{"id":2642,"date":"2020-10-21T10:35:35","date_gmt":"2020-10-21T08:35:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/?p=2642"},"modified":"2025-02-19T19:28:44","modified_gmt":"2025-02-19T18:28:44","slug":"abattement-fiscal-exceptionnel-pour-don-de-somme-d-argent","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/abattement-fiscal-exceptionnel-pour-don-de-somme-d-argent","title":{"rendered":"Abattement fiscal exceptionnel 2025-2026 pour don de somme d&rsquo;argent : conditions, utilisation et d\u00e9marches"},"content":{"rendered":"<section class=\"l-section wpb_row height_small\"><div class=\"l-section-h i-cf\"><div class=\"g-cols vc_row via_flex valign_top type_default stacking_default\"><div class=\"vc_col-sm-12 wpb_column vc_column_container\"><div class=\"vc_column-inner\"><div class=\"wpb_wrapper\"><div class=\"wpb_text_column\"><div class=\"wpb_wrapper\"><h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Abattement_exceptionnel_en_faveur_dun_don_familial\"><\/span>Abattement exceptionnel en faveur d\u2019un don familial<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Un nouvel abattement fiscal exceptionnel et temporaire sur certains dons familiaux de sommes d\u2019argent a \u00e9t\u00e9 instaur\u00e9 par l\u2019article 71 de la loi de finances pour 2025, publi\u00e9e le 15 f\u00e9vrier au Journal officiel.<\/p>\n<p><strong>Il s\u2019agit d\u2019exon\u00e9rer de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/bareme-des-droits-de-mutation-a-titre-gratuit-dmtg\">droits de mutation \u00e0 titre gratuit (DMTG)<\/a> les dons d\u2019argent consentis<\/strong> en pleine propri\u00e9t\u00e9 en faveur de certains membres de la famille <strong>dans la limite de 100.000 euros par donateur au profit d&rsquo;un m\u00eame donataire (= personne qui re\u00e7oit) et jusqu&rsquo;\u00e0 300.000 euros par b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/strong>, et sous r\u00e9serve d\u2019affecter les sommes re\u00e7ues \u00e0 l\u2019une des utilisations impos\u00e9es par le l\u00e9gislateur.<\/p>\n<p>Cet abattement exceptionnel a \u00e9t\u00e9 institu\u00e9 en pleine crise de l&rsquo;immobilier et en particulier de la construction de logements. Il vise \u00e0 favoriser :<\/p>\n<ul>\n<li>la construction de logements neufs<\/li>\n<li>la r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique des logements<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le dispositif est en vigueur pour les dons consentis entre le 15 f\u00e9vrier 2025 et le 31 d\u00e9cembre 2026, le 15 f\u00e9vrier correspondant au lendemain de la promulgation de la loi (date d&rsquo;entr\u00e9e en application pr\u00e9vue par le texte)<\/p>\n<p>La mesure est similaire \u00e0 celle en vigueur pour les dons consentis entre le 15 juillet 2020 et le 30 juin 2021 (qui pr\u00e9voyait un champ plus large, les dons pouvant alors \u00eatre affect\u00e9s au financement en fonds propres de jeunes entreprises en cr\u00e9ation ou de moins de 5 ans).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Abattement_de_100000_euros_prevu_a_larticle_790_A_bis_du_CGI\"><\/span>Abattement de 100.000 euros pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 790 A bis du CGI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019abattement exceptionnel de 100.000 euros de droits de mutation \u00e0 titre gratuit par donateur sur les dons familiaux de sommes d&rsquo;argent consentis en pleine propri\u00e9t\u00e9 est pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 790 A bis du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts), modifi\u00e9 par la loi n\u00b02025-127 du 14 f\u00e9vrier 2025 (article 71).<\/p>\n<p>Le dispositif n\u2019a pour l\u2019heure fait l\u2019objet d\u2019aucun commentaire au BOFiP, le bulletin officiel des finances publiques (recueil des commentaires de la loi par l\u2019administration fiscale).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Beneficiaires_du_nouvel_abattement_sur_les_donations\"><\/span>B\u00e9n\u00e9ficiaires du nouvel abattement sur les donations<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les b\u00e9n\u00e9ficiaires des dons de sommes d&rsquo;argent exon\u00e9r\u00e9s de fiscalit\u00e9 (appel\u00e9s donataires dans le texte de loi) sont d\u00e9finis par le texte de loi. La <strong>liste des b\u00e9n\u00e9ficiaires<\/strong>, limitative, est la suivante\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>enfant<\/strong><\/li>\n<li><strong>petit-enfant<\/strong><\/li>\n<li><strong>arri\u00e8re-petit-enfant<\/strong><\/li>\n<li><strong>neveu ou ni\u00e8ce en l\u2019absence de descendance<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il s\u2019agit clairement de gratifier les jeunes g\u00e9n\u00e9rations, l\u2019exon\u00e9ration temporaire ne pouvant b\u00e9n\u00e9ficier ni \u00e0 un conjoint, ni \u00e0 un partenaire de Pacs, ni \u00e0 un ascendant, ni aux fr\u00e8res et s\u0153urs.<\/p>\n<p>En pratique, il r\u00e9sulte des conditions d\u2019utilisation du don (qui exigent d\u2019\u00eatre propri\u00e9taire de sa r\u00e9sidence principale ou de la faire construire) que le donateur est une personne majeure, m\u00eame si le texte n\u2019interdit pas express\u00e9ment les dons aux personnes mineures.<\/p>\n<p><strong>Le b\u00e9n\u00e9ficiaire doit en outre utiliser assez rapidement les sommes ainsi re\u00e7ues (d\u00e9lai de 6 mois,<\/strong> voir ci-dessous) et respecter les r\u00e8gles d\u2019utilisation pr\u00e9vues par la loi.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Donation_exoneree_de_somme_dargent_une_double_limite_par_donateur_et_par_beneficiaire\"><\/span>Donation exon\u00e9r\u00e9e de somme d\u2019argent : une double limite, par donateur et par b\u00e9n\u00e9ficiaire<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019exon\u00e9ration dont b\u00e9n\u00e9ficient les donations effectu\u00e9es au titre de l\u2019article 790 A bis du CGI est limit\u00e9e :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e0 100.000 euros par donateur \u00e0 un m\u00eame donataire (b\u00e9n\u00e9ficiaire)<\/li>\n<li>\u00e0 300.000 euros par donataire (qui peut recevoir des dons provenant de plusieurs personnes donatrices)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ainsi, une personne souhaitant gratifier \u00e0 la fois ses enfants et petits-enfants pourra donner 100.000 euros \u00e0 chacun en franchise d\u2019imp\u00f4t dans ce cadre.<\/p>\n<p>Par ailleurs, le plafond de 100.000 euros s\u2019applique quel que soit le lien de parent\u00e9 entre le donateur (celui qui donne) et le donataire (celui qui re\u00e7oit).<\/p>\n<p>Cette limitation est sp\u00e9cifique aux dons de sommes d\u2019argent effectu\u00e9s au titre de l\u2019article 790 A bis du CGI ; elle diff\u00e8re des r\u00e8gles habituellement applicables toujours en vigueur. Classiquement, les abattements sur les donations et les dons de sommes d\u2019argent tiennent compte du lien de parent\u00e9.<\/p>\n<p>Cela signifie, dans le cas pr\u00e9sent, que deux grands-parents n\u2019ayant qu\u2019une petite-fille pourront lui donner chacun 100.000 euros en franchise d\u2019imp\u00f4t au titre des dons de sommes d\u2019argent exon\u00e9r\u00e9s pr\u00e9vus \u00e0 l\u2019article 790 A bis du CGI (soit 200.000 euros en tout, ce qui est inf\u00e9rieur au plafond de 300.000 euros par donataire).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Donation_exoneree_entre_le_15_fevrier_2025_et_le_31_decembre_2026\"><\/span>Donation exon\u00e9r\u00e9e entre le 15 f\u00e9vrier 2025 et le 31 d\u00e9cembre 2026<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019exon\u00e9ration de droits de mutation \u00e0 titre gratuit pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 790 A bis du CGI est temporaire\u00a0: <strong>elle porte sur les dons de sommes d&rsquo;argent consentis entre le 15 f\u00e9vrier 2025 et le 31 d\u00e9cembre 2026<\/strong>, sous condition d\u2019affectation et dans la double limite :<\/p>\n<ul>\n<li>de 100.000 euros par donateur au profit d&rsquo;un m\u00eame b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/li>\n<li>de 300.000 euros pour un m\u00eame b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Conditions_dutilisation_des_sommes_dargent_par_le_donataire\"><\/span>Conditions d\u2019utilisation des sommes d\u2019argent par le donataire<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019utilisation du don est strictement encadr\u00e9e par la loi. Les sommes d\u2019argent doivent \u00eatre affect\u00e9es\u00a0:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>soit \u00e0 l&rsquo;acquisition d&rsquo;un logement neuf ou d\u2019un appartement acquis sur plans en Vefa<\/strong> (vente en l\u2019\u00e9tat futur d\u2019ach\u00e8vement),<\/li>\n<li>soit \u00e0 la <strong>r\u00e9alisation de travaux et d\u00e9penses \u00e9ligibles \u00e0 <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/immobilier\/prime-unique-a-la-renovation-energetique-ex-cite-mode-demploi.html\">la prime MaPrimeR\u00e9nov\u2019<\/a> effectu\u00e9s en faveur de la r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique de la r\u00e9sidence principale<\/strong> dont le donataire est propri\u00e9taire, et affect\u00e9s \u00e0 ladite r\u00e9sidence principale<\/li>\n<\/ol>\n<p>Le donataire doit conserver le bien pendant cinq ans \u00e0 compter de la date d&rsquo;acquisition ou d&rsquo;ach\u00e8vement des travaux :<\/p>\n<ul>\n<li>comme r\u00e9sidence principale s&rsquo;il s&rsquo;en r\u00e9serve l&rsquo;usage<\/li>\n<li>pour le louer \u00e0 usage d&rsquo;habitation principale en cas de mise en location (dans ce cas, le bail ne peut pas \u00eatre conclu avec un membre du foyer fiscal du b\u00e9n\u00e9ficiaire)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il r\u00e9sulte de ces r\u00e8gles les exclusions suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le don ne peut pas \u00eatre affect\u00e9 aux travaux de r\u00e9novation d\u2019une r\u00e9sidence secondaire<\/li>\n<li>le logement ainsi acquis ou r\u00e9nov\u00e9 ne peut \u00eatre revendu imm\u00e9diatement, le logement devant rester affect\u00e9 \u00e0 l&rsquo;habitation principale pendant les cinq ann\u00e9es suivant<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Delai_dutilisation_du_don_exonere\"><\/span>D\u00e9lai d\u2019utilisation du don exon\u00e9r\u00e9<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le donataire <strong>doit utiliser les sommes d\u2019argent re\u00e7ues <em>\u00ab au plus tard le dernier jour du sixi\u00e8me mois suivant le versement\u00bb<\/em><\/strong>, selon le texte de loi.<\/p>\n<p>Exemples d\u2019application de ce d\u00e9lai d\u2019utilisation de six mois (plus le mois en cours) :<\/p>\n<ul>\n<li>date du versement le 15 f\u00e9vrier 2025 : utilisation au plus tard le 31 ao\u00fbt 2025<\/li>\n<li>date du versement le 1er mars 2025 : utilisation au plus tard le 30 septembre 2025<\/li>\n<li>date du versement le 30 avril 2025 : utilisation au plus tard le 31 octobre 2025<\/li>\n<li>date du versement le 20 mai 2025 : utilisation au plus tard le 30 novembre 2025<\/li>\n<li>date du versement le 10 juin 2025 : utilisation au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2025<\/li>\n<li>date du versement le 24 juillet 2025 : utilisation au plus tard le 31 janvier 2026<\/li>\n<li>date du versement le 2 septembre 2025 : utilisation au plus tard le 31 mars 2026<\/li>\n<li>date du versement le 14 octobre 2025 : utilisation au plus tard le 30 avril\u00a02026<\/li>\n<li>date du versement le 22 novembre 2025 : utilisation au plus tard le 31 mai 2026<\/li>\n<li>transfert d\u2019argent le 8 d\u00e9cembre 2025 : utilisation au plus tard le 30 juin 2026<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Demarches_et_formulaire_Cerfa_pour_beneficier_du_don_exonere\"><\/span>D\u00e9marches et formulaire Cerfa pour b\u00e9n\u00e9ficier du don exon\u00e9r\u00e9<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le don peut \u00eatre r\u00e9alis\u00e9 par le donateur par ch\u00e8que, par remise d&rsquo;esp\u00e8ces ou par virement bancaire, sans obligation de passer devant notaire.<\/p>\n<p>Pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration, le donataire (personne b\u00e9n\u00e9ficiaire du don) devra remplir un formulaire de d\u00e9claration la d\u00e9claration n\u00b02735-SD en deux exemplaires et l\u2019adresser au service de l\u2019administration fiscale charg\u00e9 de l&rsquo;enregistrement du domicile du donataire.<\/p>\n<p>Aucun d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t n\u2019est pr\u00e9cis\u00e9 ni par le texte de loi, ni par la notice du formulaire de d\u00e9claration.<\/p>\n<p>La personne qui re\u00e7oit n\u2019est pas tenue de joindre des pi\u00e8ces justificatives \u00e0 son formulaire, mais doit les conserver <em>\u00ab\u00a0\u00e0 la disposition de l&rsquo;administration\u00a0\u00bb<\/em>, selon les termes du texte de loi.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Don_familial_rapportable_a_la_succession\"><\/span>Don familial rapportable \u00e0 la succession<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le don familial effectu\u00e9 au titre de l\u2019article 790 A bis du CGI est rapportable \u00e0 la succession\u00a0du donateur.<\/p>\n<p>Cela veut dire qu\u2019au d\u00e9c\u00e8s du donateur\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>les sommes re\u00e7ues par chaque h\u00e9ritier sont r\u00e9\u00e9valu\u00e9es au jour du d\u00e9c\u00e8s<\/li>\n<li>la valeur du partage entre h\u00e9ritiers au jour du d\u00e9c\u00e8s doit \u00eatre \u00e9gale, en r\u00e9int\u00e9grant les dons et donations effectu\u00e9s par le donateur de son vivant<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cons\u00e9quence : en pr\u00e9sence de deux h\u00e9ritiers et en cas d\u2019affectation du don \u00e0 l&rsquo;acquisition d&rsquo;un logement dont la valeur s\u2019est envol\u00e9e, l\u2019h\u00e9ritier b\u00e9n\u00e9ficiaire devra verser une soulte (somme vers\u00e9e en compensation) \u00e0 l\u2019autre h\u00e9ritier pour que le partage de la succession soit \u00e9quitable.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cumul_de_labattement_exceptionnel_avec_les_abattements_de_droit_commun\"><\/span>Cumul de l\u2019abattement exceptionnel avec les abattements de droit commun<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L\u2019abattement exceptionnel de 100.000 euros est cumulable avec les <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/droits-de-donation-calcul-abattement-bareme#Les_differents_abattements_entre_epoux_freres_et_soeurs_en_ligne_directe\">abattements fiscaux usuels<\/a> suivants\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>abattement de 100.000 euros pour donation en ligne directe (parents aux enfants vivants ou repr\u00e9sent\u00e9s)<\/li>\n<li>abattement de 31.865 euros pour donation au profit d&rsquo;un petit-enfant<\/li>\n<li>abattement de 5.310 euros pour donation au profit d&rsquo;un arri\u00e8re-petit-enfant<\/li>\n<li>abattement de 7.967 euros pour donation au profit d&rsquo;un neveu ou d\u2019une ni\u00e8ce<\/li>\n<li>abattement de 31.865 euros pour don familial de somme d\u2019argent d\u2019une personne \u00e2g\u00e9e de plus de 80 ans au profit d&rsquo;un enfant, petit-enfant, arri\u00e8re-petit-enfant ou \u00e0 un neveu\/ni\u00e8ce \u00e0 d\u00e9faut de descendance si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est majeur, \u00e2g\u00e9 d\u2019au moins 18 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pour rappel, chacun des abattements ci-dessus est valable pour une p\u00e9riode de 15 ans.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Non-cumul_avec_tout_autre_avantage_fiscal_et_MaPrimeRenov\"><\/span>Non-cumul avec tout autre avantage fiscal et MaPrimeR\u00e9nov\u2019<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le droit \u00e0 l\u2019abattement exceptionnel ne peut se cumuler avec un autre avantage fiscal auquel le donataire (celui qui re\u00e7oit) aurait pu esp\u00e9rer pr\u00e9tendre au moment d\u2019affecter les fonds re\u00e7us.<\/p>\n<p>Le texte de loi \u00e9num\u00e8re dans une liste les avantages fiscaux suivants ne pouvant \u00eatre cumul\u00e9s avec l\u2019abattement\u00a0exceptionnel :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/service-a-la-personne-bien-declarer-pour-profiter-de-l-avantage-fiscal.html\">cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t pour la services \u00e0 la personne<\/a><\/li>\n<li>d\u00e9duction de charges au titre des revenus fonciers ou de tout autre revenu cat\u00e9goriel<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces limitations sont conformes au principe selon lequel une m\u00eame op\u00e9ration ne peut g\u00e9n\u00e9rer deux avantages fiscaux.<\/p>\n<p>De la m\u00eame mani\u00e8re, lorsque le don est affect\u00e9 \u00e0 des travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique de la r\u00e9sidence principale, le b\u00e9n\u00e9ficiaire n\u2019a pas le droit de b\u00e9n\u00e9ficier en plus de l\u2019aide financi\u00e8re <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/immobilier\/prime-unique-a-la-renovation-energetique-ex-cite-mode-demploi.html\">MaPrimeR\u00e9nov\u2019<\/a> (interdiction express\u00e9ment pr\u00e9vue par le texte de loi).<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un don familial d\u2019une somme d\u2019argent \u00e0 un descendant affect\u00e9 \u00e0 l&rsquo;acquisition d&rsquo;un logement neuf ou \u00e0 des travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique de la r\u00e9sidence principale b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019une exon\u00e9ration temporaire dans la limite de 100.000 euros par donateur. Dur\u00e9e, conditions d\u2019affectation, b\u00e9n\u00e9ficiaires, formulaire \u00e0 remplir\u2026 Tout sur l\u2019abattement exceptionnel de droits de mutation \u00e0 titre gratuit instaur\u00e9 pour contribuer \u00e0 la relance de la construction de logements.<\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":2643,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[28],"tags":[],"class_list":["post-2642","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-transmission"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Abattement exceptionnel donation 100.000 euros<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Un don familial d\u2019une somme d\u2019argent \u00e0 un descendant affect\u00e9 \u00e0 la cr\u00e9ation d\u2019entreprise, \u00e0 la construction 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