{"id":21482,"date":"2016-11-02T16:28:30","date_gmt":"2016-11-02T15:28:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html"},"modified":"2021-12-08T14:28:20","modified_gmt":"2021-12-08T13:28:20","slug":"loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html","title":{"rendered":"Loi Madelin : fonctionnement et calcul des d\u00e9ductions fiscales des contrats de retraite"},"content":{"rendered":"<section class=\"l-section wpb_row height_small\"><div class=\"l-section-h i-cf\"><div class=\"g-cols vc_row via_flex valign_top type_default stacking_default\"><div class=\"vc_col-sm-12 wpb_column vc_column_container\"><div class=\"vc_column-inner\"><div class=\"wpb_wrapper\"><div class=\"wpb_text_column\"><div class=\"wpb_wrapper\"><p><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html#fisca\">&#8211; Fiscalit\u00e9 : Avantage fiscal et inconv\u00e9nients<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html#fonctionnement\">&#8211; Fonctionnement du versement des cotisations d\u00e9ductibles au titre du contrat Madelin<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html#montant\">&#8211; Montant et plafond de d\u00e9duction fiscale du contrat Madelin<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html#plafond\">&#8211; Plafond fiscal du contrat Madelin sans report<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-fonctionnement-et-calcul-des-deductions-fiscales-des-contrats-de-retraite.html#cas\">&#8211; Cas particulier : plafond fiscal en cas de souscription du conjoint collaborateur<\/a><\/p>\n<h2><\/h2>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fiscalite_Avantage_fiscal_et_inconvenients\"><\/span><a name=\"fisca\"><\/a>Fiscalit\u00e9 : Avantage fiscal et inconv\u00e9nients<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-avantages-et-inconvenients-du-contrat-retraite-des-tns.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">contrat de retraite Madelin<\/a> est consid\u00e9r\u00e9 comme l&rsquo;un des plus int\u00e9ressants produits de d\u00e9fiscalisation du march\u00e9. Il offre, il est vrai, l&rsquo;enveloppe de d\u00e9duction fiscale la plus \u00e9lev\u00e9e de tous les contrats d&rsquo;\u00e9pargne retraite qui, comme lui, pr\u00e9voient le versement de rente apr\u00e8s le d\u00e9part \u00e0 la retraite. Ainsi, si les cotisations vers\u00e9es en 2017 pourront \u00eatre d\u00e9duites des revenus professionnels mentionn\u00e9s dans la d\u00e9claration 2018 jusqu&rsquo;\u00e0 30.892 euros pour un <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/le-perp-le-plan-d-epargne-retraite-populaire.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite populaire<\/a> (<strong>PERP<\/strong>), la d\u00e9duction grimpe \u00e0\u00a072.572 euros pour un contrat Madelin. Soit un avantage fiscal plus de 40% sup\u00e9rieur !<\/p>\n<p>Revers de la m\u00e9daille : la formule de d\u00e9duction fiscale du Madelin est plus complexe. Elle offre, en outre, moins de souplesse par rapport aux autres produits d&rsquo;\u00e9pargne retraite. Enfin, seuls les travailleurs non-salari\u00e9s (<strong>TNS<\/strong>), soit les artisans, les commer\u00e7ants, les chefs d&rsquo;entreprise et les professions lib\u00e9rales (m\u00e9decins, avocats, notaires, architectes, experts-comptables&#8230;), sont autoris\u00e9s \u00e0 souscrire un contrat Madelin. Les conjoints mari\u00e9s ou partenaires de PACS des TNS y ont \u00e9galement acc\u00e8s \u00e0 condition de justifier du <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/prelevement-a-la-source-et-impot-sur-le-revenu-fonctionnement-calcul-et-calendrier.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> la mise en place du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR) <\/a>. Pour l&rsquo;obtenir, ils doivent travailler pour le compte du TNS sans \u00eatre r\u00e9mun\u00e9r\u00e9s et ne pas poss\u00e9der de parts dans l&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p><!-- \/13306350\/Retraite_article_milieu_600x90 --><\/p>\n<div id=\"div-gpt-ad-1468851655229-0\" style=\"height: 90px; width: 600px; margin: auto;\"><script type=\"text\/javascript\">\/\/ <!&#091;CDATA&#091; googletag.cmd.push(function() { googletag.display('div-gpt-ad-1468851655229-0'); }); \/\/&#093;&#093;&#093;&#093;><!&#091;CDATA&#091;> \/\/ &#093;&#093;><\/script><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fonctionnement_du_versement_des_cotisations_deductibles_au_titre_du_contrat_Madelin\"><\/span><a name=\"fonctionnement\"><\/a>Fonctionnement du versement des cotisations d\u00e9ductibles au titre du contrat Madelin<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Au moment de la souscription, le TNS s&rsquo;engage \u00e0 verser tous les mois, tous les trimestres, tous les semestres ou une fois par an une cotisation minimum obligatoire. Cette somme est r\u00e9\u00e9valu\u00e9e chaque ann\u00e9e en fonction de l&rsquo;\u00e9volution du plafond annuel de la S\u00e9curit\u00e9 sociale (<strong>PASS<\/strong>). Le TNS a la possibilit\u00e9 d&rsquo;augmenter le montant de ses primes de 1 \u00e0 15 fois le montant de la cotisation obligatoire initiale.<\/p>\n<p>Le montant des cotisations obligatoires vers\u00e9es dans l&rsquo;ann\u00e9e sont d\u00e9ductibles des revenus professionnels annuels. Peuvent \u00e9galement \u00eatre d\u00e9duits les \u00e9ventuels versements facultatifs (ou \u00ab libres \u00bb) qui s&rsquo;ajoutent aux cotisations obligatoires.<\/p>\n<p>C&rsquo;est aussi le cas des rachats de cotisation. Certains contrats Madelin offrent la possibilit\u00e9 aux TNS de racheter les cotisations des ann\u00e9es durant lesquelles ils ont exerc\u00e9 une activit\u00e9 non salari\u00e9e mais sans avoir souscrit de contrat Madelin. Il est possible de racheter une seule ann\u00e9e de cotisation par an.<\/p>\n<p>Les cotisations obligatoires, les versements libres et les rachats de cotisation des conjoints collaborateurs sont \u00e9galement d\u00e9ductibles des revenus \u00e0 d\u00e9clarer \u00e0 l&rsquo;administration fiscale.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Montant_et_plafond_de_deduction_fiscale_du_contrat_Madelin\"><\/span><a name=\"montant\"><\/a>Montant et plafond de d\u00e9duction fiscale du contrat Madelin<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Les cotisations, versements et rachats vers\u00e9s dans l&rsquo;ann\u00e9e dans un contrat de retraite Madelin peuvent \u00eatre d\u00e9ductibles dans la limite d&rsquo;un certain plafond. Celui-ci correspond, au choix, \u00e0 :<\/p>\n<p>&#8211; 10% du PASS de l&rsquo;ann\u00e9e N (et non de l&rsquo;ann\u00e9e N-1 comme pour les autres produits retraite)<br \/>\n&#8211; 10% du b\u00e9n\u00e9fice imposable de l&rsquo;ann\u00e9e N dans la limite de huit fois le PASS de l&rsquo;ann\u00e9e N auxquels s&rsquo;ajoutent 15% de la fraction du b\u00e9n\u00e9fice compris entre une fois et huit fois le PASS de l&rsquo;ann\u00e9e N.<\/p>\n<p>C&rsquo;est le montant le plus favorable des deux formules qui est pris en compte par le fisc.<\/p>\n<p style=\"background-color: #e5e5e5;\"><strong>Important :<\/strong> les d\u00e9ductions fiscales du Madelin ne sont pas comptabilis\u00e9es dans les \u00ab niches fiscales \u00bb plafonn\u00e9es \u00e0 10.000 euros par an et octroy\u00e9es pour l&#8217;emploi d&rsquo;un salari\u00e9 \u00e0 domicile, l&rsquo;investissement dans un dispositif d&rsquo;immobilier locatif partiellement d\u00e9fiscalis\u00e9 (<a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/immobilier\/loi-pinel-comment-utiliser-le-dispositif-d-investissement-immobilier.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">loi Pinel<\/a>) ou encore l&rsquo;investissement au capital de PME.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Le plafond fiscal propos\u00e9 par le contrat Madelin int\u00e8gre \u00e9galement les d\u00e9ductions offertes par les autres produits d&rsquo;\u00e9pargne. A savoir :<\/p>\n<p>&#8211; les cotisations \u00e0 un PERP et aux contrats de retraite assimil\u00e9s (Pr\u00e9fon-Retraite, Corem, CRH&#8230;)<br \/>\n&#8211; l&rsquo;abondement de l&rsquo;entreprise \u00e0 un plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite collectif (<strong>PERCO<\/strong>)<br \/>\n&#8211; les versements libres sur un r\u00e9gime de retraite suppl\u00e9mentaire d&rsquo;entreprise \u00e0 cotisations d\u00e9finies (article 83) pour les TNS exer\u00e7ant une activit\u00e9 salari\u00e9e.<\/p>\n<p>Les plafonds de d\u00e9duction fiscale pour chacun de ces dispositifs ne se cumulent pas. En clair : si le TNS est titulaire \u00e0 la fois d&rsquo;un contrat Madelin et d&rsquo;un PERP, il ne pourra pas d\u00e9duire plus de 73.504 euros dans sa d\u00e9claration 2019 portant sur ses revenus per\u00e7us en 2018.<\/p>\n<p>Par ailleurs, il faut savoir qu&rsquo;avec<a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/prelevement-a-la-source-et-impot-sur-le-revenu-fonctionnement-calcul-et-calendrier.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> la mise en place du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR) <\/a>au 1er janvier 2019, l&rsquo;IR va \u00eatre pr\u00e9lev\u00e9, tous les mois, directement sur les salaires des salari\u00e9s, les traitements des fonctionnaires, les allocations ch\u00f4mage des demandeurs d&#8217;emploi, les indemnit\u00e9s journali\u00e8res des assur\u00e9s en arr\u00eat de travail et sur les pensions des retrait\u00e9s. Ainsi, il n&rsquo;y a aura plus de d\u00e9calage d&rsquo;un an entre la perception des revenus et leur imposition. Pour \u00e9viter que les contribuables ne soient impos\u00e9s deux fois l&rsquo;an prochain (au titre de 2018 et de 2019), un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t de modernisation du recouvrement (<strong>CIMR<\/strong>) va \u00eatre exceptionnellement instaur\u00e9 en 2019 qui va annuler l&rsquo;IR sur les revenus \u00ab\u00a0r\u00e9guliers\u00a0\u00bb per\u00e7us en 2018. Ces derniers n&rsquo;\u00e9tant pas impos\u00e9s, les cotisations vers\u00e9es en 2018 sur un contrat Madelin ne pourront pas en \u00eatre d\u00e9duites. En revanche, les revenus dits \u00ab\u00a0exceptionnels\u00a0\u00bb (primes d&rsquo;int\u00e9ressement, plus-values immobili\u00e8res, indemnit\u00e9s de fin de carri\u00e8re&#8230;) per\u00e7us en 2018 seront tax\u00e9s en 2019. Les cotisations Madelin pourront venir en d\u00e9duction de ces revenus.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plafond_fiscal_du_contrat_Madelin_sans_report\"><\/span><a name=\"plafond\"><\/a>Plafond fiscal du contrat Madelin sans report<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Si le TNS (et \u00e9ventuellement son conjoint collaborateur) n&rsquo;exploite pas la totalit\u00e9 de l&rsquo;enveloppe fiscale offerte par le contrat Madelin, il ne peut pas reporter le reliquat non utilis\u00e9 ult\u00e9rieurement. Le proc\u00e9d\u00e9 est, en revanche, possible pour le PERP sur une p\u00e9riode de trois ann\u00e9es cons\u00e9cutives.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cas_particulier_plafond_fiscal_en_cas_de_souscription_du_conjoint_collaborateur\"><\/span><a name=\"cas\"><\/a>Cas particulier : plafond fiscal en cas de souscription du conjoint collaborateur<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Contrairement au PERP (et aux contrats de retraite assimil\u00e9s), le plafond fiscal du contrat Madelin n&rsquo;est pas doubl\u00e9 si le conjoint collaborateur a \u00e9galement souscrit un contrat Madelin. L\u00e0 aussi, les d\u00e9ductions additionn\u00e9es du TNS et de son conjoint collaborateur ne pourront pas exc\u00e9der\u00a073.504 euros dans la d\u00e9claration commune de revenus du couple pour 2018.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>R\u00e9serv\u00e9 aux TNS, le contrat Madelin, qui pr\u00e9voit le versement de rentes \u00e0 la retraite, permet de d\u00e9duire ses cotisations de ses revenus imposables. 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