{"id":26828,"date":"2019-12-20T13:07:49","date_gmt":"2019-12-20T12:07:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/?p=26828"},"modified":"2026-04-03T12:51:48","modified_gmt":"2026-04-03T10:51:48","slug":"plan-epargne-retraite-per","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-epargne-retraite-per.html","title":{"rendered":"PER 2026 (plan \u00e9pargne retraite) : fonctionnement, fiscalit\u00e9, rendement"},"content":{"rendered":"<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plan_epargne_retraite_PER_definition\"><\/span>Plan \u00e9pargne retraite\u00a0(PER)\u00a0: d\u00e9finition<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plan_epargne_retraite_le_PER_cest_quoi\"><\/span>Plan \u00e9pargne retraite\u00a0: le PER, c\u2019est quoi\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p><strong>Le plan \u00e9pargne retraite (PER) est un dispositif d\u2019\u00e9pargne retraite<\/strong> issu de la loi Pacte, disponible depuis le 1er octobre 2019, et le seul commercialis\u00e9 depuis le 1er octobre 2020. C\u2019est une enveloppe juridique et fiscale <strong>qui permet de se constituer un compl\u00e9ment de retraite, en plus des r\u00e9gimes obligatoires<\/strong>. <strong>Les placements effectu\u00e9s dans un PER sont en principe bloqu\u00e9s jusqu\u2019\u00e0 la retraite mais des cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 existent<\/strong>, notamment pour financer l\u2019achat de sa r\u00e9sidence principale.<\/p>\n<p>Le PER dispose de r\u00e8gles communes en mati\u00e8re de modes de gestion, de transfert, de sortie anticip\u00e9e ou au terme et de fiscalit\u00e9.<\/p>\n<p>Il est organis\u00e9 autour de trois compartiments\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>compartiment \u00a01\u00a0: aliment\u00e9 par des versements volontaires (VV)<\/li>\n<li>compartiment \u00a02\u00a0: aliment\u00e9 par de l\u2019\u00e9pargne salariale (\u00c9S)<\/li>\n<li>compartiment \u00a03\u00a0: aliment\u00e9 par des versements obligatoires (VO)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le compartiment 1 correspond \u00e0 l\u2019\u00e9pargne retraite individuelle, les compartiments 2 et 3 rel\u00e8vent de l\u2019\u00e9pargne retraite en entreprise.<\/p>\n<p>Chaque compartiment est issu d\u2019un dispositif pr\u00e9existant\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/per-individuel.html\">PER individuel<\/a> succ\u00e8de au Perp et au contrat Madelin<\/li>\n<li>le PER collectif succ\u00e8de au Perco<\/li>\n<li>le PER obligatoire succ\u00e8de \u00e0 l\u2019article 83<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le PER peut prendre la forme\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>d\u2019un compte titre<\/li>\n<li>d\u2019un contrat d\u2019assurance<\/li>\n<\/ul>\n<p>Diff\u00e9rents types d\u2019\u00e9tablissements financiers sont ainsi en mesure de proposer un PER\u00a0: assureurs, gestionnaires d\u2019actifs, mutuelles, institutions de pr\u00e9voyance.<\/p>\n<p>Dans un premier temps, le PER a coexist\u00e9 avec ces anciennes enveloppes, qui ne sont plus commercialis\u00e9es depuis le 1er octobre 2020.<\/p>\n<p><b>VID\u00c9O<\/b><strong>\u00a0: le PER, en r\u00e9sum\u00e9<\/strong><\/p>\n<p><iframe loading=\"lazy\" title=\"PER : le nouveau dispositif d&#039;\u00e9pargne retraite\" width=\"640\" height=\"360\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/jfVIewsV-lM?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Loi_Pacte_pourquoi_un_nouveau_plan_epargne_retraite\"><\/span>Loi Pacte\u00a0: pourquoi un nouveau plan \u00e9pargne retraite\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La cr\u00e9ation du PER vise \u00e0 harmoniser les anciens dispositifs au sein d\u2019un cadre commun, afin de favoriser le d\u00e9veloppement d\u2019une \u00e9pargne retraite par capitalisation en compl\u00e9ment des r\u00e9gimes de retraite obligatoires par r\u00e9partition. Il s\u2019agit d\u2019un produit d\u2019\u00e9pargne \u00e0 caract\u00e8re universel alors que jusqu\u2019\u00e0 pr\u00e9sent, les diff\u00e9rents produits s\u2019adressaient \u00e0 des publics sp\u00e9cifiques avec des r\u00e8gles particuli\u00e8res : <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/le-perp-le-plan-d-epargne-retraite-populaire.html\">Perp (plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite populaire)<\/a> pour les actifs imposables, loi Madelin pour les TNS et agriculteurs, article 83 pour les salari\u00e9s, cadres sup\u00e9rieurs ou dirigeants, <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/epargne-salariale-mode-d-emploi-du-perco.html\">Perco (plan d&rsquo;\u00e9pargne pour la retraite collectif)<\/a> pour les salari\u00e9s des entreprises qui ont mis en place ce dispositif.<\/p>\n<p>Indirectement, l\u2019objectif du PER est de contribuer au financement de l\u2019\u00e9conomie par la constitution d\u2019une \u00e9pargne longue investie pour partie en actions d\u2019entreprises.<\/p>\n<p>Le nouveau PER est une r\u00e9ponse aux critiques faites aux anciens produits parmi lesquelles\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>des possibilit\u00e9s de transfert limit\u00e9es<\/li>\n<li>un manque de lisibilit\u00e9 pour l\u2019\u00e9pargnant du fait de l\u2019h\u00e9t\u00e9rog\u00e9n\u00e9it\u00e9 des offres<\/li>\n<li>une allocation de l\u2019\u00e9pargne pas toujours adapt\u00e9e \u00e0 l\u2019horizon de long terme<\/li>\n<li>des frais parfois \u00e9lev\u00e9s<\/li>\n<li>des modalit\u00e9s de sortie essentiellement en rente<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;encours des PER d\u00e9passe la barre des 140 milliards d&rsquo;euros \u00e0 fin septembre 2025 (141,1 milliards) selon les statistiques du minist\u00e8re de l&rsquo;Economie. L&rsquo;essentiel de ces sommes provient de transferts issus d&rsquo;anciens contrats.<\/p>\n<div id=\"export\" style=\"padding:10px;color:#333333; background:#f5f5f5; display:block; margin:0 0 1.5rem; width:100%; height:auto;\">\n<span class=\"alt-h2\">Le PER est-il fait pour vous ?<\/span><br \/>\nVous \u00eates int\u00e9ress\u00e9 pour ouvrir un PER mais vous ne savez pas si c\u2019est la solution la mieux adapt\u00e9e \u00e0 vos besoins ?<\/p>\n<p>Faites le test rapidement et gratuitement ici :<\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"w-btn-wrapper align_center\"><a class=\"w-btn us-btn-style_1\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\" href=\"https:\/\/www.monpartenairepatrimoine.com\/page-per\/?utm_source=tsmf&amp;utm_medium=insertion-article_cta&amp;utm_campaign=article-per#simulation\"><span class=\"w-btn-label\">Je fais le test<\/span><\/a><\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Vous pouvez aussi <strong><a href=\"https:\/\/monpartenairepatrimoine.zohobookings.eu\/#\/110664000002683014?pageparente=\/retraite\/plan-epargne-retraite-per\/\">prendre un rendez-vous gratuit directement avec un de nos conseillers<\/a><\/strong>, qui r\u00e9pondra \u00e0 vos questions gratuitement et sans engagement.<\/p>\n<\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_individuel_collectif_obligatoire_les_differents_types_de_PER\"><\/span>PER individuel, collectif, obligatoire\u00a0: les diff\u00e9rents types de PER<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Il existe trois familles de PER\u00a0:<\/p>\n<ol>\n<li>le <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/per-individuel.html\">PER individuel ou PERIN<\/a><\/li>\n<li>le PER d\u2019entreprise collectif facultatif, PEREC ou PERCOL<\/li>\n<li>le PER d\u2019entreprise collectif ou cat\u00e9goriel obligatoire, PERO ou PERCAT<\/li>\n<\/ol>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_individuel_PERI_ou_PERin_dedie_aux_versements_volontaires\"><\/span>PER individuel, PERI ou PERin d\u00e9di\u00e9 aux versements volontaires<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<h4>PER individuel (PERin)\u00a0: d\u00e9finition<\/h4>\n<p>Successeur du Perp et du <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/loi-madelin-avantages-et-inconvenients-du-contrat-retraite-des-tns.html\">contrat Madelin<\/a>, le PER individuel, aussi appel\u00e9 PERI ou PERin, est un plan d\u2019\u00e9pargne retraite que l\u2019on souscrit \u00e0 titre individuel et de mani\u00e8re facultative.<\/p>\n<p>Ouvert \u00e0 tous, le PER individuel est destin\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>aux particuliers quel que soit leur \u00e2ge (sauf les enfants mineurs depuis le 1er janvier 2024)<\/li>\n<li>aux travailleurs non-salari\u00e9s (TNS)<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px\"><em>Pour savoir si le PERin correspond \u00e0 votre profil, consultez notre <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-depargne-retraite-individuel-pour-qui.html\">guide par profil<\/a>.<\/em><\/p>\n<p>Le PERin peut \u00eatre aliment\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>par des versements volontaires<\/li>\n<li>par le transfert d\u2019un ancien produit retraite (Perp, Madelin, article 83)<\/li>\n<li>recevoir des fonds issus d\u2019autres compartiments du PER (par transfert).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En revanche, un PER individuel ne peut pas \u00eatre directement aliment\u00e9 par des sommes issues de l\u2019int\u00e9ressement ou de la participation (possibilit\u00e9 pr\u00e9vue uniquement par voie de transfert).<\/p>\n<p>Un PER individuel peut \u00eatre propos\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>par un assureur (contrat d\u2019assurance)<\/li>\n<li>par une mutuelle (contrat d\u2019assurance)<\/li>\n<li>par une institution de pr\u00e9voyance (contrat d\u2019assurance)<\/li>\n<li>par un \u00e9tablissement de cr\u00e9dit (compte-titres)<\/li>\n<li>par un gestionnaire d\u2019actifs (compte-titres)<\/li>\n<\/ul>\n<p>S\u2019il est propos\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 de gestion d\u2019actifs, un PER ne pourra pas proposer de fonds en euros \u00e0 capital garanti.<\/p>\n<p>S\u2019il est propos\u00e9 par un assureur, le PER individuel fonctionne quasiment comme un Perp (on adh\u00e8re \u00e0 un contrat souscrit par une association cens\u00e9e d\u00e9fendre les int\u00e9r\u00eats des \u00e9pargnants), tout en int\u00e9grant les possibilit\u00e9s offertes par le nouveau cadre juridique de l\u2019\u00e9pargne retraite\u00a0(liste non exhaustive) :<\/p>\n<ul>\n<li>sortie \u00e0 100% en capital \u00e0 l&rsquo;\u00e9ch\u00e9ance, en une ou plusieurs fois (de mani\u00e8re fractionn\u00e9e)<\/li>\n<li>sortie anticip\u00e9e pour l\u2019achat de la r\u00e9sidence principale<\/li>\n<li>option pour la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des versements<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention, les sommes log\u00e9es sur un PER individuel issues d\u2019un transfert provenant de versements obligatoires (correspondant au compartiment 3 du PER) ne peuvent pr\u00e9tendre ni \u00e0 la sortie en capital au terme, ni \u00e0 la sortie anticip\u00e9e pour acquisition de la r\u00e9sidence principale.<\/p>\n<p>Pour chaque versement volontaire sur un PER individuel, on peut choisir entre :<\/p>\n<ul>\n<li>versement d\u00e9ductible du revenu imposable<\/li>\n<li>versement non-d\u00e9ductible<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019option pour la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 peut pr\u00e9senter un int\u00e9r\u00eat dans plusieurs situations\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>quand on est habituellement <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/imposable-ou-non-imposable-sur-le-revenu-a-partir-de-combien-paye-t-on-des-impots.html\">non imposable \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/a><\/li>\n<li>quand on est temporairement non imposable, en cas de baisse de revenus<\/li>\n<li>quand on a d\u00e9pass\u00e9 le plafond annuel de d\u00e9duction<\/li>\n<\/ul>\n<p>En fonction de l\u2019option choisie, la fiscalit\u00e9 \u00e0 la sortie n\u2019est pas la m\u00eame.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_individuel_ou_Perp_quelles_differences\"><\/span>PER individuel ou Perp, quelles diff\u00e9rences<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Les r\u00e8gles de fonctionnement du PER individuel et du Perp sont assez voisines. Cependant, on peut noter les diff\u00e9rences suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le PERin dispose d\u2019une option pour la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 des versements, ce qui permet de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une fiscalit\u00e9 all\u00e9g\u00e9e \u00e0 la sortie sur les sommes correspondantes<\/li>\n<li>le PERin permettait, jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2022, de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un abattement suppl\u00e9mentaire sur les sommes issues d\u2019un transfert de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/assurance-vie-fonctionnement-et-explications.html\">contrat d\u2019assurance vie<\/a> + plus d\u2019une d\u00e9ductibilit\u00e9 du revenu imposable dans la limite du plafond d\u2019\u00e9pargne retraite. <strong>Cette possibilit\u00e9 n&rsquo;est d\u00e9sormais plus accessible.<\/strong><\/li>\n<li>le PERin offre la possibilit\u00e9 d\u2019une sortie partielle ou totale en capital avant le terme pour l\u2019achat de la r\u00e9sidence principale, alors que ce cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 n\u2019existe pas dans le cadre du Perp<\/li>\n<li>le PERin permet de sortir \u00e0 100% en capital \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance (en une fois ou de fa\u00e7on fractionn\u00e9e) alors que la sortie en rente \u00e9tait limit\u00e9e \u00e0 20% du capital dans le cadre du Perp depuis 2010<\/li>\n<li>le fonds euros du Perp b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019un rendement major\u00e9 des r\u00e9trocessions de commissions sur les supports en unit\u00e9s de compte, alors que sur le fonds euros d\u2019un PER ouvert aupr\u00e8s d\u2019une compagnie d\u2019assurance, les commissions sont r\u00e9troc\u00e9d\u00e9es au distributeur ou capt\u00e9es par l\u2019assureur, leur affectation au plan dans le cadre du PER \u00e9tant facultative et non obligatoire<\/li>\n<\/ul>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Entre_PER_individuel_et_Madelin_retraite_ce_qui_change\"><\/span>Entre PER individuel et Madelin retraite, ce qui change<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Voici les principales diff\u00e9rences \u00e0 signaler entre Madelin et PER individuel\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>absence de contrainte de versement minimum annuel sur un PER individuel, contrairement au contrat Madelin<\/li>\n<li>d\u00e9blocage anticip\u00e9 d\u2019un PER individuel possible avant la retraite pour l\u2019achat de la r\u00e9sidence principale (impossible pour un Madelin)<\/li>\n<li>taux garanti \u00e0 0% sur un PER individuel (alors que certains contrats Madelin b\u00e9n\u00e9ficient de taux garantis \u00e0 3,5% ou 4,5%)<\/li>\n<li>rente calcul\u00e9e \u00e0 partir de la table de mortalit\u00e9 en vigueur au moment de la souscription (plus favorable pour les anciens contrats Madelin)<\/li>\n<\/ul>\n<div id=\"export\" style=\"padding:10px;color:#333333; background:#f5f5f5; display:block; margin:0 0 1.5rem; width:100%; height:auto;\">\n<span class=\"alt-h2\">L&rsquo;avis de l&rsquo;expert : pourquoi un PER pourrait \u00eatre int\u00e9ressant\u00a0pour vous\u00a0?<\/span><br \/>\nComme sp\u00e9cialiste de l\u2019\u00e9pargne retraite, de nombreuses personnes nous demandent s\u2019il serait int\u00e9ressant pour eux d\u2019ouvrir un Plan d&rsquo;\u00c9pargne Retraite (PER). Elles entendent r\u00e9guli\u00e8rement parler de ce placement et se demandent si elles devraient en ouvrir un \u00e9galement.<\/p>\n<p>Cela d\u00e9pend de plusieurs crit\u00e8res principaux :<\/p>\n<ul>\n<li>L\u2019objectif du PER est de <strong>pr\u00e9parer un compl\u00e9ment de revenus futurs pour la retraite<\/strong>. S\u2019ils souhaitent pouvoir disposer \u00e0 tout moment des capitaux, ce n\u2019est pas forc\u00e9ment le placement le plus adapt\u00e9 et nous les orientons vers une solution financi\u00e8re apportant plus de souplesse.<\/li>\n<li><strong>Le montant d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu<\/strong> : pour des clients peu ou pas impos\u00e9s, l\u2019avantage fiscal li\u00e9 au PER n\u2019est pas forc\u00e9ment int\u00e9ressant. Il faut dans ce cas s\u2019assurer des objectifs poursuivis<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il y a d\u2019autres crit\u00e8res \u00e0 prendre en compte, en fonction de votre situation professionnelle et personnelle. Pour savoir si le PER est fait pour vous, <strong>faites une simulation gratuitement ou <a href=\"https:\/\/monpartenairepatrimoine.zohobookings.eu\/#\/110664000002683014?pageparente=\/retraite\/per-ce-qui-change\">prenez directement rendez-vous gratuitement et sans engagement<\/a> avec un de nos conseillers<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"w-btn-wrapper align_center\"><a class=\"w-btn us-btn-style_1\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\" href=\"https:\/\/www.monpartenairepatrimoine.com\/page-per\/?utm_source=tsmf&amp;utm_medium=insertion-article_cta&amp;utm_campaign=article-per#simulation\"><span class=\"w-btn-label\">Je fais une simulation gratuite<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Liste_des_PERin_du_marche\"><\/span>Liste des PERin du march\u00e9<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>La plupart des PERin disponibles sur le march\u00e9 sont recens\u00e9s dans notre <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/classement-des-per-individuels-ou-perin.html\">comparatif des meilleurs PER individuels<\/a>.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_collectif_PERCOL_ou_PEREC_le_nouveau_Perco\"><\/span>PER collectif, PERCOL ou PEREC, le nouveau Perco<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<h4>Le PER collectif, qu\u2019est-ce que c\u2019est\u00a0?<\/h4>\n<p>Le PER entreprise collectif est l\u2019une des deux cat\u00e9gories de PER souscrit dans le cadre de l\u2019entreprise (avec le PER obligatoire).<\/p>\n<p>Le PER d\u2019entreprise collectif est aussi nomm\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>PERC (pour PER collectif)<\/li>\n<li>PEREC (pour PER d\u2019entreprise collectif)<\/li>\n<li>PERECO (pour PER d\u2019entreprise collectif)<\/li>\n<li>PERCOL (pour PER collectif)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Successeur du Perco, le PER collectif concerne tous les salari\u00e9s d\u2019une entreprise (sous condition d\u2019anciennet\u00e9 de 0 \u00e0 3 mois) d\u00e8s lors que le produit y est mis en place.<\/p>\n<p>Un plan d&rsquo;\u00e9pargne retraite d&rsquo;entreprise collectif peut pr\u00e9voir l&rsquo;adh\u00e9sion par d\u00e9faut (de fa\u00e7on automatique) des salari\u00e9s de l&rsquo;entreprise, sauf avis contraire de leur part.<\/p>\n<p>Un PER d\u2019entreprise collectif peut \u00eatre aliment\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>par des versements volontaires du salari\u00e9<\/li>\n<li>par des sommes issues de dispositifs d\u2019\u00e9pargne salariale\u00a0: <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/participation-des-salaries-aux-benefices-definition-calcul-deblocage-fiscalite.html\">participation des salari\u00e9s aux b\u00e9n\u00e9fices<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/placements\/prime-d-interessement-2018-2019-calcul-plafond-fiscalite-et-deblocage.html\">prime d\u2019int\u00e9ressement<\/a>, abondement de l\u2019employeur, droits inscrits au Compte \u00e9pargne temps (CET) ou mon\u00e9tisation de jours de repos non pris (en l\u2019absence de CET)<\/li>\n<li>par transfert de sommes issues d\u2019un autre PER<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Diff\u00e9rence entre PER collectif et Perco\u00a0: ce qui change<\/h4>\n<p>Les diff\u00e9rences entre PER d\u2019entreprise collectif et Perco sont les suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>possibilit\u00e9 de d\u00e9duire les versements volontaires du revenu imposable dans le cadre du PER d\u2019entreprise collectif (impossible dans le Perco)<\/li>\n<li>transf\u00e9rabilit\u00e9 du PER d\u2019entreprise collectif vers toutes les autres formes de PER (alors qu\u2019avant la r\u00e9forme, un Perco \u00e9tait transf\u00e9rable vers un autre Perco, mais pas vers un Perp, un Madelin ni un article 83)<\/li>\n<li>deux nouveaux cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 dans le cadre du PER collectif par rapport au Perco\u00a0:<br \/>\n1) cessation d\u2019activit\u00e9 non salari\u00e9e \u00e0 la suite de la prononciation d\u2019un jugement de liquidation judiciaire<br \/>\n2) expiration des droits \u00e0 l\u2019assurance ch\u00f4mage<\/li>\n<li>plafond de versements volontaires fix\u00e9 \u00e0 25% de la r\u00e9mun\u00e9ration annuelle brute dans le cadre du Perco, limite qui n\u2019existe pas dans le cadre du PER<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_obligatoire_PERO_PERob_ou_PERcat_remplacant_de_larticle_83\"><\/span>PER obligatoire, PERO, PERob ou PERcat, rempla\u00e7ant de l\u2019article 83<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le plan d\u2019\u00e9pargne retraite obligatoire est l\u2019une des deux formes de plan d\u2019\u00e9pargne retraite d\u2019entreprise, avec le PER d\u2019entreprise collectif. Successeur de l\u2019article 83, le PER obligatoire s\u2019adresse comme son pr\u00e9d\u00e9cesseur \u00e0 l&rsquo;ensemble des salari\u00e9s de l&rsquo;entreprise qui l\u2019a mis en place ou \u00e0 une ou plusieurs cat\u00e9gories de salari\u00e9s (uniquement les cadres par exemple).<\/p>\n<p>Le PER obligatoire est parfois donn\u00e9 PERO, PERob ou PERcat (car il peut \u00eatre r\u00e9serv\u00e9 \u00e0 une cat\u00e9gorie de personnel). Il peut \u00eatre cr\u00e9\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>par accord collectif<\/li>\n<li>par accord r\u00e9f\u00e9rendaire (projet d\u2019accord propos\u00e9 par le chef d\u2019entreprise ratifi\u00e9 par la majorit\u00e9 des int\u00e9ress\u00e9s)<\/li>\n<li>par d\u00e9cision unilat\u00e9rale de l\u2019employer (DUE)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le PER d\u2019entreprise obligatoire peut \u00eatre aliment\u00e9 par les versements suivants\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>versement volontaires du salari\u00e9 (d\u00e9ductibles ou non d\u00e9ductibles au choix)<\/li>\n<li>cotisations obligatoires du salari\u00e9<\/li>\n<li>cotisations obligatoires de l\u2019employeur<\/li>\n<li>sommes issues de l\u2019\u00e9pargne salariale (si le PER obligatoire s\u2019adresse \u00e0 tous les salari\u00e9s)<\/li>\n<li>versements issus des droits du compte \u00e9pargne-temps (CET)<\/li>\n<li>transferts des sommes issues d\u2019un autre PER<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les versements obligatoires du salari\u00e9 sont d\u00e9ductibles de son revenu imposable dans la limite de 8% de la r\u00e9mun\u00e9ration annuelle. La sortie s\u2019effectue obligatoirement en rente, sauf cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 pour accident de la vie, rente qui est tax\u00e9e comme une pension de retraite.<\/p>\n<p>Les r\u00e8gles du PER obligatoire se diff\u00e9rencient de celles des autres PER (individuel, collectif), de la fa\u00e7on suivante\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>lorsque le plan est aliment\u00e9 par des versements obligatoires du salari\u00e9 ou de l\u2019employeur, la sortie s\u2019effectue forc\u00e9ment en rente (pas de sortie en capital)<\/li>\n<li>l\u2019acquisition de la r\u00e9sidence principale ne constitue pas un motif de sortie anticip\u00e9e du plan pour les versements obligatoires<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c0 noter\u00a0: les deux types de PER d\u2019entreprise (collectif et \u00e0 adh\u00e9sion obligatoire) peuvent \u00eatre regroup\u00e9s en un seul et unique PER pour les entreprises disposant des deux enveloppes. On parle alors de PER collectif et obligatoire, pouvant \u00eatre aliment\u00e9 directement \u00e0 la fois par\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>les versements volontaires du salari\u00e9s<\/li>\n<li>les cotisations obligatoires du salari\u00e9 et de l\u2019employeur<\/li>\n<li>les dispositifs d\u2019\u00e9pargne salariale<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Plan_epargne_retraite_3_compartiments\"><\/span>Plan \u00e9pargne retraite\u00a0: 3 compartiments<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Quel que soit son type (PER individuel, collectif, obligatoire), chaque PER est divis\u00e9 en 3 compartiments :<\/p>\n<ol>\n<li>compartiment 1 : versements volontaires<\/li>\n<li>compartiment 2 : versements issus de l\u2019\u00e9pargne salariale (int\u00e9ressement, participation, abondement de l\u2019employeur, compte \u00e9pargne-temps)<\/li>\n<li>compartiment 3 : cotisations obligatoires du salari\u00e9 ou de l\u2019employeur<\/li>\n<\/ol>\n<p>On peut \u00e9galement signaler l\u2019existence d\u2019un compartiment 1 bis, correspondant aux versements volontaires non-d\u00e9ductibles (o\u00f9 le titulaire a choisi de ne pas b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction fiscale sur ses versements).<\/p>\n<p>Ces diff\u00e9rents compartiments sont destin\u00e9s \u00e0 accueillir les sommes issues de transferts d\u2019autres PER. Ainsi, le titulaire d\u2019un PER obligatoire quittant son entreprise pourra transf\u00e9rer ses droits acquis sur le PER individuel qu\u2019il ouvrira de sa propre initiative, sur lequel il pourra continuer d\u2019effectuer des versements d\u00e9ductibles du revenu imposable (ou non d\u00e9ductibles sur option). Au terme, les modalit\u00e9s de sortie et la fiscalit\u00e9 associ\u00e9e d\u00e9pendront du compartiment (plusieurs fiscalit\u00e9s coexisteront pour un m\u00eame plan en pr\u00e9sence de plusieurs compartiments).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_gestion_pilotee_par_defaut_ou_gestion_libre\"><\/span>PER\u00a0: gestion pilot\u00e9e par d\u00e9faut ou gestion libre<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Tout PER doit proposer au moins deux formules de gestion de l\u2019\u00e9pargne\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>une gestion pilot\u00e9e par d\u00e9faut\u00a0: <em>\u00ab\u00a0allocation de l&rsquo;\u00e9pargne permettant de r\u00e9duire progressivement les risques financiers pour le titulaire\u00a0\u00bb<\/em> pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article L224-3 du Code mon\u00e9taire et financier<\/li>\n<li>sur demande, une autre gestion\u00a0: gestion libre (l\u2019\u00e9pargnant choisit ses supports) ou gestion pilot\u00e9e ou sous mandat (confi\u00e9e \u00e0 un professionnel de la gestion d\u2019actifs), comportant obligatoirement un fonds solidaire<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px\">\ud83d\udcca Les performances des fonds en euros et le classement des PERin sont d\u00e9taill\u00e9s dans notre <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/classement-des-per-individuels-ou-perin.html\">classement des PER individuels<\/a>.<\/p>\n<p>Le principe de la gestion pilot\u00e9e propos\u00e9e par d\u00e9faut est le suivant :<\/p>\n<ul>\n<li>en d\u00e9but de vie du contrat, l\u2019\u00e9pargne est orient\u00e9e prioritairement vers des actifs de long terme, \u00e0 risque plus \u00e9lev\u00e9 mais dont l\u2019esp\u00e9rance de performance est meilleure<\/li>\n<li>\u00e0 l\u2019approche de l\u2019\u00e9ch\u00e9ance, l\u2019\u00e9pargne est progressivement investie sur des supports financiers s\u00e9curis\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il s\u2019agit donc d\u2019une gestion \u00e9volutive dans le temps, mise en avant par les pouvoirs publics et g\u00e9n\u00e9ralement davantage pr\u00e9conis\u00e9e dans le cadre d\u2019une souscription dans une banque. En cas de souscription aupr\u00e8s d\u2019un conseil en gestion de patrimoine ind\u00e9pendant, la gestion libre est privil\u00e9gi\u00e9e.<\/p>\n<p>Le degr\u00e9 de s\u00e9curisation \/ d\u2019exposition aux risques financiers de la gestion pilot\u00e9e varie selon le profil de risque du client et la proposition de l\u2019assureur ou de la banque.<br \/>\nG\u00e9n\u00e9ralement, les profils s\u2019appellent\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Prudent horizon retraite\u00a0: part accrue d\u2019actifs \u00e0 faible risque<\/li>\n<li>\u00c9quilibre horizon retraite\u00a0: proposition par d\u00e9faut<\/li>\n<li>Dynamique horizon retraite\u00a0: part accrue d\u2019actifs risqu\u00e9s potentiellement plus r\u00e9mun\u00e9rateurs<\/li>\n<li>Offensif : introduit par la loi Industrie verte du 24 octobre 2024<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sortie_en_capital_du_PER_etou_en_rente_a_lecheance\"><\/span>Sortie en capital du PER et\/ou en rente \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Choix_entre_sortie_en_capital_en_rente_ou_mixte\"><\/span>Choix entre sortie en capital, en rente, ou mixte<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>La souplesse du PER \u00e0 la sortie constitue l\u2019un de ses avantages par rapport aux produits d\u2019\u00e9pargne retraite pr\u00e9existants. Ainsi, \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance, le titulaire d\u2019un PER peut sortir au choix en rente ou en capital.<\/p>\n<p>Ce choix entre sortie en capital ou rente est possible\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>pour un PER individuel<\/li>\n<li>pour un Perp ou assimil\u00e9 transform\u00e9 en PER (Pr\u00e9fon-Retraite, par exemple)<\/li>\n<li>pour un PER d\u2019entreprise collectif<\/li>\n<\/ul>\n<p>En revanche, la sortie en capital n\u2019est pas possible pour les sommes issues de versements obligatoires (PER obligatoire, compartiment 3 des PER individuels et collectifs).<\/p>\n<p>Un \u00e9pargnant perd \u00e9galement cette facult\u00e9 s\u2019il a express\u00e9ment opt\u00e9 au moment de son adh\u00e9sion pour la sortie en rente viag\u00e8re.<\/p>\n<p>La sortie en capital peut \u00eatre\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>totale\u00a0(en une fois)<\/li>\n<li>partielle ou fractionn\u00e9e (sur plusieurs ann\u00e9es)<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas de sortie en capital fractionn\u00e9e, la dur\u00e9e du fractionnement est fix\u00e9e librement par l\u2019\u00e9tablissement gestionnaire du contrat\u00a0: elle peut s\u2019\u00e9taler sur 4 ou 5 ans ou sans limitation de temps. Pour conna\u00eetre les modalit\u00e9s de sortie en capital fractionn\u00e9e, il faut se r\u00e9f\u00e9rer aux conditions g\u00e9n\u00e9rales du contrat.<\/p>\n<p>En cas de sortie fractionn\u00e9e, l\u2019\u00e9tablissement financier peut fixer un montant minimum annuel de sortie (exemple\u00a0: 750 euros sur le contrat Aviva Retraite Plurielle).<\/p>\n<p>La sortie en capital fractionn\u00e9 est utile lorsqu\u2019on a opt\u00e9 pour la d\u00e9duction des versements volontaires\u00a0: elle permet de lisser dans le temps la fiscalit\u00e9 applicable. En effet, en cas de sortie en capital, le cumul des sommes vers\u00e9es est imposable au bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sans abattement. Le fait d\u2019\u00e9taler dans le temps cette sortie permet de minimiser la hausse d\u2019imp\u00f4t induite, la part du capital per\u00e7u s\u2019ajoutant au reste des revenus imposables sur plusieurs ann\u00e9es au lieu d\u2019une seule.<\/p>\n<h3>Montant minimum de sortie en rente d&rsquo;un PER<\/h3>\n<p>Le montant minimum de sortie en rente viag\u00e8re d\u2019un PER a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e0 110 euros par mois depuis le 22 juillet 2023 (soit 1 320 euros par an)<\/li>\n<li>contre 100 euros par mois du 1er juillet 2021 au 21 juillet 2023 (soit 1 200 euros par an)<\/li>\n<li>contre 80 euros mensuels pr\u00e9c\u00e9demment, soit 960 euros par an<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il s\u2019agit d\u2019une facult\u00e9 offerte \u00e0 l\u2019assureur, qu\u2019il peut proposer au titulaire du contrat, soumise \u00e0 l&rsquo;accord du b\u00e9n\u00e9ficiaire de la rente.<\/p>\n<p>Ainsi, si la rente est inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 110 euros par mois, l\u2019assureur pourra verser l\u2019\u00e9pargne retraite constitu\u00e9e sous forme d\u2019un versement unique en capital (en une seule fois). Depuis le 22 juillet 2023, cette facult\u00e9 peut \u00eatre exerc\u00e9e soit au moment de la liquidation du contrat, soit plus tard, lorsque les rentes sont en cours de versement.<\/p>\n<p>Cette limite concerne \u00e9galement les anciennes enveloppes d&rsquo;\u00e9pargne retraite (article 83, Madelin, Perp).<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deblocage_du_plan_epargne_retraite_les_cas_de_sortie_anticipee\"><\/span>D\u00e9blocage du plan \u00e9pargne retraite\u00a0: les cas de sortie anticip\u00e9e<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le PER ouvre les possibilit\u00e9s de sortie anticip\u00e9e par rapport aux anciens produits d\u2019\u00e9pargne retraite. On d\u00e9nombre six cas l\u00e9gaux de d\u00e9blocage anticip\u00e9 pr\u00e9vus \u00e0 l\u2019article L224-4 du Code mon\u00e9taire et financier.<\/p>\n<ol>\n<li>D\u00e9c\u00e8s du conjoint du titulaire du PER ou du partenaire de Pacs<\/li>\n<li>Invalidit\u00e9 du titulaire du PER, de ses enfants, de son conjoint ou de son partenaire de Pacs<\/li>\n<li>Surendettement du titulaire du plan<\/li>\n<li>Expiration des droits \u00e0 l&rsquo;assurance ch\u00f4mage du titulaire du plan<\/li>\n<li>Cessation d&rsquo;activit\u00e9 non salari\u00e9e du titulaire du plan \u00e0 la suite d&rsquo;un jugement de liquidation judiciaire<\/li>\n<li>Affectation \u00e0 l&rsquo;acquisition de la r\u00e9sidence principale (cas de d\u00e9blocage non valable pour les sommes issues de cotisations obligatoires).<\/li>\n<\/ol>\n<p>Ces cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 sont communs \u00e0 tous les PER (individuel, collectif, obligatoire), \u00e0 l\u2019exception de la sortie anticip\u00e9e pour l\u2019achat de la r\u00e9sidence principale (r\u00e9serv\u00e9e aux versements volontaires ou issus de l\u2019\u00e9pargne salariale).<\/p>\n<p>En pratique, ces 6 cas l\u00e9gaux de sortie anticip\u00e9e couvrent donc plus que 6 situations de vie\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>D\u00e9c\u00e8s de l\u2019\u00e9poux ou de l\u2019\u00e9pouse<\/li>\n<li>D\u00e9c\u00e8s du partenaire de Pacs<\/li>\n<li>Invalidit\u00e9 du titulaire du PER<\/li>\n<li>Invalidit\u00e9 d\u2019un enfant du titulaire du PER<\/li>\n<li>Invalidit\u00e9 de l\u2019\u00e9poux ou de l\u2019\u00e9pouse du titulaire du PER<\/li>\n<li>Invalidit\u00e9 du partenaire de Pacs du titulaire du PER<\/li>\n<li>Surendettement du titulaire du PER<\/li>\n<li>Fin de droits au ch\u00f4mage du titulaire<\/li>\n<li>Mandataire social sans emploi ni mandat social depuis plus de 2 ans<\/li>\n<li>Liquidation judiciaire d\u2019une activit\u00e9 non-salari\u00e9e<\/li>\n<li>Achat de la r\u00e9sidence principale<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Transfert_de_PER_les_possibilites_issues_de_la_loi_Pacte\"><\/span>Transfert de PER, les possibilit\u00e9s issues de la loi Pacte<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3>Transf\u00e9rabilit\u00e9 entre contrats d\u2019\u00e9pargne retraite<\/h3>\n<p>La transf\u00e9rabilit\u00e9 entre tous les PER (aussi appel\u00e9e portabilit\u00e9) constitue l\u2019un des principaux apports de r\u00e9forme de l\u2019\u00e9pargne retraite par rapport \u00e0 l\u2019existant. C\u2019est l\u2019une des preuves concr\u00e8tes de l\u2019harmonisation et de la simplification voulues par le gouvernement \u00e0 l\u2019occasion de la cr\u00e9ation du PER.<\/p>\n<p>Ainsi, un salari\u00e9 quittant son entreprise pourra transf\u00e9rer les droits acquis sur son PER vers un autre plan, quelle que soit sa nature.<\/p>\n<p>Les frais de transfert de PER \u00e0 PER sont plafonn\u00e9s par l\u2019article L224-6 du CMF (Code mon\u00e9taire et financier) \u00e0 1% des droits acquis. Ces frais peuvent s\u2019appliquer en cas de transfert dans les 5 ans suivant le premier versement dans le plan. Au-del\u00e0, les frais sont nuls.<\/p>\n<p>Outre le transfert de PER \u00e0 PER, les textes pr\u00e9voient le transfert des anciens contrats de retraite vers le PER\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>transfert de Perp vers un PER<\/li>\n<li>transfert de Madelin \u00e0 PER<\/li>\n<li>transfert de PERCO vers un PER<\/li>\n<li>transfert d\u2019un Article 83 vers un PER<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention cependant, ces transferts sont soumis aux limites suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>tous les \u00e9tablissements financiers ne sont pas en mesure d\u2019accepter les transferts (ils ne sont pas encore pr\u00eats), et la transf\u00e9rabilit\u00e9 des anciens contrats retraite vers le PER ne s\u2019impose \u00e0 eux que depuis le 1er octobre 2020<\/li>\n<li>dans le cadre du PER d\u2019entreprise obligatoire, le transfert des droits individuels du salari\u00e9 titulaire vers un autre PER n\u2019est possible que lorsqu\u2019il n\u2019est plus tenu d\u2019y adh\u00e9rer (donc lorsqu\u2019il a quitt\u00e9 l\u2019entreprise)<\/li>\n<li>le transfert des droits individuels d\u2019un PER d\u2019entreprise collectif vers un autre PER avant le d\u00e9part de l\u2019entreprise n\u2019est possible que dans la limite d\u2019un transfert tous les 3 ans (article L224-18 du CMF)<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Transfert d\u2019une assurance vie vers un PER<\/h3>\n<p>La loi Pacte (article 72) avait instaur\u00e9 une incitation fiscale temporaire permettant de transf\u00e9rer son assurance vie vers un PER dans des conditions avantageuses (abattement sp\u00e9cial). Ce dispositif, ouvert sous r\u00e9serve de respecter certains crit\u00e8res, est ferm\u00e9 depuis le 31 d\u00e9cembre 2022 et ne peut plus \u00eatre utilis\u00e9.<\/p>\n<div id=\"export\" style=\"padding:10px;color:#333333; background:#f5f5f5; display:block; margin:0 0 1.5rem; width:100%; height:auto;\">\n<span class=\"alt-h2\">L&rsquo;avis de l&rsquo;expert : l&rsquo;\u00e9pargne retraite, un placement souple et transf\u00e9rable !<\/span><br \/>\nPour vous suivre dans le temps et r\u00e9pondre \u00e0 vos besoins, le transfert de vos contrats d\u2019\u00e9pargne retraite vers un PER est possible \u00e0 tout moment. Et c\u2019est m\u00eame facile \u00e0 faire quand cela est pris en charge par un expert.<\/p>\n<p>Les conseillers Mon Partenaire Patrimoine s\u2019occupent de tout et vous conseillent au mieux selon votre situation et vos besoins.<\/p>\n<p class=\"p1\"><strong>1,2,3\u00a0: transfert\u00a0! Posez vos questions gratuitement et sans engagement \u00e0 un conseiller Mon Partenaire Patrimoine en prenant rendez-vous ici\u00a0:<\/strong><\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"w-btn-wrapper align_center\"><a class=\"w-btn us-btn-style_1\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\" href=\"https:\/\/monpartenairepatrimoine.zohobookings.eu\/#\/110664000002683014?pageparente=\/retraite\/plan-epargne-retraite-per\"><span class=\"w-btn-label\">Je profite d&rsquo;un RDV gratuit<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fiscalite_du_plan_epargne_retraite_PER_deduction_des_versements_impots_a_la_sortie\"><\/span>Fiscalit\u00e9 du plan \u00e9pargne retraite (PER)\u00a0: d\u00e9duction des versements, imp\u00f4ts \u00e0 la sortie<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Le r\u00e9gime fiscal du PER est complexe. Il convient de distinguer\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>la fiscalit\u00e9 \u00e0 l\u2019entr\u00e9e (sur les versements et les cotisations)<\/li>\n<li>la fiscalit\u00e9 en cas de sortie avant l\u2019\u00e9ch\u00e9ance (en cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9)<\/li>\n<li>la fiscalit\u00e9 \u00e0 la sortie en capital ou en rente viag\u00e8re<\/li>\n<li>la fiscalit\u00e9 au d\u00e9c\u00e8s du titulaire du plan<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Plus de d\u00e9tails :<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/declaration-de-revenus-et-per.html\">le PER dans la d\u00e9claration de revenus<\/a><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduction_des_versements_sur_un_plan_epargne_retraite\"><\/span>D\u00e9duction des versements sur un plan \u00e9pargne retraite<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>L\u2019une des nouveaut\u00e9s introduites dans le cadre de la cr\u00e9ation du PER est la possibilit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficier de versements volontaires d\u00e9ductibles du revenu imposable, quel que soit le type de PER\u00a0: PER individuel, PER d\u2019entreprise collectif et PER d\u2019entreprise obligatoire. En d\u2019autres termes, l\u2019effort d\u2019\u00e9pargne du titulaire du PER est partiellement financ\u00e9 par une \u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t l\u2019ann\u00e9e suivante.<\/p>\n<p>Dans le cadre du PER, les r\u00e8gles et plafonds de d\u00e9ductibilit\u00e9 des versements sont les m\u00eames que celles applicables au Perp ou au contrat Madelin (\u00e0 une exception pr\u00e8s,\u00a0voir &gt; <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-epargne-retraite-per.html#Option_pour_la_non_deduction_des_versements_sur_un_PER\">Option pour la non-d\u00e9duction des versements sur un PER<\/a>). De plus, le PER est, comme ses pr\u00e9d\u00e9cesseurs, hors du <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/defiscalisation-tout-savoir-sur-le-plafonnement-des-niches-fiscales.html\">plafonnement des niches fiscales<\/a> \u00e0 10 000 euros.<\/p>\n<p>Dans le cadre d\u2019un PER individuel, la d\u00e9duction s\u2019op\u00e8re\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>sur le revenu net global pour un particulier<\/li>\n<li>sur le revenu professionnel pour un ind\u00e9pendant<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px\">\u26a0\ufe0f Depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires effectu\u00e9s par les titulaires \u00e2g\u00e9s de 70 ans et plus ne sont plus d\u00e9ductibles du revenu imposable.<\/p>\n<p>Ainsi, pour tout titulaire de PER, les versements volontaires sont d\u00e9ductibles comme pr\u00e9c\u00e9demment dans le cadre du Perp dans la limite des m\u00eames plafonds pr\u00e9vus \u00e0 l\u2019article 163 quatervicies du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts), soit pour des versements effectu\u00e9s en 2025 :<\/p>\n<p>Ainsi, pour tout titulaire de PER, les versements volontaires sont d\u00e9ductibles (comme pr\u00e9c\u00e9demment dans le cadre du Perp), dans la limite des m\u00eames plafonds pr\u00e9vus \u00e0 l\u2019article 163 quatervicies du CGI (Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts), soit pour des versements effectu\u00e9s en 2026 :<\/p>\n<ul>\n<li>10% des revenus d\u2019activit\u00e9 nets de frais professionnels de l\u2019ann\u00e9e 2025 <strong>dans la limite de 37 680 euros<\/strong><\/li>\n<li>ou 10% du <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/argent\/a\/plafond-de-la-securite-sociale-pss-definition-montants-et-revalorisation\">plafond annuel de la s\u00e9curit\u00e9 sociale &#8211; PASS<\/a> de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente (<strong>soit un plafond de d\u00e9duction minimum de 4 710 euros<\/strong>, aussi appel\u00e9 \u00ab valeur plancher \u00bb)<\/li>\n<li>plafond duquel il faut retirer les cotisations vers\u00e9es sur les diff\u00e9rents contrats d\u2019\u00e9pargne retraite en 2025<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Rappel pour les versements effectu\u00e9s en 2025 :<br \/>\n<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>10% des revenus d\u2019activit\u00e9 nets de frais professionnels de l\u2019ann\u00e9e 2023 dans la limite de 37 094 euros<\/li>\n<li>ou 10% du <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/argent\/a\/plafond-de-la-securite-sociale-pss-definition-montants-et-revalorisation\">plafond annuel de la s\u00e9curit\u00e9 sociale &#8211; PASS<\/a> de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente (soit un plafond de d\u00e9duction minimum de 4 637 euros, aussi appel\u00e9 \u00ab valeur plancher \u00bb)<\/li>\n<li>plafond duquel il faut retirer les cotisations vers\u00e9es sur les diff\u00e9rents contrats d\u2019\u00e9pargne retraite en 2024<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le solde non utilis\u00e9 du plafond de d\u00e9duction est reportable sur les trois ann\u00e9es suivantes, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>solde non utilis\u00e9 de 2026 reportable sur 2027, 2028, 2029<\/li>\n<li><strong>solde non utilis\u00e9 de 2025 reportable sur 2026, 2027, 2028<\/strong><\/li>\n<li><strong>solde non utilis\u00e9 de 2024 reportable sur 2025, 2026, 2027<\/strong><\/li>\n<li><strong>solde non utilis\u00e9 de 2023 reportable sur 2024, 2025, 2026<\/strong><\/li>\n<li>solde non utilis\u00e9 de 2022 reportable sur 2023, 2024, 2025<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le total (plafond de d\u00e9duction + solde non utilis\u00e9 des plafonds des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes) est commun\u00e9ment appel\u00e9 disponible fiscal.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline\">Exemple de d\u00e9duction des cotisations PER vers\u00e9es en 2026 par un salari\u00e9 c\u00e9libataire<\/span><\/p>\n<p>Salaire 2025 d\u00e9clar\u00e9 : 40 000 euros<br \/>\nD\u00e9duction forfaitaire de 10 % : 4 000 euros<br \/>\nSalaire net de frais professionnels apr\u00e8s d\u00e9duction de 10% : 36 000 euros<br \/>\nPlafond de d\u00e9duction (10% des revenus nets de frais professionnels) : 3 600 euros (10% de 36 000 euros)<br \/>\nCe montant \u00e9tant inf\u00e9rieur \u00e0 10% du PASS 2025 (4 710 euros), le plafond de d\u00e9duction atteint 4 710 euros (montant maximum de versement d\u00e9ductibles).<\/p>\n<p>Imposable dans la tranche \u00e0 30%, il b\u00e9n\u00e9ficiera in fine d\u2019une \u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t maximum de 1 413 euros en 2027 (30% de 4 710 euros).<\/p>\n<ul>\n<li>S\u2019il verse 1 000 euros sur son PER, il b\u00e9n\u00e9ficiera d\u2019une \u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t de 300 euros<\/li>\n<li>S\u2019il verse 1 500 euros, l\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t sera de 450 euros<\/li>\n<li>S\u2019il verse 2 000 euros, l\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t sera de 600 euros<\/li>\n<li>S\u2019il verse 3 000 euros, l\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t sera de 900 euros<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u26a0\ufe0f Un salari\u00e9 au bas de la tranche \u00e0 30% verrait une partie de ses versements d\u00e9duite \u00e0 11% seulement.<\/p>\n<p>Le plafond de d\u00e9duction est en principe individuel. Toutefois, au sein d\u2019un couple mari\u00e9 ou pacs\u00e9, il est possible de mutualiser l\u2019enveloppe de d\u00e9duction fiscale, en cochant la case 6QR de la d\u00e9claration de revenus. Cons\u00e9quence du choix de cette option annuelle : les plafonds de d\u00e9duction de chaque conjoint sont additionn\u00e9s au sein d\u2019une enveloppe de communes, de m\u00eame que les versements. Ainsi, l\u2019un des conjoints peut effectuer des versements sur son PER en profitant des limites de d\u00e9duction de son conjoint en plus des siennes.<\/p>\n<p>Pour un titulaire de PER ayant le statut de travailleur non-salari\u00e9 (TNS), les versements volontaires (aussi appel\u00e9es cotisations facultatives) sont d\u00e9ductibles du b\u00e9n\u00e9fice imposable dans les limites suivantes en 2026 :<\/p>\n<ul>\n<li>4 806 euros minimum, soit 10% du PASS de l&rsquo;ann\u00e9e N (PASS 2026 : 48 060 euros)<\/li>\n<li>88 911 euros maximum<br \/>\nsoit 10% du b\u00e9n\u00e9fice imposable limit\u00e9 \u00e0 8 PASS (10% x 8 x 48 060 = 38 448 euros)<br \/>\n+ 15% du b\u00e9n\u00e9fice imposable compris entre 1 et 8 PASS (15% x 7 x 48 060 = 50 463 euros)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Rappel du plafond de d\u00e9ductibilit\u00e9 du b\u00e9n\u00e9fice imposable en 2025 :<\/p>\n<ul>\n<li>4 710 euros minimum, soit 10% du PASS<\/li>\n<li>87 137 euros maximum, soit 10% du b\u00e9n\u00e9fice imposable limit\u00e9 \u00e0 8 PASS + 15% du b\u00e9n\u00e9fice imposable compris entre 1 et 8 PASS<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un TNS peut effectuer sur son PER la m\u00eame ann\u00e9e des versements d\u00e9ductibles au titre de l\u2019article 163 quatervicies du CGI ET au titre de l\u2019article 154 bis du CGI en tant que TNS. Cependant, un m\u00eame versement ne pas b\u00e9n\u00e9ficier des deux r\u00e9gime fiscaux de fa\u00e7on cumulative.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Option_pour_la_non_deduction_des_versements_sur_un_PER\"><\/span>Option pour la non d\u00e9duction des versements sur un PER<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dans le cadre du PER, il est possible de demander \u00e0 ne pas b\u00e9n\u00e9ficier de d\u00e9duction fiscale sur les versements (= absence d\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t). En contrepartie, le titulaire du plan b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019un r\u00e9gime fiscal plus favorable \u00e0 la sortie.<\/p>\n<p>En pratique, l\u2019option pour les versements volontaires non d\u00e9ductibles peut avoir un int\u00e9r\u00eat\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>pour les personnes non imposables \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/li>\n<li>pour les titulaires de PER effectuant des versements au-del\u00e0 du disponible fiscal<\/li>\n<\/ul>\n<p>En optant pour des versements non d\u00e9ductibles, la fiscalit\u00e9 s\u2019\u00e9tablit ainsi \u00e0 la sortie\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>sortie en capital<\/strong> : capital repr\u00e9sentatif du total des sommes vers\u00e9es exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, seuls les gains sont tax\u00e9s au pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU au taux de 12,8%) et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (au taux de 18,6%)<\/li>\n<li><strong>sortie en rente<\/strong>\u00a0: <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/bareme-de-l-impot-sur-le-revenu.html\">bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/a> apr\u00e8s abattement selon l\u2019\u00e2ge lors de l\u2019entr\u00e9e en rente, pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur une fraction de la rente\u00a0(r\u00e9gime des rentes viag\u00e8res \u00e0 titre on\u00e9reux &#8211; RVTO).<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quel_impot_sur_le_revenu_en_cas_de_sortie_en_capital_du_PER\"><\/span>Quel imp\u00f4t sur le revenu en cas de sortie en capital du PER\u00a0?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le r\u00e9gime fiscal est le m\u00eame que l\u2019on sorte en capital en une fois ou en plusieurs fois (sortie en capital fractionn\u00e9 sur plusieurs ann\u00e9es). Il varie selon l\u2019origine des versements\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>versements volontaires d\u00e9duits\u00a0:<\/strong><br \/>\nCumul des versements : bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu sans abattement de 10%, pas de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<br \/>\nTotal des gains : PFU (12,8%) + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (18,6%)<\/li>\n<li><strong>versements volontaires non d\u00e9duits\u00a0:<\/strong><br \/>\nCumul des versements : exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<br \/>\nTotal des gains : PFU (12,8%) + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (18,6%)<\/li>\n<li><strong>versements issus de l\u2019\u00e9pargne salariale\u00a0exon\u00e9r\u00e9s :<\/strong><br \/>\nCumul des versements : exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<br \/>\nTotal des gains : pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (18,6%)<\/li>\n<li><strong>versements issus de l\u2019\u00e9pargne salariale\u00a0non exon\u00e9r\u00e9s :<br \/>\n<\/strong>Cumul des versements : exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<br \/>\nTotal des gains : PFU (12,8%) + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (18,6%)<\/li>\n<li><strong>versements correspondant \u00e0 des cotisations obligatoires<br \/>\n<\/strong><em>[Sortie en capital possible uniquement lorsque la rente est inf\u00e9rieure \u00e0 80 euros par mois]<\/em><br \/>\nCumul des versements : bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu sans abattement de 10% + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (10,1%)<br \/>\nTotal des gains : PFU (12,8%) + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (18,6%)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans tous les cas o\u00f9 le PFU s\u2019applique, en lieu et place de l\u2019imposition au PFU (r\u00e9gime fiscal par d\u00e9faut), le contribuable peut choisir dans sa d\u00e9claration de revenus l\u2019option de l\u2019imposition globale au bar\u00e8me de l\u2019IR (qui vise \u00e9galement les int\u00e9r\u00eats, dividendes et plus-values).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regime_fiscal_du_PER_en_cas_de_sortie_anticipee\"><\/span>R\u00e9gime fiscal du PER en cas de sortie anticip\u00e9e<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le PER permet de sortir de fa\u00e7on anticip\u00e9e de son PER, avant l\u2019\u00e2ge de la retraite, en proc\u00e9dant \u00e0 une demande de liquidation ou de rachat exceptionnel. Le traitement fiscal varie selon la nature du d\u00e9blocage anticip\u00e9.<\/p>\n<p>Lorsqu\u2019il s\u2019agit d\u2019un d\u00e9blocage anticip\u00e9 du PER destin\u00e9 \u00e0 financer l\u2019acquisition de la r\u00e9sidence principale, les sommes per\u00e7ues sont tax\u00e9es de la fa\u00e7on suivante\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>capital repr\u00e9sentatif des sommes vers\u00e9es\u00a0: bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu sans abattement de 10%<\/li>\n<li>gains\u00a0: flat tax (<a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/impots\/prelevement-forfaitaire-unique.html\">pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique<\/a> au taux de 12,8%) + pr\u00e9l\u00e8vements sociaux au taux de 18,6%<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c0 noter\u00a0: lorsque les versements n\u2019ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d\u2019aucune d\u00e9duction fiscale (option pour la non-d\u00e9ductibilit\u00e9 exerc\u00e9e), le capital retir\u00e9 pour financer l\u2019achat de la r\u00e9sidence principale est exon\u00e9r\u00e9 d\u2019imp\u00f4t et seuls les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sont dus sur les gains<\/p>\n<p>Dans tous les autres cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 du PER, seuls les gains sont soumis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux au taux de 18,6% (le capital est exon\u00e9r\u00e9 et les gains ne sont pas soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu). Ce r\u00e9gime concerne les cinq cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 suivants :<\/p>\n<ol>\n<li>d\u00e9c\u00e8s du conjoint du titulaire du contrat ou de son partenaire de Pacs<\/li>\n<li>invalidit\u00e9 (du titulaire, de ses enfants, de son conjoint ou de son partenaire de Pacs)<\/li>\n<li>surendettement du titulaire du PER<\/li>\n<li>fin de droits au ch\u00f4mage<\/li>\n<li>cessation d&rsquo;activit\u00e9 non salari\u00e9e du titulaire<\/li>\n<\/ol>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Imposition_du_plan_epargne_retraite_en_cas_de_sortie_en_rente\"><\/span>Imposition du plan \u00e9pargne retraite en cas de sortie en rente<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Quel est le r\u00e9gime fiscal de la sortie en rente \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance d\u2019un PER\u00a0? L\u2019imposition des rentes per\u00e7ues d\u00e9pend essentiellement de l\u2019origine des versements sur le plan\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Versements volontaires d\u00e9ductibles<\/strong><br \/>\n<strong>Imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> au bar\u00e8me de l\u2019IR apr\u00e8s abattement de 10% d\u2019un montant de 442 euros minimum et de 4.321 euros maximum pour les revenus per\u00e7us en 2023 pour l\u2019ensemble du foyer fiscal (r\u00e9gime fiscal des rentes viag\u00e8res \u00e0 titre gratuit ou RVTG)<br \/>\n<strong>Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 18,6%<\/strong> sur une fraction de la rente\u00a0(abattement selon l\u2019\u00e2ge du titulaire \u00e0 la date de la sortie en rente) : part imposable de 40% de la rente de 60 \u00e0 69 ans inclus (soit un taux de pr\u00e9l\u00e8vement effectif de 6,88%), de 30% au-del\u00e0 de 69 ans (soit un taux effectif de 5,16%)<\/li>\n<li><strong>Versements volontaires non d\u00e9ductibles<\/strong><br \/>\n<strong>Imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> au bar\u00e8me de l\u2019IR apr\u00e8s abattement variable selon l\u2019\u00e2ge du titulaire \u00e0 la date de la sortie en rente : part imposable de 40% de la rente de 60 \u00e0 69 ans inclus, de 30% au-del\u00e0 de 69 ans (r\u00e9gime fiscal des rentes viag\u00e8res \u00e0 titre on\u00e9reux ou RVTO)<br \/>\n<strong>Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 18,6%<\/strong> sur une fraction de la rente\u00a0(abattement selon l\u2019\u00e2ge \u00e0 la date de la sortie en rente) : part imposable de 40% de la rente de 60 \u00e0 69 ans inclus (soit un taux effectif de 6,88%), de 30% au-del\u00e0 de 69 ans (soit un taux effectif de 5,16%)<\/li>\n<li><strong>Versements issus de l\u2019\u00e9pargne salariale<\/strong><br \/>\n<strong>Imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> au bar\u00e8me de l\u2019IR apr\u00e8s abattement variable selon l\u2019\u00e2ge du titulaire \u00e0 la date de la sortie en rente : part imposable de 40% de la rente de 60 \u00e0 69 ans inclus, de 30% au-del\u00e0 de 69 ans (r\u00e9gime fiscal des rentes viag\u00e8res \u00e0 titre on\u00e9reux, ou RVTO)<br \/>\nPr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 18,6% sur une fraction de la rente (abattement selon l\u2019\u00e2ge \u00e0 la date de la sortie en rente) : part imposable de 40% de la rente de 60 \u00e0 69 ans inclus (soit un taux effectif de 6,88%), de 30% au-del\u00e0 de 69 ans (soit un taux effectif de 5,16%)<\/li>\n<li><strong>Versements obligatoires<\/strong><br \/>\n<strong>Imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> au bar\u00e8me de l\u2019IR apr\u00e8s abattement de 10% d\u2019un montant de 454 euros minimum par personne et de 4 439 euros maximum pour les revenus de 2025, pour l\u2019ensemble du foyer fiscal (r\u00e9gime fiscal des rentes viag\u00e8res \u00e0 titre gratuit ou RVTG)<br \/>\n<strong>Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/strong> de 10,1% sur la totalit\u00e9 de la rente<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fiscalite_du_PER_en_cas_de_deces\"><\/span>Fiscalit\u00e9 du PER en cas de d\u00e9c\u00e8s<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En cas de d\u00e9c\u00e8s, la fiscalit\u00e9 applicable d\u00e9pend de plusieurs param\u00e8tres\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>la p\u00e9riode durant laquelle survient le d\u00e9c\u00e8s (pendant la phase d\u2019\u00e9pargne ou apr\u00e8s la liquidation du plan)<\/li>\n<li>l\u2019\u00e2ge du titulaire au jour du d\u00e9c\u00e8s<\/li>\n<li>la nature du PER (PER assurance ou PER compte-titres)<\/li>\n<\/ul>\n<p>En revanche le r\u00e9gime applicable est le m\u00eame quelle que soit la cat\u00e9gorie de PER (PER individuel, PERE collectif ou obligatoire).<\/p>\n<p>Dans tous les cas, si l\u2019h\u00e9ritier \/ le b\u00e9n\u00e9ficiaire per\u00e7oit une rente, celle-ci sera soumise au bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (apr\u00e8s abattement de 10%) et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux au taux de 10,1%.<\/p>\n<h4>Fiscalit\u00e9 en cas de d\u00e9c\u00e8s pendant la phase d\u2019\u00e9pargne<\/h4>\n<p>En cas de mort du titulaire du PER pendant la phase d\u2019accumulation de l\u2019\u00e9pargne, le capital est transmis sous forme de capital ou de rente.<\/p>\n<p>Pour un PER compte-titres (ouvert aupr\u00e8s d\u2019une banque ou d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de gestion de portefeuille), le capital est en principe soumis aux droits de succession dans les conditions de droit commun (prise en compte dans l\u2019actif successoral, abattements selon le degr\u00e9 de parent\u00e9, et bar\u00e8me fiscal pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 777 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts). Toutefois, le conjoint survivant ou partenaire de Pacs est exon\u00e9r\u00e9, de m\u00eame que les membres de la fratrie sous conditions (fr\u00e8res et s\u0153urs vivant ensemble).<\/p>\n<p>Pour un PER assurance, les capitaux d\u00e9c\u00e8s transmis aux b\u00e9n\u00e9ficiaires d\u00e9sign\u00e9s sont exon\u00e9r\u00e9s du pr\u00e9l\u00e8vement pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 990 I du CGI dans la limite d\u2019un abattement de 152 500 euros par b\u00e9n\u00e9ficiaire (tous contrats d\u2019assurance confondus, assurance vie comprise). Au-del\u00e0, la part revenant \u00e0 chaque b\u00e9n\u00e9ficiaire est soumise \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement :<\/p>\n<ul>\n<li>au taux de 20% pour la fraction taxable de 0 \u00e0 700 000 euros par b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/li>\n<li>au taux de 31,25% au-del\u00e0<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention, lorsque le titulaire du plan est \u00e2g\u00e9 de 70 ans ou plus \u00e0 la date du d\u00e9c\u00e8s, l\u2019abattement fiscal est limit\u00e9 \u00e0 30 500 euros, sachant que cet abattement est commun \u00e0 tous les b\u00e9n\u00e9ficiaires d\u00e9sign\u00e9s et \u00e0 l\u2019ensemble des contrats souscrits par le titulaire (assurance vie notamment). Au-del\u00e0, les sommes re\u00e7ues par chaque b\u00e9n\u00e9ficiaire sont soumises au droit de succession en fonction des liens de parent\u00e9 entre le titulaire du plan et le b\u00e9n\u00e9ficiaire d\u00e9sign\u00e9.<\/p>\n<p>Dans tous les cas (PER assurance ou compte-titres), les gains latents, correspondant \u00e0 la diff\u00e9rence entre les primes vers\u00e9es et la valorisation du contrat au d\u00e9c\u00e8s, ne sont pas soumis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux en cas de d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<h4>Fiscalit\u00e9 en cas de d\u00e9c\u00e8s pendant la phase de rente (apr\u00e8s liquidation du PER)<\/h4>\n<p>Pour un PER compte-titres, les sommes transmises aux h\u00e9ritiers entrent dans l\u2019actif successoral et sont soumises aux <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/droits-de-succession-calcul-exoneration-bareme\">droits de succession<\/a>. Toutefois, les sommes transmises sont exon\u00e9r\u00e9es\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>en cas de transmission au conjoint survivant ou partenaire de Pacs<\/li>\n<li>en cas de r\u00e9version de la rente \u00e0 un ascendant ou un descendant en ligne directe<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans le cadre d\u2019un PER assurance, la rente de r\u00e9version per\u00e7ue par le ou les b\u00e9n\u00e9ficiaires est exon\u00e9r\u00e9e de droits de succession si la r\u00e9version s\u2019effectue au profit du conjoint, du partenaire de Pacs ou des enfants. Lorsqu\u2019il s\u2019agit d\u2019un autre b\u00e9n\u00e9ficiaire, le r\u00e9gime fiscal d\u00e9pend de l\u2019\u00e2ge du titulaire du PER au moment du d\u00e9c\u00e8s\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>avant 70 ans : abattement de 152 500 euros par b\u00e9n\u00e9ficiaire puis pr\u00e9l\u00e8vement de 20 % jusqu\u2019\u00e0 700 000 euros, et de 31,25% au-del\u00e0<\/li>\n<li>apr\u00e8s 70 ans : droits de succession sur le capital constitutif de la rente, en fonction du degr\u00e9 de parent\u00e9, apr\u00e8s abattement global de 30 500 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"PER_IFI_et_fonds_immobiliers_SC_SCPI_OPCI\"><\/span>PER, IFI et fonds immobiliers (SC, SCPI, OPCI)<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le traitement fiscal des fonds immobiliers disponibles dans les PER (soci\u00e9t\u00e9s civiles, SCPI, OPCI) au titre de <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/patrimoine\/a\/ifi-impot-sur-la-fortune-immobiliere\">l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI)<\/a> est connu depuis le 9 f\u00e9vrier 2023, date \u00e0 laquelle le Minist\u00e8re de l&rsquo;\u00e9conomie et des finances a d\u00e9taill\u00e9 sa position, dans une r\u00e9ponse minist\u00e9rielle \u00e0 une question d&rsquo;un s\u00e9nateur (RM Malhuret n\u00b0 01956, JO S\u00e9nat du 09\/02\/2023, page 974).<\/p>\n<p>Le Minist\u00e8re op\u00e8re un distinguo entre les PER comptes-titres (minoritaires) et les PER assurantiels (l&rsquo;essentiel des contrats du march\u00e9).<\/p>\n<p><strong>A l&rsquo;int\u00e9rieur des PER comptes-titres, les fonds sont imposables \u00e0 l&rsquo;IFI<\/strong> \u00e0 hauteur de la fraction de leur valeur correspondant \u00e0 des actifs immobiliers (la part de cash et de placements financiers n&rsquo;est pas taxable).<\/p>\n<p><strong>Pour un PER assurance, le crit\u00e8re utilis\u00e9 pour d\u00e9terminer s&rsquo;il est imposable \u00e0 l&rsquo;IFI est celui de son caract\u00e8re rachetable ou non<\/strong>. Ainsi, un PER est consid\u00e9r\u00e9 comme non rachetable pendant toute la phase d&rsquo;\u00e9pargne (avant l&rsquo;\u00e2ge l\u00e9gal de d\u00e9part \u00e0 la retraite du titulaire ou avant la date de liquidation de ses droits \u00e0 la retraite). Autrement dit, la quote-part des fonds investie en immobilier \u00e9chappe \u00e0 l&rsquo;IFI (exon\u00e9ration) lorsque le titulaire est en phase d&rsquo;alimentation de son contrat. Seule exception \u00e0 ce principe : la survenance d&rsquo;un cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 (m\u00eame si le d\u00e9blocage n&rsquo;est pas d\u00e9clench\u00e9). Dans ce cas, le contrat est r\u00e9put\u00e9 rachetable et la quote-part d&rsquo;actifs immobiliers des fonds devient imposable \u00e0 l&rsquo;IFI.<\/p>\n<p>C&rsquo;est la m\u00eame chose lorsque le titulaire du PER atteint l&rsquo;\u00e2ge d&rsquo;ouverture du droit \u00e0 pension de retraite (l&rsquo;\u00e2ge l\u00e9gal, soit 64 ans en 2030 compte tenu de la <a href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/reforme-des-retraites-macron-2017-programme-calendrier.html\">r\u00e9forme des retraites de 2023<\/a>) ou lorsqu&rsquo;il fait valoir ses droits \u00e0 la retraite (liquidation des droits). Dans ces deux situations, le PER est r\u00e9put\u00e9 rachetable et la fraction d&rsquo;actifs immobiliers des fonds devient imposable \u00e0 l&rsquo;IFI.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_creation_du_plan_epargne_retraite_mesure-phare_de_la_loi_Pacte\"><\/span>La cr\u00e9ation du plan \u00e9pargne retraite, mesure-phare de la loi Pacte<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_principales_mesures_de_la_loi_Pacte\"><\/span><span style=\"background-color: transparent;font-size: 1.7rem;letter-spacing: -0.02em\">Les principales mesures de la loi Pacte<\/span><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>En r\u00e9sum\u00e9, voici la liste des principales mesures de la loi Pacte prises dans le cadre de la cr\u00e9ation du PER\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>libert\u00e9 accrue \u00e0 la sortie\u00a0: en rente et\/ou en capital (en une fois ou sur plusieurs ann\u00e9es)<\/li>\n<li>modalit\u00e9s de sortie harmonis\u00e9es au terme ou en cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9<\/li>\n<li>gestion pilot\u00e9e par d\u00e9faut (r\u00e9duction progressive des risques financiers \u00e0 l\u2019approche de l\u2019\u00e9ch\u00e9ance)<\/li>\n<li>transf\u00e9rabilit\u00e9 ou portabilit\u00e9 quasi-int\u00e9grale du PER (d\u2019un produit \u00e0 l\u2019autre, d\u2019un \u00e9tablissement financier \u00e0 l\u2019autre)<\/li>\n<li>cadre fiscal commun, notamment la possibilit\u00e9 d\u2019opter ou non pour la d\u00e9ductibilit\u00e9 des versements volontaires<\/li>\n<li>concurrence accrue (ouverture du march\u00e9 aux soci\u00e9t\u00e9s de gestion d\u2019actifs au-del\u00e0 du Perco)<\/li>\n<li>obligations d&rsquo;information et de conseil \u00e0 l&rsquo;occasion des \u00e9tapes significatives de la vie du produit<\/li>\n<li>arr\u00eat de la commercialisation des anciens produits (Perp, Madelin, Perco, Article 83) au 1er octobre 2020<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Loi_Pacte_ordonnance_decret_arrete_le_cadre_juridique_du_plan_epargne_retraite\"><\/span>Loi Pacte, ordonnance, d\u00e9cret, arr\u00eat\u00e9\u00a0: le cadre juridique du plan \u00e9pargne retraite<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Le plan d\u2019\u00e9pargne retraite (PER) a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9 par l\u2019article 71 de la loi Pacte, promulgu\u00e9e le 22 mai 2019 par Emmanuel Macron et publi\u00e9e lendemain au Journal officiel (sur L\u00e9gifrance).<\/p>\n<p>La loi a \u00e9t\u00e9 compl\u00e9t\u00e9e par\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019ordonnance n\u00b0 2019-766 du 24 juillet 2019 portant r\u00e9forme de l\u2019\u00e9pargne retraite<\/li>\n<li>le d\u00e9cret n\u00b0 2019-807 du 30 juillet 2019 portant r\u00e9forme de l&rsquo;\u00e9pargne retraite<\/li>\n<li>l\u2019arr\u00eat\u00e9 du 7 ao\u00fbt 2019 portant application de la r\u00e9forme de l&rsquo;\u00e9pargne retraite<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le PER est codifi\u00e9 dans le Code mon\u00e9taire et financier (CoMoFi ou CMF) aux articles suivants\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>article L224-1 (d\u00e9finition)<\/li>\n<li>article L224-2 (modes d\u2019alimentation)<\/li>\n<li>article L224-3 (composition et gestion)<\/li>\n<li>article L224-4 (cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9)<\/li>\n<li>article L224-5 (disponibilit\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance)<\/li>\n<li>article L224-6 (transf\u00e9rabilit\u00e9)<\/li>\n<li>article L224-7 (information des titulaires)<\/li>\n<li>article L224-8 (modalit\u00e9s d\u2019application, r\u00e9f\u00e9rence au d\u00e9cret)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce cadre l\u00e9gal a \u00e9t\u00e9 compl\u00e9t\u00e9 par d\u2019autres articles cr\u00e9\u00e9s par l\u2019ordonnance du 24 juillet 2019 (articles L224-9 \u00e0 L224-40 du CMF).<\/p>\n<p>S\u2019agissant de la fiscalit\u00e9 du PER, aucune instruction fiscale n\u2019est parue au BOFiP.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Loi_Pacte_et_epargne_retraite_les_dates_cles\"><\/span>Loi Pacte et \u00e9pargne retraite : les dates cl\u00e9s<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li>23 octobre 2017 : d\u00e9but de la premi\u00e8re phase de consultation sur le futur projet de loi<\/li>\n<li>22 mai 2019 : promulgation de la loi Pacte, publication le lendemain au Journal officiel (sur L\u00e9gifrance)<\/li>\n<li>1er octobre 2019 : lancement des premiers PER<\/li>\n<li>1er octobre 2020\u00a0: fin de la commercialisation des anciens produits d\u2019\u00e9pargne retraite<\/li>\n<li>1er janvier 2024 : interdiction de la souscription ou de l&rsquo;alimentation d&rsquo;un PER au nom d&rsquo;un enfant mineur<\/li>\n<li>24 octobre 2024 : entr\u00e9e en vigueur de la loi industrie verte qui introduit une quote-part obligatoire de non cot\u00e9 dans la gestion pilot\u00e9e \u00e0 horizon (source : arr\u00eat\u00e9 du 1er juillet 2024)<\/li>\n<li><strong>1er janvier 2026<\/strong> : depuis cette date, les versements des titulaires de 70 ans et plus ne sont plus d\u00e9ductibles (source : loi de finances 2026)<\/li>\n<li><strong>1er janvier 2026<\/strong> : hausse des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 17,2% \u00e0 18,6% et de la flat tax, pr\u00e9l\u00e8vements sociaux inclus de 30% \u00e0 31,4%<\/li>\n<\/ul>\n<div id=\"export\" style=\"padding:10px;color:#333333; background:#f5f5f5; display:block; margin:0 0 1.5rem; width:100%; height:auto;\">\n<h4>Vous \u00eates int\u00e9ress\u00e9s par le PER\u00a0?<\/h4>\n<p>Contactez <strong>gratuitement et sans engagement<\/strong> un conseiller Mon Partenaire Patrimoine.<\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"w-btn-wrapper align_center\"><a class=\"w-btn us-btn-style_1\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\" href=\"https:\/\/monpartenairepatrimoine.zohobookings.eu\/#\/110664000002683014?pageparente=\/retraite\/plan-epargne-retraite-per\/\"><span class=\"w-btn-label\">Je profite d&rsquo;un rendez-vous gratuit<\/span><\/a><\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le plan d\u2019\u00e9pargne retraite (PER) est un produit d\u2019\u00e9pargne retraite cr\u00e9\u00e9 par la loi Pacte de mai 2019. Disposant de caract\u00e9ristiques harmonis\u00e9es par rapport aux anciens produits (Perp, Madelin, Perco, article 83) qu\u2019il a vocation \u00e0 remplacer, il permet d\u2019accumuler une \u00e9pargne destin\u00e9e \u00e0 compl\u00e9ter ses revenus \u00e0 la retraite. Fonctionnement, fiscalit\u00e9, modalit\u00e9s de sortie en capital ou en rente\u2026 L\u2019essentiel \u00e0 savoir sur le PER.  <\/p>\n","protected":false},"author":13709,"featured_media":32230,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[20],"tags":[],"class_list":["post-26828","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-epargne-retraite"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Plan \u00e9pargne retraite 2026 (PER) : fonctionnement, fiscalit\u00e9, d\u00e9blocage<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Tout savoir sur le plan d&#039;\u00e9pargne retraite (PER) : types de PER, fiscalit\u00e9 des versements et de la sortie, d\u00e9blocage anticip\u00e9 et transfert.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-epargne-retraite-per.html\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Plan \u00e9pargne retraite 2026 (PER) : fonctionnement, fiscalit\u00e9, d\u00e9blocage\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Tout savoir sur le plan d&#039;\u00e9pargne retraite (PER) : types de PER, fiscalit\u00e9 des versements et de la sortie, d\u00e9blocage anticip\u00e9 et transfert.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/plan-epargne-retraite-per.html\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Retraite\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2019-12-20T12:07:49+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2026-04-03T10:51:48+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/www.toutsurmesfinances.com\/retraite\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2025\/04\/image-retraite-preparation.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"600\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"400\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Olivier Brunet\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:title\" content=\"Tout sur le plan d&#039;\u00e9pargne retraite (PER)\" \/>\n<meta name=\"twitter:description\" content=\"Impos\u00e9 dans la tranche \u00e0 30%, 41% ou 45% ? 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