{"id":41015,"date":"2016-09-14T07:22:34","date_gmt":"2016-09-14T05:22:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/participation-des-salaries-aux-benefices-definition-calcul-deblocage-fiscalite.html"},"modified":"2025-04-25T17:02:24","modified_gmt":"2025-04-25T15:02:24","slug":"participation-des-salaries-aux-benefices-definition-calcul-deblocage-fiscalite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/participation-des-salaries-aux-benefices-definition-calcul-deblocage-fiscalite.html","title":{"rendered":"Participation des salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices : d\u00e9finition, calcul, d\u00e9blocage, fiscalit\u00e9"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Definition_de_la_participation_des_salaries_aux_benefices\"><\/span><a name=\"definition\"><\/a>D\u00e9finition de la participation des salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>La participation est une formule d&rsquo;\u00e9pargne salariale permettant \u00e0 une entreprise d&rsquo;int\u00e9resser ses salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices qu&rsquo;ils ont contribu\u00e9 \u00e0 g\u00e9n\u00e9rer par leur travail.<\/strong> On parle aussi de participation des salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices ou de participation aux r\u00e9sultats.<\/p>\n<p><strong>En principe obligatoire pour toute entreprise ayant pass\u00e9 le seuil de 50 salari\u00e9s<\/strong> (seuil dont les conditions de franchissement ont \u00e9t\u00e9 assouplies par la loi Pacte du 22 mai 2019), <strong>la participation est vers\u00e9e sous la forme d&rsquo;une prime annuelle<\/strong>. Celle-ci peut \u00eatre, au choix du salari\u00e9, per\u00e7ue imm\u00e9diatement ou \u00e9pargn\u00e9e pour une dur\u00e9e d&rsquo;au moins 5 ans (d\u00e9lai de blocage l\u00e9gal).<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Pour l&rsquo;entreprise<\/span>, c&rsquo;est un moyen de fid\u00e9liser ses employ\u00e9s et d&rsquo;\u00eatre attractive sur le march\u00e9 de l&#8217;emploi. La participation est aussi moins co\u00fbteuse qu&rsquo;un salaire ou qu&rsquo;une simple prime.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\"> Pour le salari\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/span>, la participation est un compl\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration permettant soit :<\/p>\n<ul>\n<li>de b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;un versement imm\u00e9diat, imposable comme un salaire,<\/li>\n<li>ou surtout d&rsquo;\u00e9pargner \u00e0 moyen-long terme sur un plan d&rsquo;\u00e9pargne salariale (PEE, PER d&rsquo;entreprise ou PERE), en profitant d&rsquo;une fiscalit\u00e9 avantageuse.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c0 condition de respecter les cas de d\u00e9blocage pr\u00e9vus par la loi, certains motifs permettent de <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/deblocage-anticipe-de-l-epargne-salariale-comment-debloquer-son-pee-ou-son-perco.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">d\u00e9bloquer l&rsquo;\u00e9pargne salariale<\/a><\/strong> issue d&rsquo;une prime de participation sans attendre le d\u00e9lai l\u00e9gal.<\/p>\n<div id=\"export\" style=\"padding:10px;color:#333333; background:#f5f5f5; display:block; margin:0 0 1.5rem; width:100%; height:auto;\">\n<span class=\"alt-h2\">Simulation gratuite<\/span><br \/>\n<strong><span class=\"TextRun SCXW158405387 BCX0\" lang=\"FR-FR\" xml:lang=\"FR-FR\" data-contrast=\"none\"><span class=\"NormalTextRun SCXW158405387 BCX0\" data-ccp-charstyle=\"Strong\">PME, \u00eates-vous concern\u00e9e par la participation et l\u2019int\u00e9ressement ?\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW158405387 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;134233117&quot;:true,&quot;134233118&quot;:true}\">\u00a0<\/span><\/strong><\/p>\n<p><strong><span class=\"TextRun SCXW5896539 BCX0\" lang=\"FR-FR\" xml:lang=\"FR-FR\" data-contrast=\"none\"><span class=\"NormalTextRun SCXW5896539 BCX0\" data-ccp-charstyle=\"Strong\">Faites-le test gratuitement<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n<div class=\"w-btn-wrapper align_center\"><a class=\"w-btn us-btn-style_1\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\" href=\"https:\/\/www.monpartenairepatrimoine.com\/pro\/?utm_source=tsmf&amp;utm_medium=insertion-article_cta&amp;utm_campaign=article-participation#simulateur\"><span class=\"w-btn-label\">Je fais le test gratuitement<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_participation_obligatoire_linteressement_facultatif\"><\/span><a name=\"comparatif\"><\/a>La participation obligatoire, l&rsquo;int\u00e9ressement facultatif<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>R\u00e9gie par le Code du Travail, <strong>la participation aux r\u00e9sultats est un dispositif d&rsquo;\u00e9pargne salariale l\u00e9galement obligatoire pour toutes les entreprises d&rsquo;au moins 50 salari\u00e9s<\/strong>. C&rsquo;est la principale diff\u00e9rence que l&rsquo;on peut constater entre la participation et la <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/prime-d-interessement-2018-2019-calcul-plafond-fiscalite-et-deblocage.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">prime d&rsquo;int\u00e9ressement<\/a><\/strong>, dont la mise en place est facultative.<\/p>\n<p>En dehors de ce seuil l\u00e9gal de mise en place, les principales diff\u00e9rences existant entre participation et int\u00e9ressement sont les suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>Le calcul de la <strong>r\u00e9serve sp\u00e9ciale de participation (RSP)<\/strong> utilis\u00e9e par l&rsquo;entreprise pour verser la prime repose sur une formule l\u00e9gale \u00e0 laquelle il n&rsquo;est pas possible de d\u00e9roger,<br \/>\n&#8211; sauf conditions plus favorables aux salari\u00e9s<br \/>\n&#8211; ou sauf, \u00e0 titre exp\u00e9rimental du 29 novembre 2023 au 29 novembre 2028, dans les PME de moins de 50 salari\u00e9s qui mettent volontairement en place la participation (dans ce cas, le calcul peut \u00eatre plus ou moins favorable aux salari\u00e9s)<br \/>\nLa formule de calcul de l&rsquo;int\u00e9ressement est en revanche totalement libre.<\/li>\n<li>Par d\u00e9faut, la prime de participation est affect\u00e9e par d\u00e9faut sur un PEE, ou \u00e0 50% sur un PER d&rsquo;entreprise collectif ou un Perco si l&rsquo;entreprise en est dot\u00e9e, alors que pour la prime d&rsquo;int\u00e9ressement, l&rsquo;affectation est libre, au choix entre PEE, PEI et\/ou PERE (Perco, PERECO).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pour_quelles_entreprises_la_participation_aux_benefices_est-elle_obligatoire\"><\/span><a name=\"obligatoire\"><\/a>Pour quelles entreprises la participation aux b\u00e9n\u00e9fices est-elle obligatoire ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>Est soumise \u00e0 la participation des salari\u00e9s toute entreprise dont l&rsquo;effectif est au moins \u00e9gal \u00e0 50 personnes, quels que soient son secteur d&rsquo;activit\u00e9 et sa forme juridique.<\/strong> Le taux d&rsquo;IS (imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s) n&rsquo;a aucune influence sur les conditions d&rsquo;attribution de la participation : une entreprise qui emploie au moins 50 salari\u00e9s est tenue de lancer la n\u00e9gociation d&rsquo;un accord de participation m\u00eame si elle est exon\u00e9r\u00e9e d&rsquo;IS ou si son r\u00e9sultat est impos\u00e9 \u00e0 taux r\u00e9duit.<\/p>\n<p>Si aucun accord n&rsquo;est conclu, la participation est mise en place de force dans le cadre d&rsquo;un \u00ab r\u00e9gime d&rsquo;autorit\u00e9 \u00bb impos\u00e9 \u00e0 l&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p>Le franchissement par une PME du seuil de 50 salari\u00e9s n&rsquo;entra\u00eene cependant pas l&rsquo;obligation imm\u00e9diate d&rsquo;accorder une prime de participation \u00e0 ses salari\u00e9s. Depuis le 1er janvier 2019, en application de l&rsquo;article 155 de la loi Pacte du 22 mai 2019, la condition d&rsquo;effectif ne s&rsquo;applique qu&rsquo;\u00e0 partir du moment o\u00f9 le nombre de salari\u00e9s a atteint 50 personnes pendant 5 ann\u00e9es cons\u00e9cutives. C&rsquo;est seulement au titre du premier exercice suivant cette p\u00e9riode que la participation devient obligatoire.<\/p>\n<p>En cas de baisse d&rsquo;effectif sous le seuil des 50 salari\u00e9s pendant cette p\u00e9riode quinquennale, le compteur des 5 ans cons\u00e9cutifs repart \u00e0 z\u00e9ro.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Mise_en_place_de_la_participation_modalites\"><\/span>Mise en place de la participation : modalit\u00e9s<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La participation est mise en place par voie d&rsquo;accord d&rsquo;entreprise, selon l&rsquo;une des modalit\u00e9s suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>accord entre l&#8217;employeur et les repr\u00e9sentants d&rsquo;organisations syndicales repr\u00e9sentatives dans l&rsquo;entreprise<\/li>\n<li>accord conclu au sein du comit\u00e9 social et \u00e9conomique (CSE)<\/li>\n<li>ratification, \u00e0 la majorit\u00e9 des deux tiers du personnel, d&rsquo;un projet de contrat propos\u00e9 par l&#8217;employeur<\/li>\n<\/ul>\n<p>La mise en place d&rsquo;un accord de participation peut \u00eatre d\u00e9cid\u00e9e volontairement par une PME moins de 50 salari\u00e9s, en application de l\u2019article L.3323-6 du Code du travail. Lorsqu&rsquo;une entreprise d\u00e9cide de s&rsquo;y soumettre volontairement, le chef d&rsquo;entreprise et son conjoint &#8211; s&rsquo;il b\u00e9n\u00e9ficie du statut de conjoint collaborateur ou de conjoint associ\u00e9 &#8211; peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de la participation. <strong>&gt; Tous les d\u00e9tails dans notre article :<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/epargne-salariale-chef-dentreprise.html\">\u00c9pargne salariale pour un chef d\u2019entreprise : comment en b\u00e9n\u00e9ficier pleinement<\/a><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcul_de_la_participation_aux_benefices\"><\/span><a name=\"calcul\"><\/a>Calcul de la participation aux b\u00e9n\u00e9fices<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La formule de calcul de la participation est d\u00e9finie par la loi, elle n&rsquo;a pas chang\u00e9 depuis sa cr\u00e9ation par l&rsquo;ordonnance du 17 ao\u00fbt 1967 <em>\u00ab relative \u00e0 la participation des salari\u00e9s aux fruits de l&rsquo;expansion des entreprises \u00bb<\/em> voulue par le G\u00e9n\u00e9ral de Gaulle.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Formule_de_calcul_complexe\"><\/span>Formule de calcul complexe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Cette formule l\u00e9gale est complexe, peu lisible pour les salari\u00e9s et unique : elle est applicable \u00e0 tous les secteurs d&rsquo;activit\u00e9 ainsi qu&rsquo;\u00e0 toutes les branches professionnelles. Elle est index\u00e9e sur le r\u00e9sultat net fiscal de l&rsquo;entreprise et tient aussi compte d&rsquo;autres param\u00e8tres. Le mode de calcul est le suivant :<\/p>\n<p><strong>R\u00e9serve sp\u00e9ciale de participation (RSP) = \u00bd [B \u2013 5% C] x [S\/VA]<\/strong><\/p>\n<p>B = repr\u00e9sente le r\u00e9sultat net fiscal de l&rsquo;entreprise ;<br \/>\nC = capitaux propres ;<br \/>\nS : salaires ;<br \/>\nVA : valeur ajout\u00e9e.<\/p>\n<p>L&rsquo;utilisation de cette formule de calcul a des cons\u00e9quences concr\u00e8tes pour les salari\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiaires : dans certains cas de figure, il est possible qu&rsquo;aucune participation ne soit distribu\u00e9e m\u00eame si la soci\u00e9t\u00e9 est rentable, en particulier si le total des capitaux propres est important. De m\u00eame, une vive augmentation des capitaux propres peut entra\u00eener une diminution du montant distribu\u00e9.<\/p>\n<p>Cependant, une entreprise a la possibilit\u00e9 de conclure un accord de participation pr\u00e9voyant une formule de calcul diff\u00e9rente, sous r\u00e9serve que son r\u00e9sultat soit a minima neutre pour les salari\u00e9s, soit plus que l&rsquo;application stricte de la formule l\u00e9gale. Autre possibilit\u00e9 : si le montant de la prime de participation n&rsquo;est pas totalement repr\u00e9sentatif des bons r\u00e9sultats financiers de l&rsquo;entreprise ou du groupe, l&#8217;employeur peut octroyer un suppl\u00e9ment de participation \u00e0 ses salari\u00e9s.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Accord_de_participation_dans_un_groupe\"><\/span>Accord de participation dans un groupe<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Un groupe de soci\u00e9t\u00e9s peut convenir d&rsquo;octroyer, en accord avec les repr\u00e9sentants du personnel, une prime de participation index\u00e9e sur les performances du groupe dans son ensemble ou d&rsquo;un p\u00e9rim\u00e8tre sp\u00e9cifique (ensemble des soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises par exemple). Ce principe de mutualisation permet de r\u00e9partir \u00e9quitablement la participation entre les diff\u00e9rentes filiales, sans tenir compte de la situation sp\u00e9cifique de chacune. C&rsquo;est par exemple le cas dans des grandes entreprises comme Total ou Carrefour, la Soci\u00e9t\u00e9 G\u00e9n\u00e9rale, etc. Dans ce cadre, l&rsquo;accord de groupe conclu par les partenaires sociaux peut reposer sur une formule de calcul d\u00e9rogatoire \u00e0 la formule l\u00e9gale.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Comptabilisation_de_la_participation_plafond_et_repartition_entre_les_salaries\"><\/span><span style=\"font-size: 14pt\"><a name=\"comptabilisation\"><\/a>Comptabilisation de la participation : plafond et r\u00e9partition entre les salari\u00e9s<\/span><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Par d\u00e9faut (en l&rsquo;absence d&rsquo;accord \u00e0 ce sujet), la r\u00e9partition de la participation entre les salari\u00e9s s&rsquo;effectue en fonction des salaires per\u00e7us, dans la limite de deux plafonds index\u00e9s sur le <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/argent\/a\/plafond-de-la-securite-sociale-pss-definition-montants-et-revalorisation\">Pass (plafond annuel de la S\u00e9curit\u00e9 sociale)<\/a> :<\/p>\n<ul>\n<li>plafond de salaire pris en compte pour la r\u00e9partition de la participation (3 Pass, soit 141.300 euros en 2025 (en application de la loi Pacte du 22 mai 2019) ;<\/li>\n<li>plafond d&rsquo;attribution individuel de la participation : 75% du Pass.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention : ce plafond individuel est pris en compte pour l&rsquo;exercice comptable au titre duquel la prime est attribu\u00e9e. Ainsi, cette limite d&rsquo;attribution par salari\u00e9 se monte \u00e0 :<\/p>\n<ul>\n<li>35.325 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2025 sur la base des r\u00e9sultats 2024<\/li>\n<li>34.776 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2024 sur la base des r\u00e9sultats 2023<\/li>\n<li>32.994 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2023 sur la base des r\u00e9sultats 2022<\/li>\n<li>30.852 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2022 sur la base des r\u00e9sultats 2021<\/li>\n<li>30.852 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2021 sur la base des r\u00e9sultats 2020<\/li>\n<li>30.393 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2020 sur la base des r\u00e9sultats 2019<\/li>\n<li>29.799 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2019 sur la base des r\u00e9sultats 2018<\/li>\n<li>29.421 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2018 sur la base des r\u00e9sultats 2017<\/li>\n<li>28.962 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2017 sur la base des r\u00e9sultats 2016<\/li>\n<li>28.530 euros de prime de participation vers\u00e9e en 2016 sur la base des r\u00e9sultats 2015<\/li>\n<\/ul>\n<p>En pr\u00e9sence d&rsquo;un \u00e9ventuel solde non attribu\u00e9 en raison de l&rsquo;atteinte du plafond individuel par les b\u00e9n\u00e9ficiaires, le reliquat fait l&rsquo;objet d&rsquo;une r\u00e9partition entre tous les salari\u00e9s. Le reliquat \u00e9ventuel apr\u00e8s les deux premi\u00e8res r\u00e9partitions demeure alors dans la r\u00e9serve sp\u00e9ciale de participation des salari\u00e9s, en vue d&rsquo;\u00eatre r\u00e9parti au titre des exercices suivants.<\/p>\n<p>A l&rsquo;occasion de la n\u00e9gociation de l&rsquo;accord de participation dans une entreprise, la direction et les syndicats repr\u00e9sentatifs du personnel ont la possibilit\u00e9 d&rsquo;opter pour d&rsquo;autres crit\u00e8res de r\u00e9partition que ceux fix\u00e9s par d\u00e9faut, \u00e0 savoir :<\/p>\n<ul>\n<li>une r\u00e9partition uniforme ;<\/li>\n<li>une r\u00e9partition au prorata du montant du salaire per\u00e7u ;<\/li>\n<li>une r\u00e9partition proportionnelle \u00e0 la dur\u00e9e de pr\u00e9sence ou d&rsquo;anciennet\u00e9 (ou temps de travail effectif, cong\u00e9s pay\u00e9s inclus) ;<\/li>\n<li>une r\u00e9partition mixte combinant plusieurs de ces param\u00e8tres.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Demission_conge_maternite_arret_maladie%E2%80%A6_A-t-on_encore_droit_a_la_prime_de_participation\"><\/span><a name=\"droit\"><\/a>D\u00e9mission, cong\u00e9 maternit\u00e9, arr\u00eat maladie&#8230; A-t-on encore droit \u00e0 la prime de participation ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Un heureux \u00e9v\u00e9nement ou un accident de la vie peut avoir une incidence sur le temps de pr\u00e9sence de l&rsquo;entreprise pris en compte pour l&rsquo;attribution de la prime. Certaines p\u00e9riodes d&rsquo;absence sont assimil\u00e9es \u00e0 du temps de travail effectif, d&rsquo;autres non, aboutissant \u00e0 une ann\u00e9e d&rsquo;activit\u00e9 incompl\u00e8te.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Periodes_assimilees_a_du_temps_de_travail_effectif\"><\/span>P\u00e9riodes assimil\u00e9es \u00e0 du temps de travail effectif<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li>exercice d&rsquo;un mandat syndical<\/li>\n<li>exercice de la fonction de conseiller prud&rsquo;homal<\/li>\n<li>cong\u00e9s pay\u00e9s<\/li>\n<li>arr\u00eat maladie li\u00e9 \u00e0 un accident du travail (hors accidents de trajet)\u00a0\u00a0 pr\u00e8s l&rsquo;accouchement)<\/li>\n<li>cong\u00e9 d&rsquo;adoption<\/li>\n<li>cong\u00e9 de paternit\u00e9, depuis le 11 mars 2023 (compte tenu de l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur d&rsquo;une disposition de l&rsquo;article 18 de la loi n\u00b02023-171 du 9 mars 2023)<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Periodes_non_prises_en_compte\"><\/span>P\u00e9riodes non prises en compte<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li>p\u00e9riodes avant et apr\u00e8s le CDD (contrat \u00e0 dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e)<\/li>\n<li>p\u00e9riode pr\u00e9alable \u00e0 l&#8217;embauche<\/li>\n<li>p\u00e9riode post\u00e9rieure \u00e0 la d\u00e9mission, \u00e0 la rupture conventionnelle ou au licenciement<\/li>\n<li>p\u00e9riode post\u00e9rieure au d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas d&rsquo;ann\u00e9e incompl\u00e8te, les droits du salari\u00e9s sont calcul\u00e9s au prorata de sa dur\u00e9e de pr\u00e9sence dans l&rsquo;entreprise.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Date_de_versement_2025_de_la_prime_de_participation\"><\/span>Date de versement 2025 de la prime de participation<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La prime de participation des salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices doit en principe \u00eatre vers\u00e9e par l&#8217;employeur avant le 1er jour du sixi\u00e8me mois suivant la cl\u00f4ture de l&rsquo;exercice, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>avant le 1er juin 2025 (au plus tard le 31 mai) pour les entreprises dont les comptes sont clos au 31 d\u00e9cembre 2024<\/li>\n<li>avant le 1er septembre 2025 (au plus tard le 31 ao\u00fbt) pour les entreprises dont les comptes sont clos au 31 mars 2025<\/li>\n<li>avant le 1er d\u00e9cembre 2025 (au plus tard le 30 novembre) pour les entreprises dont les comptes sont clos au 30 juin 2025<\/li>\n<li>avant le 1er mars 2025 (au plus tard le 28 ou 29 f\u00e9vrier) pour les entreprises dont les comptes sont clos au 30 septembre 2024<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>La participation peut faire l&rsquo;objet d&rsquo;un versement sous la forme d&rsquo;une ou plusieurs avances, en cours d&rsquo;exercice<\/strong>, sans attendre la fin de celui-ci. La p\u00e9riodicit\u00e9 du paiement des avances sur participation doit \u00eatre au minimum trimestrielle. Cette possibilit\u00e9 de verser des avances sur participation est entr\u00e9e en vigueur le 1er d\u00e9cembre 2023, dans le cadre de la loi sur le partage de la valeur.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Versement_et_investissement_de_la_prime_de_participation\"><\/span><a name=\"versement\"><\/a>Versement et investissement de la prime de participation<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Sur demande, <strong>le salari\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire peut b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;un versement imm\u00e9diat de sa prime, en totalit\u00e9 ou pour une partie seulement<\/strong>. Pour en b\u00e9n\u00e9ficier, il doit formuler sa demande dans un d\u00e9lai de 15 jours suivant la date \u00e0 laquelle il a re\u00e7u l&rsquo;information sur le montant de ses droits. Dans le cas contraire, la prime fait l&rsquo;objet d&rsquo;un blocage pour une dur\u00e9e minimum de 5 ans (ou 8 ans dans le cadre d&rsquo;un r\u00e9gime d&rsquo;autorit\u00e9, en l&rsquo;absence d&rsquo;accord d&rsquo;entreprise).<\/p>\n<p>En l&rsquo;absence de versement imm\u00e9diat, le b\u00e9n\u00e9ficiaire peut demander une affectation des sommes d&rsquo;argent bloqu\u00e9es \u00e0 l&rsquo;un des placements suivants (possibilit\u00e9s variables d&rsquo;un employeur \u00e0 l&rsquo;autre) :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/pee-definition-abondement-deblocage-et-fiscalite-du-plan-d-epargne-entreprise.html\">PEE (plan d&rsquo;\u00e9pargne entreprise)<\/a>, PEG (plan d&rsquo;\u00e9pargne groupe) ou PEI (plan d&rsquo;\u00e9pargne interentreprises) ;<\/li>\n<li>PERE (plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite d&rsquo;entreprise) : PERECO (plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite d&rsquo;entreprise collectif) ou PERECO-I (plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite d&rsquo;entreprise collectif interentreprises); <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/epargne-salariale-mode-d-emploi-du-perco.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Perco (plan d&rsquo;\u00e9pargne pour la retraite collectif)<\/a><\/strong> ou Perco-I (plan d&rsquo;\u00e9pargne pour la retraite collectif interentreprises)<\/li>\n<li>compte courant bloqu\u00e9 (CCB), une forme de fonds affect\u00e9 au financement des investissements productifs de l&rsquo;entreprise. En contrepartie de ce blocage, le salari\u00e9 per\u00e7oit un taux d&rsquo;int\u00e9r\u00eat index\u00e9 sur le taux moyen de rendement des obligations des soci\u00e9t\u00e9s priv\u00e9es (TMOP), auquel il ne peut \u00eatre inf\u00e9rieur. Pour le second semestre 2023, le TMOP s&rsquo;est \u00e9tabli \u00e0 3,37% (source avis au Journal officiel du 14 f\u00e9vrier 2024).<br \/>\nLa mise en place de CCB pour g\u00e9rer la participation n&rsquo;est plus possible depuis la loi Pacte du 22 mai 2029 (article 155). Les accords sign\u00e9s avant la publication de la loi Pacte restent applicables.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Faute de versement imm\u00e9diat ou d&rsquo;affectation volontairement exprim\u00e9s par le salari\u00e9, la prime fait l&rsquo;objet d&rsquo;une affectation d&rsquo;office, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>100% dans un PEE (ou CCB) si l&rsquo;entreprise n&rsquo;est pas pourvue de PERE<\/li>\n<li>50% dans un PERCO ou un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-epargne-retraite-per.html#PER_collectif_PERCOL_ou_PEREC_le_nouveau_Perco\">PER d&rsquo;entreprise collectif<\/a> (PERECO ou PERCOL) s&rsquo;il en existe un dans l&rsquo;entreprise<\/li>\n<li>les 50% restants selon les conditions fix\u00e9es par l&rsquo;accord de participation<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les sommes vers\u00e9es sur un PEE, un PER d&rsquo;entreprise collectif ou un Perco, au titre de la participation, peuvent faire l&rsquo;objet d&rsquo;un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/abondement-pee-per-verse-par-lemployeur.html\">abondement de l&#8217;employeur<\/a> (contribution financi\u00e8re compl\u00e9mentaire de l&rsquo;entreprise), plus ou moins important selon les entreprises et selon les dispositifs \u00e0 l&rsquo;int\u00e9rieur d&rsquo;une m\u00eame entreprise. Un salari\u00e9 peut ainsi avoir int\u00e9r\u00eat \u00e0 affecter davantage d&rsquo;argent sur un plan que sur un autre, en fonction de l&rsquo;importance de l&rsquo;abondement associ\u00e9 \u00e0 chacun.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Imposition_de_la_participation_quand_la_prime_est-elle_imposable\"><\/span><a name=\"impot\"><\/a>Imposition de la participation : quand la prime est-elle imposable ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le r\u00e9gime d&rsquo;imposition de la participation d\u00e9pend de l&rsquo;utilisation qui est faite de la prime.<\/p>\n<p><strong>En cas de versement imm\u00e9diat, les sommes sont imposables \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR) comme les salaires<\/strong>, au titre de l&rsquo;ann\u00e9e de perception de la prime. Ainsi, la participation per\u00e7ue en 2024 au titre de l&rsquo;exercice 2023 sera ajout\u00e9e aux revenus imposables dans la d\u00e9claration 2025 des revenus.<\/p>\n<p><em>Rappel : le montant per\u00e7u en 2018 \u00e9tait consid\u00e9r\u00e9 comme un revenu exceptionnel dans le cadre de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/annee-blanche-et-impot-l-impact-du-passage-au-prelevement-a-la-source.html\">l&rsquo;ann\u00e9e blanche fiscale<\/a> : l&rsquo;imp\u00f4t sur cette somme n&rsquo;\u00e9tait pas effac\u00e9e par le m\u00e9canisme du CIMR (cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t modernisation du recouvrement).<\/em><\/p>\n<p><strong>Si le b\u00e9n\u00e9ficiaire opte pour l&rsquo;indisponibilit\u00e9 de son \u00e9pargne salariale, il b\u00e9n\u00e9ficie d&rsquo;une exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/strong> A ce titre, aucune somme ne doit \u00eatre inscrite dans la <strong><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/impot-sur-le-revenu-la-declaration-etape-par-etape.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">d\u00e9claration de revenus<\/a><\/strong>. Ce r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration reste valable en cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deblocage_de_la_participation\"><\/span><a name=\"deblocage\"><\/a>D\u00e9blocage de la participation<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En dehors des p\u00e9riodes particuli\u00e8res de d\u00e9blocage exceptionnel (le dernier en date du 18 ao\u00fbt au 31 d\u00e9cembre 2022 ; cliquer sur le lien suivant pour <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/deblocage-anticipe-de-l-epargne-salariale-comment-debloquer-son-pee-ou-son-perco.html#Deblocage_exceptionnel_de_l%E2%80%99epargne_salariale_2022_conditions\">lire les informations en d\u00e9tail<\/a>), <strong>le code du travail autorise, dans certaines situations, le d\u00e9blocage anticip\u00e9 de la participation avant l&rsquo;expiration du d\u00e9lai l\u00e9gal d&rsquo;indisponibilit\u00e9 fix\u00e9 \u00e0 5 ans minimum<\/strong>. Ce d\u00e9blocage peut \u00eatre partiel ou total.<\/p>\n<p>Les motifs l\u00e9gaux de d\u00e9blocage anticip\u00e9 de la participation sont les suivants (source <a id=\"linkLEGIARTI000043841218-3\" href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000043841218\">Article R3324-22<\/a> du Code du Travail :<\/p>\n<ul>\n<li>mariage civil<\/li>\n<li>conclusion d&rsquo;un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/vie-pratique\/a\/pacs-demarches-documents-cout-impots-et-rupture\">Pacs (Pacte civil de solidarit\u00e9)<\/a><\/li>\n<li>naissance ou adoption du troisi\u00e8me enfant ou des suivants<\/li>\n<li>divorce, s\u00e9paration, dissolution d&rsquo;un Pacs, avec la garde d&rsquo;au moins un enfant<\/li>\n<li>invalidit\u00e9 du salari\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire (ou de son \u00e9poux, de son partenaire de pacs, d&rsquo;un de ses enfants)<\/li>\n<li>d\u00e9c\u00e8s du salari\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire (ou de son \u00e9poux, de son partenaire de pacs)<\/li>\n<li>rupture du contrat de travail<\/li>\n<li>cr\u00e9ation ou reprise d&rsquo;entreprise par le b\u00e9n\u00e9ficiaire, son conjoint, son partenaire de Pacs, ses enfants<\/li>\n<li>surendettement<\/li>\n<li>violences conjugales<\/li>\n<li>acquisition de la r\u00e9sidence principale<\/li>\n<li>construction de la r\u00e9sidence principale<\/li>\n<li>agrandissement de la r\u00e9sidence principale (avec permis de construire ou d\u00e9claration pr\u00e9alable de travaux)<\/li>\n<li>remise en \u00e9tat de la r\u00e9sidence principale endommag\u00e9e \u00e0 la suite d&rsquo;une catastrophe naturelle reconnue par arr\u00eat\u00e9 minist\u00e9riel<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La participation des salari\u00e9s est une prime index\u00e9e sur les b\u00e9n\u00e9fices de l&rsquo;entreprise encadr\u00e9e par la loi. 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