Les pensions de retraite bénéficient d’un abattement fiscal de 10% qui réduit le revenu pris en compte pour le calcul de l’impôt. Appliqué automatiquement, ce mécanisme a un effet direct sur la somme à payer. Quels sont ses montants pour 2026 ? Comment est-il calculé ? Et quelles conséquences sur l’impôt ? Les points essentiels pour comprendre.
Les pensions de retraite sont soumises à l’impôt sur le revenu dans la catégorie des pensions et rentes. Toutefois, elles bénéficient d’un abattement proportionnel de 10%. Ce mécanisme fiscal, en vigueur depuis 1978, consiste à réduire le revenu pris en compte pour le calcul de l’impôt.
L’abattement s’applique sur le montant net imposable de l’ensemble des pensions de vieillesse (de base et complémentaires) perçues par chaque membre du foyer fiscal. Il est appliqué automatiquement et encadré par des limites actualisées chaque année par l’administration fiscale.
L’abattement de 10% sur les pensions de retraite est prévu par le Code général des impôts (CGI, article 158). Il est calculé à partir des pensions déclarées.
L’abattement de 10% est appliqué automatiquement par l’administration fiscale, sans intervention du contribuable. Les pensions de retraite sont prises en compte pour leur montant déclaré, correspondant au montant imposable transmis par les caisses de retraite. L’abattement est ensuite déduit lors du calcul du revenu imposable, auquel s’applique le barème de l’impôt sur le revenu.
Ce mécanisme s’applique de manière uniforme aux pensions imposables, qu’il s’agisse des retraites de base ou complémentaires.
Le montant de l’abattement est fixé à 10% des pensions imposables déclarées. Cette règle permet de réduire de manière proportionnelle le montant total des retraites pris en compte pour le calcul de l’impôt sur le revenu.
Le calcul s’opère sur le montant annuel net imposable des pensions, tel qu’il figure sur les attestations fiscales fournies par les caisses de retraite.
Bien que son taux soit fixe (10%), le montant de l’abattement est encadré par un plancher (minimum) et un plafond (maximum). Ces montants sont revalorisés annuellement selon l’évolution du barème de l’impôt.
Pour la déclaration 2026 portant sur les revenus perçus en 2025, les limites sont les suivantes :
| Champ d’application | Montant applicable |
|---|---|
| Minimum par pensionné | 454 € |
| Plafond pour le foyer fiscal | 4 439 € |
Montants applicables pour la déclaration 2026 des revenus 2025, susceptibles d’être révisés chaque année. Source : impots.gouv.fr (simulateur).
L’abattement de 10% ne peut pas être inférieur à un montant minimum fixé à 454 euros par pensionné pour la déclaration 2026 des revenus 2025.
Lorsque le montant des pensions est faible, ce minimum de 454 euros est retenu et s’applique à la place du taux de 10%. Si le montant total des pensions est inférieur à ce seuil, l’abattement est égal au montant déclaré : le revenu imposable correspondant devient alors nul.
L’abattement de 10% sur les pensions de retraite ne peut pas dépasser un montant maximum fixé à 4 439 euros pour l’ensemble du foyer fiscal pour la déclaration 2026 (revenus 2025). Ce plafond s’applique au total des pensions déclarées par les membres du foyer.
Contrairement au minimum, qui s’apprécie par pensionné, ce plafond de 4 439 euros est global : il s’applique à la somme des abattements calculés pour chaque membre du foyer.
Lorsque l’application du taux de 10% conduit à un montant total supérieur à ce seuil, l’abattement est ramené à ce plafond.
Source : BOFiP (BOI-RSA-PENS-30-10-10)
Le contribuable n’a aucune démarche à effectuer pour bénéficier de l’abattement de 10%. Celui-ci est calculé directement par l’administration fiscale à partir des pensions mentionnées dans la déclaration de revenus. Il est pris en compte lors du calcul de l’impôt sur le revenu.
À savoir
Il ne faut pas déduire soi-même 10% du montant des pensions déclarées : l’abattement fait l’objet d’une application automatique par l’administration fiscale.
L’abattement de 10% ne figure pas dans la déclaration de revenus car il n’est pas appliqué lors de la saisie des montants, ni lors de leur vérification par le contribuable lorsque la déclaration est préremplie. Les pensions sont déclarées pour leur montant annuel imposable, puis l’abattement est pris en compte lors du traitement de la déclaration par l’administration fiscale.
Ce mécanisme n’apparaît est donc pas dans les cases de la déclaration. Il est en revanche visible sur l’avis d’imposition, qui détaille le passage du revenu déclaré au revenu retenu pour le calcul de l’impôt.
L’abattement de 10% réduit le montant des pensions retenu pour le calcul de l’impôt sur le revenu. Ce mécanisme diminue le revenu net imposable avant l’application du barème de l’impôt. Il peut entraîner une baisse de l’impôt selon la situation du foyer.
L’effet de l’abattement de 10% sur l’impôt dépend du niveau de pension et de la tranche d’imposition du foyer. Plus le taux marginal d’imposition (TMI) est élevé, plus l’économie d’impôt liée à l’abattement est importante. À l’inverse, pour les contribuables faiblement imposés ou non imposables, le gain fiscal peut être limité, voire nul.
Le montant de l’abattement varie selon le niveau des pensions perçues. Trois situations permettent de l’illustrer.
| Pension annuelle | Abattement appliqué | Revenu retenu |
|---|---|---|
| 3 000 € | 454 € (minimum) | 2 546 € |
| 10 000 € | 1 000 € (10%) | 9 000 € |
| 50 000 € | 4 439 € (plafond) | 45 561 € |
Exemples donnés à titre indicatif, selon les règles applicables à la déclaration 2026 des revenus 2025.
En plus de l’abattement de 10%, les retraités peuvent, sous conditions de ressources, bénéficier d’un abattement supplémentaire lié à l’âge (plus de 65 ans). Cet abattement spécial se cumule avec celui de 10%.
D’autres abattements peuvent s’appliquer selon la nature des revenus déclarés dans d’autres catégories que les pensions et rentes.
Pour l’imposition des revenus 2025 déclarés en 2026, les règles applicables à l’abattement de 10% sur les pensions de retraite restent inchangées. La loi de finances 2026 a confirmé le maintien du dispositif, après l’abandon d’une réforme proposée par le gouvernement qui prévoyait notamment de le remplacer par un abattement forfaitaire de 2 000 euros par membre du foyer fiscal (article 6 du projet de loi de finances pour 2026).
Les modalités de calcul, ainsi que les montants minimum et maximum, continuent donc de s’appliquer dans les mêmes conditions.
➡️ Pour connaître les changements finalement retenus, consulter notre article sur les nouveautés de la déclaration 2026
Oui. Les pensions de réversion versées aux veufs et veuves bénéficient de l’abattement de 10% dans les mêmes conditions que les pensions de retraite perçues à titre personnel. Elles sont comprises dans le total des pensions imposables, auquel l’abattement est appliqué automatiquement par l’administration fiscale.
Oui. L’abattement de 10% est pris en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu, qui sert de base au calcul du taux de prélèvement à la source. Il est donc intégré indirectement dans le taux appliqué par l’administration fiscale.
Non. L’abattement de 10% sur les pensions de retraite est appliqué automatiquement par l’administration fiscale et ne peut pas être refusé. Il s’impose à tous les contribuables concernés, sans possibilité d’option.
À propos de l'auteur
Olivier Brunet est cofondateur de ToutSurMesFinances.com et rédacteur en chef spécialisé en placements et fiscalité des particuliers. Présent au sein du média depuis sa création, il en est l’un des piliers éditoriaux. Il analyse les stratégies d’investissement, suit les évolutions fiscales et les problématiques patrimoniales avec une vision long terme, forgée par des années de pratique et de suivi des marchés.
