrimoine est pris en compte pour sa valeur nette (article 965 du CGI), c\u2019est-\u00e0-dire nette de dettes d\u00e9ductibles. On parle aussi de valeur nette des actifs imposables ou de <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/isf-qu-est-ce-que-le-patrimoine-net-taxable\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">patrimoine net taxable<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p>Le seuil d\u2019imposition \u00e0 l\u2019IFI est le m\u00eame que celui en vigueur dans le cadre de l\u2019ancien ISF (mais le patrimoine pris en compte diff\u00e8re).<\/p>\n<p>La valeur du patrimoine prise en compte dans ce seuil d&rsquo;imposition \u00e0 l&rsquo;IFI diff\u00e8re entre un redevable ayant son domicile fiscal en France et un non-r\u00e9sident :<\/p>\n<ul>\n<li>pour un r\u00e9sident fiscal en France : patrimoine immobilier mondial, situ\u00e9 en France et\/ou hors de France<\/li>\n<li>pour un r\u00e9sident fiscal hors de France : patrimoine immobilier situ\u00e9 en France uniquement.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;administration fiscale (BOFiP : BOI-PAT-IFI-10 \u00a730) pr\u00e9cise qu&rsquo;au titre de l&rsquo;IFI, la localisation en France des biens et droits immobiliers vise <em>\u00ab ceux situ\u00e9s en France m\u00e9tropolitaine et dans les d\u00e9partements et r\u00e9gions d&rsquo;outre-mer \u00bb<\/em>. Une d\u00e9finition qui exclut de facto les biens situ\u00e9s dans les collectivit\u00e9s d&rsquo;outre-mer (COM, ex-TOM).<\/p>\n<p><strong>&gt; En savoir plus <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/seuil-de-l-isf-a-partir-de-combien-paye-t-on-l-isf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Seuil de l\u2019IFI 2022 : \u00e0 partir de combien paye-t-on l\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re ?<\/a>\u00a0<\/strong><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_qui_est_concerne_qui_paye_limpot\"><\/span><a id=\"qui\"><\/a>IFI, qui est concern\u00e9, qui paye l&rsquo;imp\u00f4t ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La d\u00e9finition du foyer fiscal au titre de l\u2019IFI n\u2019est pas la m\u00eame que celle applicable en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur le revenu. A noter : : par rapport \u00e0 l&rsquo;ISF, certaines r\u00e8gles applicables aux non-r\u00e9sidents ont \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9es.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_pour_les_personnes_seules_ou_en_couple\"><\/span>IFI pour les personnes seules ou en couple<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Qui paye l\u2019IFI en 2022 ? Cet imp\u00f4t vise le patrimoine net taxable des personnes physiques membres du foyer fiscal au titre de l\u2019IFI, dont la d\u00e9finition est identique \u00e0 celle auparavant en vigueur pour l\u2019ISF. Est ainsi taxable :<\/p>\n<ul>\n<li>une personne seule c\u00e9libataire, veuve, divorc\u00e9e ou s\u00e9par\u00e9e<\/li>\n<li>un couple mari\u00e9 quel que soit le r\u00e9gime matrimonial (imposition commune \u00e0 l\u2019IFI)<\/li>\n<li>un couple uni par <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/vie-pratique\/a\/pacs-demarches-documents-cout-impots-et-rupture\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">un Pacs <\/a><\/strong>(imposition commune \u00e0 l\u2019IFI)<\/li>\n<li>un couple en concubinage notoire (imposition commune \u00e0 l\u2019IFI)<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Enfant_mineur_ou_majeur_et_IFI\"><\/span>Enfant mineur ou majeur et IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les enfants ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s de la m\u00eame fa\u00e7on selon leur \u00e2ge. A ce titre, les r\u00e8gles en vigueur pour la prise en compte des enfants dans l\u2019ISF ont \u00e9t\u00e9 transpos\u00e9es dans l\u2019IFI.<\/p>\n<p>L\u2019enfant mineur \u00e0 charge dont on a l&rsquo;administration l\u00e9gale est inclus dans le foyer fiscal au sens de l\u2019IFI. Il faut ainsi inclure dans la d\u00e9claration d\u2019IFI le patrimoine immobilier qu\u2019il d\u00e9tient. Cela concerne ses propres enfants \u00e2g\u00e9s de moins de 18 ans au 1er janvier, mais aussi, pour un couple non mari\u00e9 ou dans le cas d\u2019une famille recompos\u00e9e, ceux du conjoint.<\/p>\n<p>Suite \u00e0 un divorce ou \u00e0 une s\u00e9paration des parents, s\u2019ils exercent une autorit\u00e9 parentale conjointe (si aucun parent ne s\u2019est vu retirer ses droits), chacun peut d\u00e9clarer les biens des enfants mineurs pour la moiti\u00e9 de leur valeur.<\/p>\n<p>L\u2019enfant majeur sort du foyer fiscal, que ce soit en l\u2019absence ou en pr\u00e9sence d\u2019un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/rattachement-fiscal-des-enfants-majeurs-comment-ca-marche.html\">rattachement au foyer fiscal des parents<\/a> au titre de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. Il est donc personnellement taxable \u00e0 l\u2019IFI si son patrimoine net taxable \u00e0 l\u2019IFI est sup\u00e9rieur \u00e0 1,3 million d\u2019euros au 1er janvier 2022.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cas_particulier_dimposition_separee_a_lIFI\"><\/span>Cas particulier d\u2019imposition s\u00e9par\u00e9e \u00e0 l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans certaines situations, le patrimoine du conjoint n\u2019est pas \u00e0 prendre en compte. Ainsi, chaque \u00e9poux peut faire une d\u00e9claration s\u00e9par\u00e9e de son patrimoine (incluant celui des enfants mineurs dont il a l&rsquo;administration l\u00e9gale) dans chacun des trois cas suivants :<\/p>\n<ol>\n<li>couple sous le r\u00e9gime matrimonial de la s\u00e9paration de biens, \u00e0 condition de ne pas vivre sous le m\u00eame toit<\/li>\n<li>couple en instance de divorce<\/li>\n<li>couple en instance de s\u00e9paration de corps (en attente de d\u00e9cision du juge aux affaires familiales).<\/li>\n<\/ol>\n<p>Pour les deux derni\u00e8res situations, les \u00e9poux doivent avoir \u00e9t\u00e9 autoris\u00e9s par le juge \u00e0 vivre dans des r\u00e9sidences s\u00e9par\u00e9es.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Imposition_des_residents_en_France_et_des_non-residents\"><\/span>Imposition des r\u00e9sidents en France et des non-r\u00e9sidents<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Comme l\u2019ISF, l\u2019IFI frappe les redevables dont la r\u00e9sidence fiscale se situe en France, au titre de l\u2019ensemble de leurs biens immobiliers, qu\u2019ils soient situ\u00e9s en France ou \u00e0 l\u2019\u00e9tranger (on parle alors d\u2019obligation fiscale illimit\u00e9e).<\/p>\n<p>Pour les personnes dont le domicile fiscal se trouve \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, seuls les biens situ\u00e9s en France sont imposables. Cependant, pour ces derniers, certaines r\u00e8gles favorables qui pr\u00e9existaient dans l\u2019ISF n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 reprises dans l\u2019IFI, notamment l\u2019article qui exon\u00e9rait les placements financiers des non-r\u00e9sidents (disposition abrog\u00e9e). R\u00e9sultat, les non-r\u00e9sidents sont soumis \u00e0 l\u2019IFI, pour leurs actifs immobiliers situ\u00e9s en France, dans les m\u00eames conditions que les r\u00e9sidents fiscaux fran\u00e7ais pour leur patrimoine mondial.<\/p>\n<p>Pr\u00e9cis\u00e9ment, et en raison de la suppression dans les nouveaux textes de la notion de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re (SPI ou SAPI, soci\u00e9t\u00e9 dont l\u2019actif \u00e9tait principalement compos\u00e9 d\u2019immeubles ou de droits immobiliers sur le territoire fran\u00e7ais), le poids relatif de l\u2019immobilier situ\u00e9 en France dans la valeur de l\u2019actif d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 est imposable \u00e0 l\u2019IFI, m\u00eame si cette quote-part est inf\u00e9rieure \u00e0 50% de la valeur totale des titres.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">A noter :<\/span> un contribuable non-r\u00e9sident \u00e9tabli hors de l\u2019Espace \u00c9conomique Europ\u00e9en (EEE) reste soumis \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant fiscal en France.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_et_regime_des_impatries\"><\/span>IFI et r\u00e9gime des impatri\u00e9s<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Destin\u00e9 \u00e0 favoriser l\u2019attractivit\u00e9 de la France vis-\u00e0-vis des dirigeants et cadres d\u2019entreprises internationaux, le r\u00e9gime des impatri\u00e9s qui pr\u00e9valait dans l\u2019ISF a fait l\u2019objet d\u2019une transposition dans l\u2019IFI.<\/p>\n<p>Ainsi, pour les personnes qui n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 fiscalement domicili\u00e9es en France au cours des 5 ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dant celle de leur installation dans l\u2019Hexagone, la r\u00e8gle pr\u00e9voit une base d\u2019imposition sp\u00e9cifique (et r\u00e9duite) par rapport \u00e0 un contribuable lambda : les impatri\u00e9s ne sont imposables que sur leurs actifs immobiliers situ\u00e9s en France, pendant plus de 5 ans (jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre de la 5\u00e8me ann\u00e9e suivant celle du transfert de la r\u00e9sidence fiscale en France). En d\u2019autres termes, durant la p\u00e9riode d\u2019impatriation, leurs biens immobiliers d\u00e9tenus ailleurs dans le monde, dont leur pays d\u2019origine, ne sont pas taxables \u00e0 l\u2019IFI.<\/p>\n<p>Ainsi, pour un Fran\u00e7ais de retour en France ou un cadre sup\u00e9rieur \u00e9tranger expatri\u00e9 dans notre pays \u00e0 partir de 2019 n&rsquo;est imposable que sur son patrimoine immobilier sis en France jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Bareme_IFI_2022_taux_et_tranches_dimposition\"><\/span><a id=\"bareme\"><\/a>Bar\u00e8me IFI 2022 : taux et tranches d\u2019imposition<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le bar\u00e8me de l\u2019IFI 2022 est en tous points identique \u00e0 celui applicable pour l\u2019ISF. Seule la nature du patrimoine qui rentre dans la base imposable \u00e0 ce bar\u00e8me change.<\/p>\n<p>Le bar\u00e8me de l\u2019IFI demeure un bar\u00e8me progressif. Le patrimoine net taxable est donc tax\u00e9 par tranches, sachant que le bar\u00e8me en comporte 6, de 0% pour la part de patrimoine entre 0 et 800.000 euros \u00e0 1,5% pour la tranche sup\u00e9rieure (aussi appel\u00e9e tranche marginale) au-del\u00e0 de 10 millions d\u2019euros.<\/p>\n<p>Le bar\u00e8me de l&rsquo;IFI s\u2019applique comme suit (source : tarif fix\u00e9 \u00e0 l\u2019article 977 du CGI) :<\/p>\n<ul>\n<li>patrimoine net taxable de 0 \u00e0 0,8 million d&rsquo;euros : taux d\u2019IFI de 0%<\/li>\n<li>de plus de 0,8 million d&rsquo;euros \u00e0 1,3 million d&rsquo;euros : 0,50%<\/li>\n<li>de plus de 1,3 million d&rsquo;euros \u00e0 2,57 millions d&rsquo;euros : 0,70%<\/li>\n<li>de plus de 2,57 millions d&rsquo;euros \u00e0 5 millions d&rsquo;euros : 1,00%<\/li>\n<li>de plus de 5 millions d&rsquo;euros \u00e0 10 millions d&rsquo;euros : 1,25%<\/li>\n<li>au-del\u00e0 de 10 millions d&rsquo;euros : 1,50%.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>&gt; Plus de d\u00e9tails <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/bareme-isf-seuil-taux-et-calcul-de-l-impot-sur-la-fortune\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Bar\u00e8me IFI 2022 : seuil, taux et calcul de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re<\/a><\/strong><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcul_de_lIFI_2022\"><\/span><a id=\"calcul\"><\/a>Calcul de l\u2019IFI 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcul_de_lIFI_par_le_service_des_impots\"><\/span>Calcul de l\u2019IFI par le service des imp\u00f4ts<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Auparavant, dans le cadre de l\u2019ISF et pour les contribuables propri\u00e9taires d\u2019un patrimoine sup\u00e9rieur \u00e0 2,57 millions d\u2019euros, il fallait calculer soi-m\u00eame son imp\u00f4t puis adresser son paiement en m\u00eame temps que l\u2019envoi de la d\u00e9claration (on parlait alors d\u2019auto-liquidation ou d\u2019imp\u00f4t auto-liquid\u00e9).<\/p>\n<p>D\u00e9sormais et pour tous les redevables, le montant de l\u2019IFI est calcul\u00e9 par l&rsquo;administration fiscale selon les \u00e9l\u00e9ments port\u00e9s \u00e0 sa connaissance dans la d\u00e9claration.<\/p>\n<p>Cela dit, rien n\u2019emp\u00eache de calculer soi-m\u00eame son IFI, c\u2019est m\u00eame recommand\u00e9 :<\/p>\n<ul>\n<li>pour calculer son IFI th\u00e9orique, d\u00e9ductible en tant que dette fiscale et servant, pour les quelques contribuables concern\u00e9s, au calcul du plafonnement de l\u2019IFI ;<\/li>\n<li>pour conna\u00eetre \u00e0 l\u2019avance le montant de l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer et faire les provisions n\u00e9cessaires.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcul_de_lIFI_etape_par_etape\"><\/span>Calcul de l\u2019IFI \u00e9tape par \u00e9tape<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Pour calculer son IFI, il faut proc\u00e9der en plusieurs \u00e9tapes :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>\u00c9tape 1<br \/>\n<\/strong>Recenser le patrimoine imposable (notamment l\u2019immobilier d\u00e9tenu indirectement via des soci\u00e9t\u00e9s, filiales ou sous-filiales, ou via des contrats d\u2019assurance vie ou au travers de fonds )<\/li>\n<li><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>\u00c9tape 2<br \/>\n<\/strong>Proc\u00e9der \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des biens taxables (valeur brute du patrimoine) \u00e0 valeur v\u00e9nale r\u00e9elle, correspondant \u00e0 leur valeur de march\u00e9 au 1er janvier 2022<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>\u00c9tape 3<br \/>\n<\/strong>Effectuer le calcul du passif (imp\u00f4ts et dettes d\u00e9ductibles)<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>\u00c9tape 4<br \/>\n<\/strong>D\u00e9terminer le patrimoine net taxable ou actif net imposable (valeur brute du patrimoine &#8211; passif)<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><strong style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>\u00c9tape <\/strong><\/span>5<\/strong><span style=\"background-color: transparent\"><br \/>\nAppliquer le bar\u00e8me de l\u2019IFI au patrimoine.\u00a0<\/span>Deux cas de figure se pr\u00e9sentent, selon la valeur nette du patrimoine taxable :<br \/>\n&gt; <span style=\"text-decoration: underline\">Si le patrimoine net taxable est au moins \u00e9gal \u00e0 1,4 million d\u2019euros<\/span>, le bar\u00e8me de l\u2019IFI s\u2019applique pleinement.<br \/>\n&gt; <span style=\"text-decoration: underline\">Si le patrimoine net taxable est compris entre 1,3 et 1,4 million d\u2019euros<\/span>, le contribuable b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019un calcul d\u00e9rogatoire de son IFI. Apr\u00e8s l\u2019application du bar\u00e8me, une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t appel\u00e9e d\u00e9cote est appliqu\u00e9e automatiquement par le fisc. <strong style=\"background-color: transparent\"><strong style=\"background-color: transparent\">&gt; En savoir plus : <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/calcul-de-l-isf-comment-calculer-son-impot-de-solidarite-sur-la-fortune#decote\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">La d\u00e9cote, un calcul sp\u00e9cifique entre 1,3 et 1,4 M\u20ac de patrimoine net taxable<\/a><\/strong><\/strong><\/li>\n<li><strong style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>Etape 6<br \/>\n<\/strong><\/span><\/strong>D\u00e9duire les r\u00e9ductions d\u2019IFI (r\u00e9duction IFI dons), pour calculer l\u2019IFI apr\u00e8s r\u00e9ductions<\/li>\n<li><span style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong style=\"background-color: transparent\"><strong>Etape 7<br \/>\n<\/strong><\/strong>Utiliser le plafonnement de l\u2019IFI : si le total des impositions sur les revenus 2021 (imp\u00f4t sur le revenus + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux + contribution exceptionnelle sur les hauts revenus) et de l\u2019IFI 2022 est sup\u00e9rieur \u00e0 75% des revenus 2021, la diff\u00e9rence vient en d\u00e9duction de l\u2019IFI<\/span><\/span><\/li>\n<li><strong style=\"background-color: transparent\"><span style=\"background-color: transparent\"><strong>Etape <\/strong><\/span>8<br \/>\n<\/strong><span style=\"background-color: transparent\">D\u00e9duire le montant de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune pay\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Impot_sur_la_fortune_immobiliere_et_residence_principale\"><\/span><a id=\"residenceprincipale\"><\/a>Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re et r\u00e9sidence principale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Abattement_de_30_sur_lhabitation_principale\"><\/span>Abattement de 30% sur l\u2019habitation principale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans le cadre de l\u2019ISF, la r\u00e9sidence principale b\u00e9n\u00e9ficiait d\u2019un traitement de faveur depuis 1999, sa valeur n\u2019\u00e9tant pas prise en compte en totalit\u00e9, au travers d\u2019abattement fiscal initialement fix\u00e9 \u00e0 20% (soit une d\u00e9claration \u00e0 80% de sa valeur). Cet abattement applicable \u00e0 l\u2019habitation principale, port\u00e9 \u00e0 30% depuis 2008 a \u00e9t\u00e9 retranscrit dans l\u2019IFI, conform\u00e9ment \u00e0 un engagement pris oralement par Emmanuel Macron pendant sa campagne pr\u00e9sidentielle.<\/p>\n<p>En effet, la r\u00e9daction de la loi (\u00e0 l\u2019article 973 du CGI) reprend mot pour mot la r\u00e9daction de l\u2019ancien texte en vigueur pour l\u2019ISF, selon lequel <em>\u00ab un abattement de 30 % est effectu\u00e9 sur la valeur v\u00e9nale r\u00e9elle de l&rsquo;immeuble lorsque celui-ci est occup\u00e9 \u00e0 titre de r\u00e9sidence principale par son propri\u00e9taire \u00bb<\/em>. En principe, la d\u00e9tention via une SCI ne permet pas de pratiquer cet abattement.<\/p>\n<p>Par ailleurs, dans les cas d\u2019imposition commune \u00e0 l\u2019IFI (en particulier au titre du concubinage), une seule r\u00e9sidence principale du couple peut pr\u00e9tendre \u00e0 l\u2019abattement pr\u00e9cit\u00e9.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sort_de_la_dette_attachee_a_la_residence_principale\"><\/span>Sort de la dette attach\u00e9e \u00e0 la r\u00e9sidence principale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>S\u2019agissant de la dette ayant permis de financer l\u2019acquisition de la r\u00e9sidence principale, le cr\u00e9dit immobilier n&rsquo;est plus forc\u00e9ment d\u00e9ductible \u00e0 100% comme c&rsquo;\u00e9tait le cas dans l&rsquo;ISF.<\/p>\n<p>Les premiers \u00e9l\u00e9ments communiqu\u00e9s par le fisc (dossier de presse, notice des formulaires de d\u00e9claration) pouvaient laisser croire que la dette aff\u00e9rente \u00e0 la r\u00e9sidence principale n&rsquo;\u00e9tait d\u00e9ductible que pour 70% de son montant. En effet, l\u2019administration a d&rsquo;abord pr\u00e9cis\u00e9 au printemps 2018, en marge de la pr\u00e9sentation de la d\u00e9claration de revenus 2017, que la dette aff\u00e9rente \u00e0 un bien partiellement imposable n&rsquo;est que partiellement d\u00e9ductible. Une r\u00e8gle qui concerne <em>\u00ab non seulement les biens partiellement ou totalement exon\u00e9r\u00e9s, mais \u00e9galement ceux qui b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;un abattement l\u00e9gal \u00bb.<\/em><\/p>\n<p>Finalement, les commentaires administratifs de la loi publi\u00e9s au Bofip (BOFiP : BOI-PAT-IFI-20-40-10 \u00a7160) sont plus souples que ce que l&rsquo;on pouvait craindre initialement : la dette peut \u00eatre d\u00e9duite en totalit\u00e9, \u00e0 condition de ne pas d\u00e9passer la valeur taxable du logement (c&rsquo;est-\u00e0-dire apr\u00e8s application de l\u2019abattement). En effet, le fisc indique que les dettes aff\u00e9rentes \u00e0 la r\u00e9sidence principale (cr\u00e9dit immobilier, mais aussi taxe fonci\u00e8re) sont <em>\u00ab d\u00e9ductibles \u00e0 concurrence de leur montant total sans pouvoir toutefois exc\u00e9der la valeur imposable de la r\u00e9sidence principale (soit 70 % de la valeur v\u00e9nale r\u00e9elle) \u00bb.<\/em><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Patrimoine_taxable_a_lIFI\"><\/span><a id=\"patrimoinetaxable\"><\/a>Patrimoine taxable \u00e0 l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Biens_imposables_a_lIFI\"><\/span>Biens imposables \u00e0 l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019assiette de l\u2019IFI est par d\u00e9finition plus restreinte que celle de l\u2019ISF, qui taxait l\u2019ensemble du patrimoine mobilier et immobilier, en dehors des cas d\u2019exon\u00e9rations. Seuls les actifs immobiliers d\u00e9tenus directement ou indirectement (immobilier compris dans les titres de soci\u00e9t\u00e9s que l\u2019on d\u00e9tient) rel\u00e8vent de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re. Cela dit, le champ de l\u2019immobilier taxable \u00e0 d\u00e9clarer \u00e0 l\u2019IFI est bien plus large que ne l\u2019\u00e9tait celui imposable \u00e0 l\u2019ISF.<\/p>\n<p>Figurent ainsi parmi les biens imposables \u00e0 l\u2019IFI (sur la base d\u2019une d\u00e9tention et d\u2019une valorisation au 1er janvier) :<\/p>\n<ul>\n<li>les biens immobiliers en d\u00e9tention directe par l\u2019un des membres du foyer fiscal, sauf exon\u00e9ration partielle ou totale<\/li>\n<li>les biens immobiliers d\u00e9tenus indirectement quelle que soit leur forme juridique ou leur localisation (en France comme \u00e0 l\u2019international), par le biais d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 (\u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re ou non, y compris tout en bas d\u2019une cha\u00eene de participations) ou d\u2019un contrat d\u2019assurance vie ou d\u2019un contrat de capitalisation<\/li>\n<\/ul>\n<p>Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, la base imposable \u00e0 l\u2019IFI comporte :<\/p>\n<ul>\n<li>les parts de soci\u00e9t\u00e9s ou d\u2019organismes, \u00e0 hauteur de la fraction repr\u00e9sentative de l\u2019immobilier non affect\u00e9 \u00e0 une activit\u00e9 op\u00e9rationnelle<\/li>\n<li>les unit\u00e9s de compte des contrats de capitalisation et d\u2019assurance vie, pour la fraction de leur valeur de rachat repr\u00e9sentative d\u2019actifs immobiliers<\/li>\n<li>les parts de SCPI et d\u2019OPCI d\u00e9tenues directement ou au travers de contrats d\u2019assurance vie \u00e0 hauteur de la quote-part d\u2019immobilier (liquidit\u00e9s et autres actifs financiers non pris en compte)<\/li>\n<li>les actifs immobiliers faisant l\u2019objet d\u2019un contrat de cr\u00e9dit-bail ou d\u2019un contrat de location-accession \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9, m\u00eame si, juridiquement, ils n\u2019appartiennent pas au titulaire du contrat (les loyers\/redevances restant dus jusqu\u2019\u00e0 l\u2019expiration du bail sont d\u00e9ductibles)<\/li>\n<li>les biens ou droits grev\u00e9s d\u2019un usufruit pour leur valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9<\/li>\n<li>les biens et droits immobiliers transf\u00e9r\u00e9s en fiducie, inclus dans le patrimoine du constituant pour leur valeur v\u00e9nale nette<\/li>\n<li>les biens et droits immobiliers plac\u00e9s dans un trust, pris en compte dans le patrimoine du constituant pour leur valeur v\u00e9nale nette<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Valeur_des_parts_et_actions_calcul_de_la_fraction_dimmobilier_imposable\"><\/span>Valeur des parts et actions : calcul de la fraction d\u2019immobilier imposable<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En cas de d\u00e9tention indirecte, le redevable de l\u2019IFI va devoir d\u00e9clarer la fraction de la valeur des parts ou actions repr\u00e9sentative des immeubles b\u00e2tis ou non b\u00e2tis dans son formulaire 2042 IFI et l\u2019annexe 3 de la d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (biens d\u00e9tenus indirectement).<\/p>\n<p>Pour d\u00e9terminer cette fraction imposable en vue de savoir quoi d\u00e9clarer, il faut effectuer plusieurs calculs et \u00e9valuations :<\/p>\n<ol>\n<li>D\u00e9terminer la valeur v\u00e9nale des biens immobiliers taxables au 1er janvier<\/li>\n<li>D\u00e9terminer la valeur v\u00e9nale de l\u2019ensemble de la soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<li>Calculer le ratio immobilier (aussi appel\u00e9 coefficient d\u2019immobilier ou prorata immobilier), correspondant au poids que repr\u00e9sente l\u2019immobilier taxable dans la valeur de la soci\u00e9t\u00e9 = valeurs des biens immobiliers\/valeur de la soci\u00e9t\u00e9 (en %)<\/li>\n<li>Appliquer le ratio immobilier \u00e0 la valeur de la soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<li>Appliquer le taux de participation du redevable dans la soci\u00e9t\u00e9 (% du capital)<\/li>\n<\/ol>\n<p>Cette m\u00e9thode de calcul peut poser des probl\u00e8mes pratiques d\u2019application, en particulier dans le cas d\u2019une cha\u00eene de participations (en pr\u00e9sence de plusieurs niveaux d\u2019interposition = soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re, filiales, sous-filiales). Sous r\u00e9serve que le redevable soit de bonne foi, la loi pr\u00e9voit que l\u2019administration fiscale n\u2019applique aucune p\u00e9nalit\u00e9 si le redevable <em>\u00ab d\u00e9montre qu&rsquo;il n&rsquo;\u00e9tait pas en mesure de disposer des informations n\u00e9cessaires \u00bb<\/em> \u00e0 l&rsquo;estimation de la part d\u2019immobilier taxable en cas de d\u00e9tention indirecte.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Exceptions_les_biens_exclus_de_la_base_imposable_a_lIFI\"><\/span>Exceptions : les biens exclus de la base imposable \u00e0 l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les textes du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (articles 965 et 975 du CGI) pr\u00e9voient plusieurs exclusions de la base imposable \u00e0 l\u2019IFI :<\/p>\n<ol>\n<li>Toute participation dans une soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle qui poss\u00e8derait un immeuble, dont le redevable d\u00e9tient avec son foyer fiscal moins de 10% du capital et des droits de vote (sauf application des dispositions d\u2019un dispositif anti-abus)<\/li>\n<li>Valeur des immeubles affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 dans laquelle le redevable d\u00e9tient des titres (sous conditions)<\/li>\n<li>Actifs immobiliers affect\u00e9s \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 dans laquelle le redevable exerce son activit\u00e9 principale (sous conditions) : application des r\u00e8gles d\u2019exon\u00e9ration au titre des biens professionnels<\/li>\n<li>Parts d\u2019OPC (<strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/sicav-et-fcp-definition-avantages-frais-fiscalite-des-opcvm.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Sicav et FCP<\/a><\/strong>) compos\u00e9s directement ou indirectement de moins de 20% d\u2019actifs immobiliers, d\u00e8s lors que le contribuable d\u00e9tient seul ou avec les membres de son foyer fiscal moins de 10% de parts du fonds<\/li>\n<li>Actions de soci\u00e9t\u00e9s fonci\u00e8res sous statut SIIC (soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;investissement immobilier cot\u00e9e) si le redevable d\u00e9tient seul ou avec les membres de son foyer fiscal moins de 5% du capital ou des droits de vote<\/li>\n<\/ol>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_et_assurance_vie\"><\/span><a id=\"assurancevie\"><\/a>IFI et assurance vie<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019assurance vie est en principe en dehors du champ d\u2019application de l\u2019IFI. Cependant, la d\u00e9tention de biens immobiliers au travers d\u2019un contrat d\u2019assurance vie ne fait pas obstacle \u00e0 leur taxation pour le souscripteur, l\u2019IFI frappant tout l\u2019immobilier, m\u00eame d\u00e9tenu indirectement.<\/p>\n<p>L\u2019assurance vie se trouve donc dans l\u2019assiette de l\u2019IFI, mais uniquement \u00e0 hauteur de la quote-part d\u2019actifs immobiliers d\u00e9tenus via des supports en unit\u00e9s de compte (source : article 972 du CGI), qu\u2019il s\u2019agisse de SCPI ou d\u2019OPCI, de fonds d\u00e9di\u00e9s, de Sicav et FCP. L\u2019information sera communiqu\u00e9e au souscripteur du ou des contrats par les compagnies d\u2019assurance.<\/p>\n<p>L\u2019immobilier log\u00e9 dans les fonds euros, y compris dans les fonds euros immobiliers (type S\u00e9curit\u00e9 Pierre Euros du contrat S\u00e9r\u00e9nipierre) n\u2019est pas compris dans la base taxable \u00e0 l\u2019IFI.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_et_demembrement_cas_particulier_de_lusufruit_legal\"><\/span><a id=\"usufruit\"><\/a>IFI et d\u00e9membrement : cas particulier de l\u2019usufruit l\u00e9gal<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Demembrement_de_propriete_nouveaute_dans_lassiette_de_lIFI\"><\/span>D\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9 : nouveaut\u00e9 dans l\u2019assiette de l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans le cadre d\u2019un d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9, une large partie des dispositions jusque-l\u00e0 en vigueur dans l\u2019ISF ont \u00e9t\u00e9 transpos\u00e9es dans l\u2019IFI, \u00e0 une diff\u00e9rence notable pr\u00e8s.<\/p>\n<p>Ainsi, le principe en vertu duquel l\u2019usufruitier est seul redevable de l\u2019IFI sur les biens pour leur valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9 est maintenu (source : article 968 du CGI). Le d\u00e9tenteur de la nue-propri\u00e9t\u00e9 (ou nu-propri\u00e9taire) de biens immobiliers est donc exon\u00e9r\u00e9 d\u2019IFI comme il \u00e9tait exon\u00e9r\u00e9 d\u2019ISF.<\/p>\n<p>Cependant, dans le cas o\u00f9, suite \u00e0 un d\u00e9c\u00e8s, le conjoint survivant d\u00e9tient un usufruit l\u00e9gal, il y a r\u00e9partition de l\u2019imposition (situation qui n\u2019existait pas dans l\u2019ISF) : usufruitier et nu-propri\u00e9taire sont chacun imposables pour leur quote-part, l\u2019usufruitier pour la valeur de son usufruit et le nu-propri\u00e9taire pour la valeur de sa nue-propri\u00e9t\u00e9 selon le bar\u00e8me de l\u2019article 669 du CGI (en fonction de l\u2019\u00e2ge de l\u2019usufruitier au 1er janvier : plus ce dernier est \u00e2g\u00e9, plus la valeur de la nue-propri\u00e9t\u00e9 est importante).<\/p>\n<p>La situation vis\u00e9e est celle o\u00f9 l\u2019origine du d\u00e9membrement correspond \u00e0 la d\u00e9volution l\u00e9gale (application de l&rsquo;article 757 du code civil) : la succession se r\u00e8gle en l\u2019absence de testament \u00e0 l\u2019\u00e9poux \u00e9tabli par le d\u00e9funt ou de donation au dernier vivant, en pr\u00e9sence de descendants, accordant au conjoint survivant l\u2019usufruit de la totalit\u00e9 des biens figurant dans la succession. Toutes les successions sont vis\u00e9es, quelle que soit la date du d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Usufruit_legal_nue-propriete_que_declarer_a_lIFI\"><\/span>Usufruit l\u00e9gal, nue-propri\u00e9t\u00e9, que d\u00e9clarer \u00e0 l\u2019IFI ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les cons\u00e9quences pratiques de ces dispositions au titre de l\u2019IFI sont les suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>de nombreux nus-propri\u00e9taires (les enfants) vont devoir inclure la valeur de leur nue-propri\u00e9t\u00e9 dans leur d\u00e9claration d\u2019IFI, alors qu\u2019ils n\u2019\u00e9taient pas soumis \u00e0 l\u2019ISF au m\u00eame titre<\/li>\n<li>les conjoints survivants tenant leur usufruit d\u2019une d\u00e9volution l\u00e9gale, jusque-l\u00e0 habitu\u00e9s \u00e0 d\u00e9clarer les biens figurant dans la succession de leur conjoint d\u00e9c\u00e9d\u00e9 pour leur valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9, n\u2019auront \u00e0 d\u00e9clarer \u00e0 l\u2019IFI que la valeur de l\u2019usufruit des immeubles correspondants.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_et_SCI\"><\/span><a id=\"sci\"><\/a>IFI et SCI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Le_principe_SCI_dans_lassiette_de_lIFI\"><\/span>Le principe : SCI dans l\u2019assiette de l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La SCI (soci\u00e9t\u00e9 civile immobili\u00e8re) intervient dans la structuration du patrimoine de nombreux contribuables, par exemple dans la situation, relativement fr\u00e9quente, de l\u2019immobilier professionnel d\u00e9tenu par un chef d\u2019entreprise au travers d\u2019une SCI, lou\u00e9 \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 industrielle ou commerciale dont il est actionnaire.<\/p>\n<p>En principe, la SCI est taxable \u00e0 l\u2019IFI, \u00e0 raison de la quote-part de la valeur des parts repr\u00e9sentative d\u2019actifs immobiliers (tr\u00e9sorerie exclue).<\/p>\n<p>Il est toutefois possible de b\u00e9n\u00e9ficier de certains cas d\u2019exon\u00e9ration, qui sont conditionn\u00e9s par plusieurs param\u00e8tres :<\/p>\n<ul>\n<li>organigramme juridique (pr\u00e9sence ou non d\u2019une holding interpos\u00e9e, d\u00e9tention de la SCI en direct ou via la holding\u2026)<\/li>\n<li>activit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re (soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle ou passive)<\/li>\n<li>affectation de l\u2019immobilier \u00e0 une activit\u00e9 op\u00e9rationnelle ou non<\/li>\n<li>taux de participation dans la soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle<\/li>\n<li>contr\u00f4le de la soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle<\/li>\n<li>origine de la r\u00e9mun\u00e9ration (holding ou soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle)<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pret_familial_de_type_compte-courant_contracte_par_la_SCI\"><\/span>Pr\u00eat familial de type compte-courant contract\u00e9 par la SCI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les dettes log\u00e9es dans les SCI sont-elles syst\u00e9matiquement d\u00e9ductibles ? Pas forc\u00e9ment. Une restriction de la d\u00e9ductibilit\u00e9 des dettes est susceptible de s\u2019appliquer lorsqu\u2019un financement en compte-courant a \u00e9t\u00e9 consenti \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 civile directement ou indirectement par le redevable de l\u2019IFI, un membre de son foyer fiscal, un ascendant, un descendant, un fr\u00e8re ou une s\u0153ur.<\/p>\n<p>En effet, en pr\u00e9sence d\u2019un pr\u00eat familial, la dette correspondante ne peut pas \u00eatre prise en compte comme passif d\u00e9ductible pour valoriser les parts de la SCI. Ce qui a pour cons\u00e9quence m\u00e9canique d\u2019augmenter la valeur des parts \u00e0 d\u00e9clarer.<\/p>\n<p>De m\u00eame, en cas de refinancement d&rsquo;un patrimoine immobilier d\u00e9j\u00e0 d\u00e9tenu par le foyer fiscal\u00a0au travers de sa vente \u00e0 une SCI qui s&rsquo;est endette pour l&rsquo;occasion (m\u00e9canisme dit de \u00ab\u00a0vente \u00e0 soi-m\u00eame\u00a0\u00bb), la dette souscrite par la SCI n&rsquo;est pas d\u00e9ductible. Cette r\u00e8gle de non d\u00e9ductibilit\u00e9 a \u00e9t\u00e9 \u00e9tendue au 1er janvier 2019 au refinancement de titres de soci\u00e9t\u00e9s, dont les parts de SCI.<\/p>\n<p>Cependant, il est possible d\u2019\u00e9viter l\u2019application de cette restriction si le redevable <em>\u00ab justifie du caract\u00e8re normal des conditions du pr\u00eat, notamment du respect du terme des \u00e9ch\u00e9ances, du montant et du caract\u00e8re effectif des remboursements \u00bb<\/em> (article 974 du CGI).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"SCI_et_abattement_de_30_sur_la_residence_principale\"><\/span>SCI et abattement de 30% sur la r\u00e9sidence principale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019abattement fiscal de 30% pratiqu\u00e9 sur la r\u00e9sidence principale trouve \u00e0 s\u2019appliquer en cas d\u2019occupation \u00e0 titre de r\u00e9sidence principale <em>\u00ab par son propri\u00e9taire \u00bb<\/em>. Une r\u00e9daction du texte de loi qui vise explicitement la d\u00e9tention directe de la maison ou de l\u2019appartement par le redevable, sans exclure non plus cat\u00e9goriquement la d\u00e9tention de l\u2019habitation principale via une SCI pour l\u2019exercice du droit \u00e0 l\u2019abattement.<\/p>\n<p>Toutefois, le texte en vigueur au titre de l\u2019ISF ayant \u00e9t\u00e9 transpos\u00e9 \u00e0 l\u2019IFI, l\u2019abattement de 30% sur la r\u00e9sidence principale ne pourra pas s\u2019appliquer en cas de d\u00e9tention du bien via une SCI dans la plupart des cas (sous r\u00e9serve de la publication des commentaires de l\u2019administration au BOFiP).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Foncieres_cotees_SIIC_pas_forcement_dans_lassiette_de_lIFI\"><\/span><a id=\"siic\"><\/a>Fonci\u00e8res cot\u00e9es SIIC : pas forc\u00e9ment dans l\u2019assiette de l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Pour un r\u00e9sident fran\u00e7ais, tous les biens immobiliers sont en principe soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re, y compris en cas de d\u00e9tention indirecte. Toutefois, une exception est pr\u00e9vue pour les petits actionnaires de fonci\u00e8res cot\u00e9es en bourse sous statut SIIC (soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;investissement immobilier cot\u00e9e).<\/p>\n<p>En effet et contrairement \u00e0 la r\u00e9daction initiale du texte pr\u00e9sent\u00e9 dans le projet de loi de finances pour 2018, le texte pr\u00e9voit (article 972 ter du CGI) de ne pas retenir parmi les biens imposables \u00e0 l\u2019IFI les actions de SIIC si le redevable d\u00e9tient directement ou indirectement moins de 5% du capital ou des droits de vote d\u2019une ou plusieurs fonci\u00e8res cot\u00e9es, seul ou avec les membres de son foyer fiscal.<\/p>\n<p>En pratique, seuls les actionnaires priv\u00e9s importants de SIIC, dont le pourcentage de d\u00e9tention est d\u2019au moins 5% du capital ou des droits de vote d\u2019une SIIC au 1er janvier, doivent inclure leur participation dans leur patrimoine taxable \u00e0 l\u2019IFI.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_restriction_des_dettes_deductibles\"><\/span><a id=\"dettes\"><\/a>IFI : restriction des dettes d\u00e9ductibles<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Passif_deductible_a_lIFI_le_principe\"><\/span>Passif d\u00e9ductible \u00e0 l\u2019IFI, le principe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>C\u2019est l\u2019un des principaux changements intervenus \u00e0 l\u2019occasion de la suppression de l\u2019ISF et de la cr\u00e9ation de l\u2019IFI : la prise en compte des dettes comme passif d\u00e9ductible (pour d\u00e9terminer le patrimoine net taxable) est moins favorable dans le nouvel imp\u00f4t.<\/p>\n<p>Le principe selon lequel les dettes existantes au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition sont d\u00e9ductibles, ce qui permet de diminuer la valeur nette du patrimoine taxable, reste applicable dans l\u2019IFI (article 974 du CGI relatif au passif d\u00e9ductible).<\/p>\n<p>Sont ainsi prises en compte au passif (liste fix\u00e9e par la loi) :<\/p>\n<ul>\n<li>les dettes ayant servi \u00e0 l\u2019acquisition de biens ou droits immobiliers<\/li>\n<li>pour un propri\u00e9taire bailleur, les dettes <em>\u00ab aff\u00e9rentes \u00e0 des d\u00e9penses de r\u00e9paration et d&rsquo;entretien effectivement support\u00e9es par le propri\u00e9taire ou support\u00e9es pour le compte du locataire par le propri\u00e9taire dont celui-ci n&rsquo;a pu obtenir le remboursement, au 31 d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9part du locataire \u00bb<\/em><\/li>\n<li>les dettes correspondant \u00e0 des d\u00e9penses d&rsquo;am\u00e9lioration, de construction, de reconstruction ou d&rsquo;agrandissement de biens immobiliers taxables (= gros travaux)<\/li>\n<li>les imp\u00f4ts relatifs aux propri\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res<\/li>\n<li>les dettes ayant servi au financement d\u2019acquisition de parts ou actions, au prorata de la valeur des actifs immobiliers imposables.<\/li>\n<\/ul>\n<p>On peut cependant observer que la d\u00e9ductibilit\u00e9 des dettes est restreinte :<\/p>\n<ul>\n<li>puisque devant \u00eatre aff\u00e9rentes \u00e0 des actifs imposables<\/li>\n<li>\u00e0 proportion de la fraction de la valeur imposable des actifs taxables \u00e0 l\u2019IFI<\/li>\n<li>par une liste limitative d\u2019objets des dettes pouvant \u00eatre d\u00e9duites<\/li>\n<li>pour les emprunts <em>in fine<\/em><\/li>\n<li>par un encadrement des dettes familiales<\/li>\n<li>par la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 des refinancements immobiliers par vente \u00e0 soi-m\u00eame (sauf but non principalement fiscal)<\/li>\n<li>par un plafonnement global des dettes d\u00e9ductibles<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les r\u00e8gles de d\u00e9ductibilit\u00e9 des dettes ont \u00e9t\u00e9 affin\u00e9es (dans le sens d&rsquo;un durcissement) par l&rsquo;article 48 de la loi de finances pour 2019. En effet, des dispositions ont \u00e9t\u00e9 prises conduisant \u00e0 :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e9tendre le champ des dettes non prises en compte pour la d\u00e9termination de la valeur taxable des soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res<\/li>\n<li>pr\u00e9ciser la\u00a0d\u00e9finition des passifs non-d\u00e9ductibles<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Prise_en_compte_du_pret_in_fine_dans_lIFI\"><\/span>Prise en compte du pr\u00eat <em>in fine<\/em> dans l\u2019IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Souvent utilis\u00e9 \u00e0 des fins d\u2019optimisation fiscale, le pr\u00eat <em>in fine<\/em> est pris en compte de fa\u00e7on restreinte comme passif d\u00e9ductible au titre de l\u2019IFI.<\/p>\n<p>Le m\u00e9canisme du pr\u00eat <em>in fine<\/em> pr\u00e9voit uniquement le versement mensuel des int\u00e9r\u00eats \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement pr\u00eateur, le remboursement du capital n\u2019intervenant qu\u2019en une fois au terme pr\u00e9vu au contrat de pr\u00eat (contrairement \u00e0 un pr\u00eat amortissable classique o\u00f9 le capital est rembours\u00e9 petit \u00e0 petit \u00e0 chaque \u00e9ch\u00e9ance).<\/p>\n<p>Au titre de l\u2019IFI, un pr\u00eat <em>in fine<\/em> souscrit pour l\u2019acquisition d\u2019un bien imposable ne permet pas de d\u00e9duire le capital restant d\u00fb (dont le montant est constant pendant la dur\u00e9e du pr\u00eat) en totalit\u00e9.<\/p>\n<p>En effet, pour sa prise en compte dans l\u2019IFI, le pr\u00eat <em>in fine<\/em> doit \u00eatre amorti lin\u00e9airement de fa\u00e7on fictive, de sorte que le passif d\u00e9ductible soit \u00e9gal au total des annuit\u00e9s th\u00e9oriques restant dues au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/p>\n<p><strong>Nouveau depuis 2019 !<\/strong> Dans sa version originelle applicable en 2018, la r\u00e8gle de l&rsquo;amortissement fictif du pr\u00eat <em>in fine<\/em> ne s&rsquo;appliquait qu&rsquo;aux pr\u00eats souscrits par les particuliers. L&rsquo;article 48 de la loi de finances pour 2019 \u00e9tend ce dispositif dit anti-abus aux pr\u00eats souscrits par l&rsquo;interm\u00e9diaire de soci\u00e9t\u00e9s, notamment des soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res. De plus, cette limitation de la prise en compte des pr\u00eats in fine au passif vise d\u00e9sormais tous les pr\u00eats de ce type souscrits pour l\u2019acquisition de tout actif taxable \u00e0 l&rsquo;IFI, et non plus\u00a0pour l\u2019acquisition des seuls biens et droits immobiliers.<\/p>\n<p>Ces nouvelles r\u00e8gles visent les pr\u00eats en cours au 1er janvier 2022, donc s&rsquo;ils ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 souscrits avant cette date.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Exemple de calcul d&rsquo;un pr\u00eat <em>in fine<\/em> au passif<\/span><\/p>\n<p>Pour un bien imposable acquis courant 2017 gr\u00e2ce \u00e0 un pr\u00eat <em>in fine<\/em> d\u2019un montant de 300.000 euros sur 15 ans (soit 20.000 euros d\u2019amortissement annuel th\u00e9orique), le montant d\u00e9ductible dans la d\u00e9claration d\u2019IFI en 2022 sera de 220.000 euros, seules quatre ann\u00e9es \u00e9tant amorties fictivement au bout de quatre ans (ann\u00e9es 2018 \u00e0 2021).<\/p>\n<p>Dans l\u2019hypoth\u00e8se o\u00f9 aucune \u00e9ch\u00e9ance n\u2019aurait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9vue avec l\u2019\u00e9tablissement de cr\u00e9dit, la loi pr\u00e9voit une r\u00e8gle de calcul de l\u2019amortissement fictif en fixant par d\u00e9faut une dur\u00e9e du pr\u00eat de 20 ans, soit 5% du montant total de l\u2019emprunt \u00e0 amortir par an.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pret_ou_compte_courant_dassocie_familial_non-deductible\"><\/span>Pr\u00eat ou compte courant d\u2019associ\u00e9 familial non-d\u00e9ductible<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La loi pr\u00e9voit, pour la d\u00e9termination du passif d\u00e9ductible, un encadrement strict des dettes familiales (certains sp\u00e9cialistes parlent de dispositifs anti-abus).<\/p>\n<p>Sont ainsi \u00e9num\u00e9r\u00e9s trois types de pr\u00eats conclus dans le cercle familial ne pouvant \u00eatre d\u00e9duits :<\/p>\n<ol>\n<li>Les pr\u00eats contract\u00e9s directement, ou indirectement par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019une ou de plusieurs soci\u00e9t\u00e9s ou organismes interpos\u00e9s, aupr\u00e8s du redevable ou d\u2019un membre de son foyer fiscal au sens de l\u2019IFI.<\/li>\n<li>Les pr\u00eats contract\u00e9s directement, ou indirectement par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019une ou de plusieurs soci\u00e9t\u00e9s ou organismes interpos\u00e9s, aupr\u00e8s d\u2019un membre du groupe familial autre qu\u2019un membre du foyer fiscal (ascendants, descendants majeurs, fr\u00e8res et s\u0153urs du redevable ou de son conjoint).<\/li>\n<li>Les pr\u00eats contract\u00e9s par le redevable ou un membre de son foyer fiscal aupr\u00e8s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e directement ou indirectement par le redevable ou par son groupe familial.<\/li>\n<\/ol>\n<p>En pratique, ces exclusions visent les pr\u00eats familiaux, dont ceux conclus \u00e0 titre de compte-courant d\u2019associ\u00e9 souscrit par une SCI familiale aupr\u00e8s d\u2019un membre de ladite famille dans les conditions d\u00e9finies ci-dessus.<\/p>\n<p>Dans les cas 2. et 3., le fait de consentir un pr\u00eat pr\u00e9sentant toutes les caract\u00e9ristiques d\u2019un pr\u00eat bancaire (<em>\u00ab caract\u00e8re normal des conditions du pr\u00eat \u00bb<\/em> selon le CGI : \u00e9ch\u00e9ancier d\u2019amortissement, montant et caract\u00e8re effectif des remboursements) permet d\u2019\u00e9chapper \u00e0 ces restrictions et de d\u00e9duire les dettes en question.<\/p>\n<p>De m\u00eame, l&rsquo;absence d&rsquo;objectif principalement fiscal du compte-courant permet de s&rsquo;affranchir des cas de non-d\u00e9ductibilit\u00e9.<\/p>\n<p>Le BOFiP apporte une d\u00e9finition de l\u2019objectif principalement fiscal :<\/p>\n<ul>\n<li>son champ est d\u00e9limit\u00e9 \u00e0 l&rsquo;IFI (les \u00e9conomies r\u00e9alis\u00e9es sur d&rsquo;autres imp\u00f4ts tels que les droits de succession ou l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ne sont pas prises en compte)<\/li>\n<li>les comptes courants d\u00e9j\u00e0 en place avant la date de cr\u00e9ation de l\u2019IFI (1er janvier 2018) ou longtemps avant que le foyer fiscal ne soit devenu redevable de l\u2019IFI peuvent \u00eatre admis en d\u00e9duction \u00e0 100%.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduction_des_dettes_contractees_par_une_societe_controlee\"><\/span>D\u00e9duction des dettes contract\u00e9es par une soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Depuis le 1er janvier 2019,\u00a0toute dette contract\u00e9es par une soci\u00e9t\u00e9 (qu&rsquo;il s&rsquo;agisse d&rsquo;un emprunt bancaire ou d&rsquo;un compte courant d\u2019associ\u00e9) contr\u00f4l\u00e9e par le contribuable ou un membre de son foyer fiscal est non-d\u00e9ductible si elle a servi \u00e0 acqu\u00e9rir un actif immobilier imposable \u00e0 l&rsquo;IFI, sauf si le contribuable d\u00e9montre que l\u2019objectif poursuivi par la mise en place de l&rsquo;endettement correspondant n\u2019est pas principalement fiscal.<\/p>\n<p>Dans la r\u00e9daction initiale du texte de loi (article 973 du CGI), la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 ne visait que les emprunts contract\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 pour acqu\u00e9rir un bien immobilier en pleine propri\u00e9t\u00e9, en usufruit ou en nue-propri\u00e9t\u00e9. En revanche,\u00a0cette limitation ne s\u2019appliquait pas aux emprunt souscrits pour l\u2019acquisition de tout autre actif (titres de soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenant des actifs immobiliers, parts de SCPI,\u00a0unit\u00e9s de compte de contrat de capitalisation investies en immobilier taxable).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plafonnement_du_passif_deductible_mecanisme_et_calculs\"><\/span>Plafonnement du passif d\u00e9ductible : m\u00e9canisme et calculs<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Autre nouveaut\u00e9 allant dans le sens d\u2019une limitation de la d\u00e9ductibilit\u00e9 des dettes, l\u2019article 974 IV instaure un plafonnement des dettes d\u00e9ductibles qui n\u2019existait pas dans l\u2019ancien ISF.<br \/>\nCe m\u00e9canisme s\u2019applique sous deux conditions cumulatives.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Premi\u00e8re condition<\/span>, la valeur du patrimoine taxable doit \u00eatre sup\u00e9rieure \u00e0 5 millions d\u2019euros au 1er janvier, ce qui limite de fait l\u2019application de cette disposition aux seuls patrimoines immobiliers les plus importants.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Seconde condition<\/span>, le montant des dettes admises en d\u00e9duction doit exc\u00e9der 60% de cette valeur d\u2019actifs d\u2019au moins 5 millions. Si ces conditions sont r\u00e9unies, la dette n\u2019est pas d\u00e9ductible en totalit\u00e9 : au-del\u00e0 de ce seuil, la d\u00e9duction ne s\u2019op\u00e8re qu\u2019\u00e0 hauteur de 50%.<\/p>\n<h4><span style=\"text-decoration: underline\">Exemple 1 : passif d\u00e9ductible en totalit\u00e9<\/span><\/h4>\n<p>Le redevable poss\u00e8de un immeuble taxable \u00e9valu\u00e9 \u00e0 4,8 millions d\u2019euros, financ\u00e9 par une dette du m\u00eame montant.<br \/>\nDans ce cas, l\u2019assiette imposable \u00e0 l\u2019IFI est nulle.<br \/>\nEn effet, l\u2019actif \u00e9tant inf\u00e9rieur \u00e0 5 millions d\u2019euros, le m\u00e9canisme de plafonnement ne s\u2019applique pas. Le cr\u00e9dit affect\u00e9 \u00e0 l\u2019acquisition de l\u2019immeuble est d\u00e9ductible en totalit\u00e9.<\/p>\n<h4><span style=\"text-decoration: underline\">Exemple 2 : application du plafonnement du passif d\u00e9ductible<\/span><\/h4>\n<p>Le redevable poss\u00e8de des biens immobiliers \u00e9valu\u00e9s \u00e0 14 millions d\u2019euros, financ\u00e9s par une dette de 12 millions d\u2019euros. Le m\u00e9canisme de plafonnement s\u2019applique puisque la valeur de son patrimoine est sup\u00e9rieure au seuil de 5 millions d\u2019euros et que la dette repr\u00e9sente plus de 60% de son patrimoine immobilier (plus de 60% de 14 millions d\u2019euros, soit plus de 8,4 millions d\u2019euros).<\/p>\n<p>La dette exc\u00e9dant cette limite, soit 3,6 millions d\u2019euros (12 &#8211; 8,4), n\u2019est d\u00e9ductible que pour moiti\u00e9 soit 1,8 million d\u2019euros (50% de 3,6 millions). Au total, la dette d\u00e9ductible est de 10,2 millions d\u2019euros (8,4 + 1,8).<\/p>\n<p>Le patrimoine net taxable se monte donc \u00e0 3,8 millions d\u2019euros (14 &#8211; 10,2).<\/p>\n<p>En l\u2019absence de m\u00e9canisme de plafonnement, la dette aurait \u00e9t\u00e9 d\u00e9ductible en totalit\u00e9, soit un patrimoine net taxable de 2 millions d\u2019euros (14 &#8211; 12).<\/p>\n<p>Montant de l\u2019IFI correspondant avec plafonnement des dettes d\u00e9ductibles : 23.690 euros<br \/>\nMontant de l\u2019IFI en l\u2019absence de plafonnement des dettes d\u00e9ductibles : 7.400 euros<\/p>\n<p>Ce plafonnement repr\u00e9sente donc une majoration induite de 16.290 euros d&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_et_deduction_des_dettes_fiscales\"><\/span><a id=\"dettesfiscales\"><\/a>IFI et d\u00e9duction des dettes fiscales<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Dans le cadre de l\u2019IFI, la liste des dettes fiscales d\u00e9ductibles (qui n\u2019est pas nominativement fix\u00e9e par la loi) s\u2019est r\u00e9duite aux imp\u00f4ts dus par le propri\u00e9taire de biens immobiliers, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019IFI lui-m\u00eame<\/li>\n<li>la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties<\/li>\n<li>la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e9daction du texte exclut clairement la possibilit\u00e9 de d\u00e9duire les imp\u00f4ts sur les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par les actifs immobiliers (imp\u00f4t sur le revenu et pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus fonciers par exemple) et les imp\u00f4ts <em>\u00ab incombant normalement \u00e0 l&rsquo;occupant \u00bb<\/em> soit la taxe d\u2019habitation et la redevance t\u00e9l\u00e9.<\/p>\n<p>Dans le cadre de l\u2019ISF, la totalit\u00e9 des dettes fiscales \u00e9taient d\u00e9ductibles :<\/p>\n<ul>\n<li>imp\u00f4t sur le revenu<\/li>\n<li>contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR)<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-d-habitation-mode-d-emploi.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">taxe d&rsquo;habitation<\/a><\/strong><\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/contribution-a-l-audiovisuel-public-tout-savoir-sur-l-ex-redevance-tv.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">contribution \u00e0 l\u2019audiovisuel public<\/a><\/strong> (ex-redevance TV)<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/taxe-fonciere-mode-d-emploi.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">taxe fonci\u00e8re<\/a><\/strong><\/li>\n<li>pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/li>\n<li>ISF<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Reduction_dIFI_limitee_aux_dons\"><\/span><a id=\"reduction\"><\/a>R\u00e9duction d\u2019IFI limit\u00e9e aux dons<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Avec l\u2019extinction de la r\u00e9duction ISF PME au 31 d\u00e9cembre 2017, le seul moyen de r\u00e9duire son IFI est le dispositif IFI dons, applicable dans les m\u00eames conditions que l\u2019ancien dispositif ISF dons.<\/p>\n<p>Un redevable peut ainsi, pour diminuer le montant de son imp\u00f4t, faire un don \u00e0 une fondation reconnue d\u2019utilit\u00e9 publique (y compris les fondations abrit\u00e9es sous la Fondation de France ou d\u2019autres fondations abritantes) ou \u00e0 tout autre organisme d\u2019int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral \u00e9ligible jusqu\u2019\u00e0 la date limite de d\u00e9claration.<\/p>\n<p>La r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t, \u00e9gale \u00e0 75% des versements, est soumise \u00e0 un plafond de 50.000 euros entre deux d\u00e9clarations d&rsquo;IFI. Ce qui correspond \u00e0 un don ou \u00e0 un cumul de dons d\u2019un montant maximum de 66.666 euros.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Declaration_IFI_2022_comment_et_quand_declarer_avec_le_formulaire_2042_IFI_ou_Impotsgouvfr\"><\/span><a id=\"declaration\"><\/a>D\u00e9claration IFI 2022 : comment et quand d\u00e9clarer avec le formulaire 2042 IFI ou Impots.gouv.fr<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"IFI_impot_sur_le_revenu_declaration_commune\"><\/span>IFI, imp\u00f4t sur le revenu, d\u00e9claration commune<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019instauration de l\u2019IFI a marqu\u00e9 la fin des d\u00e9clarations sp\u00e9cifiques \u00e0 renvoyer au fisc au plus tard le 15 juin, accompagn\u00e9es d\u2019un paiement imm\u00e9diat. La d\u00e9claration d\u2019IFI 2022 s\u2019effectue dans un formulaire \u00e0 remplir en m\u00eame temps et en compl\u00e9ment de la d\u00e9claration de revenus, au m\u00eame titre que la d\u00e9claration 2042 C (gains d\u2019actions gratuites et de lev\u00e9es de stock-options, plus-value sur cl\u00f4ture anticip\u00e9e de PEA, d\u00e9fiscalisation immobili\u00e8re ou dans les PME) ou la <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/formulaire-2042-rici-imprime-de-declaration-de-reductions-et-credit-d-impot.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">d\u00e9claration 2042 RICI<\/a><\/strong> (r\u00e9ductions et cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Declaration_sur_Impotsgouvfr_ou_avec_limprime_2042_IFI\"><\/span>D\u00e9claration sur Impots.gouv.fr ou avec l\u2019imprim\u00e9 2042 IFI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le formulaire \u00e0 utiliser est <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/declaration-2042-ifi-formulaire-de-declaration-d-impot-sur-la-fortune-immobiliere\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">l\u2019imprim\u00e9 2042 IFI<\/a><\/strong> (pour les utilisateurs d\u2019une feuille d\u2019imp\u00f4t) et ses annexes ou la rubrique imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re en cas de d\u00e9claration en ligne sur le site Impots.gouv.fr.<\/p>\n<p>Tout redevable peut ainsi remplir sa d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re en ligne.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Date_limite_de_declaration_dIFI_2022\"><\/span>Date limite de d\u00e9claration d\u2019IFI 2022<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Selon les dispositions pr\u00e9vues par la loi, la d\u00e9claration d\u2019IFI \u00e9tant d\u00e9sormais commune \u00e0 la d\u00e9claration de revenus, le m\u00eame calendrier de d\u00e9p\u00f4t s\u2019applique. Les dates de d\u00e9claration pour 2022 sont les suivantes (source ToutSurMesFinances.com) :<br \/>\n&gt; <span style=\"text-decoration: underline\">Pour la feuille d\u2019imp\u00f4t<\/span> (formulaire 2042 + formulaire 2042 IFI), le mardi 31 mai 2022 (nouveau d\u00e9lai)<br \/>\n<em>initialement, la date limite de d\u00e9p\u00f4t \u00e9tait fix\u00e9e au 19 mai<\/em><br \/>\n&gt; <span style=\"text-decoration: underline\">Pour la d\u00e9claration en ligne :<br \/>\n<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>mardi 24 mai 2022 dans les d\u00e9partements 1 \u00e0 19<\/li>\n<li>mardi 24 mai 2022 pour les non-r\u00e9sidents et les r\u00e9sidents mon\u00e9gasques<\/li>\n<li>mardi 31 mai 2022 dans les d\u00e9partements 2A \u00e0 54<\/li>\n<li>mercredi 8 juin 2022 dans les d\u00e9partements 55 \u00e0 95<\/li>\n<li>mercredi 8 juin 2022 dans les DOM<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il sera possible d&rsquo;effectuer une d\u00e9claration rectificative d&rsquo;IFI, pour les personnes ayant effectu\u00e9 leur d\u00e9claration en ligne, d&rsquo;ao\u00fbt \u00e0 d\u00e9cembre 2022. La prise en compte des corrections donnera lieu \u00e0 l&rsquo;\u00e9mission d&rsquo;un nouvel imposition.<\/p>\n<p><strong>Plus de d\u00e9tails &gt; <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/isf-2016-le-calendrier-de-la-declaration-d-impot-de-solidarite-sur-la-fortune\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">IFI 2022 : le calendrier de la d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re<\/a><\/strong><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quand_payer_lIFI\"><\/span><a id=\"quand\"><\/a>Quand payer l\u2019IFI ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les redevables de l\u2019ISF les plus fortun\u00e9s encore redevables de l\u2019IFI b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un d\u00e9lai suppl\u00e9mentaire pour payer leur imp\u00f4t par rapport \u00e0 l&rsquo;ancien imp\u00f4t.<\/p>\n<p>Dans le cadre de l\u2019ISF, les propri\u00e9taires d\u2019un patrimoine sup\u00e9rieur \u00e0 2,57 millions d\u2019euros devaient payer leur imp\u00f4t le 15 juin au plus tard, en m\u00eame temps que le d\u00e9p\u00f4t de leurs formulaires. L&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re \u00e9tant soumis aux m\u00eames conditions de recouvrement que l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, la date-limite de paiement est d\u00e9sormais fix\u00e9e \u00e0 mi-septembre pour tous les redevables, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>le 15 septembre 2022 pour un paiement en esp\u00e8ces, par ch\u00e8que ou TIP (dans la limite de 300 euros)<\/li>\n<li>le 20 septembre en cas de paiement en ligne.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&rsquo;IFI, imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re, est une imposition du patrimoine immobilier des particuliers d\u00e9tenu au 1er janvier 2022 qui remplace l&rsquo;ISF (imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune), depuis l&rsquo;ann\u00e9e 2018. Tout savoir sur cet imp\u00f4t : biens imposables, seuil et bar\u00e8me d&rsquo;imposition, exon\u00e9rations, calculs, modalit\u00e9s de d\u00e9claration&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":2257,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-2258","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>ISF IFI 2022 : bar\u00e8me, calcul, d\u00e9claration, r\u00e9duction<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"L&#039;IFI, imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re, est une imposition en France du patrimoine immobilier des particuliers situ\u00e9 qui remplace l&#039;ISF (imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune), depuis le 1er janvier 2018. 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