La liste des impôts locaux s’est allongée récemment avec la création d’une surtaxe de la taxe d’habitation sur les résidences secondaires situées en « zones tendues », notamment à Paris et en bord de mer. Qui paie cette surtaxe d’habitation ? Quelles sont les petites communes et villes concernées ?
La loi permet à certaines communes françaises de majorer la part de taxe d’habitation qu’elles perçoivent sur les logements meublés non affectés à l’habitation principale (maison secondaire, appartement en bord de mer ou à la montagne, meublé touristique…), d’où le nom de surtaxe d’habitation sur les résidences secondaires ou de surtaxe sur les résidences secondaires. Tout propriétaire possédant un tel bien est susceptible d’être visé, y compris quand on est locataire de sa résidence principale.
Instaurée sous François Hollande et maintenue par Emmanuel Macron, cette surtaxe sur la part communale de la taxe d’habitation existe depuis 2015. Elle figure dans le droit fiscal à l’article 1407 ter du CGI (code général des impôts). Le texte de loi offre le choix aux communes d’instaurer ou non la surtaxe, par une délibération prise par le conseil municipal. L’application de la surtaxe est donc une possibilité offerte aux exécutifs municipaux, mais il n’est pas obligatoire qu’elles la mettent en œuvre.
La surtaxe reste en vigueur en 2023 malgré la réforme de la fiscalité locale en général, et la suppression de la taxe d’habitation sur la résidence principale en particulier. La surtaxe va concerner davantage de communes à partir de 2024 : 2.546 municipalités auront la possibilité de l’instaurer, contre 1.151 en 2023.
Cette majoration de la cotisation de taxe d’habitation n’est pas identique dans toutes les villes et agglomérations concernées : le texte de loi permet au conseil municipal de moduler l’augmentation d’un pourcentage compris entre 5% et 60%. A l’origine, lors de l’apparition de la surtaxe en 2015, le pourcentage d’augmentation appliqué était uniforme (+20% lorsque les communes visées décidaient de l’appliquer). La modulation du taux de la surtaxe est possible depuis 2017 (disposition de l’article 97 de la loi de finances n° 2016-1917 du 29 décembre 2016, dernier texte budgétaire du quinquennat de l’ex-président socialiste de la République).
Il s’agit d’une surtaxe annuelle : à partir du moment où elle est instaurée dans une commune, il faut une nouvelle délibération du conseil municipal pour la supprimer. Tant que ce n’est pas le cas, la surtaxe d’habitation l’application de la surtaxe se renouvelle d’une année sur l’autre, tant que la loi le prévoit. « La délibération demeure valable tant qu’elle n’a pas été modifiée », confirme l’administration fiscale dans le BOFiP (Bulletin officiel des impôts).
Une extension du supplément de taxe d’habitation sur les résidences secondaires va intervenir à partir de 2024, à savoir :
Le gouvernement a annoncé un report de l’entrée en vigueur de cette extension en 2024 au lieu de 2023. La parution du décret d’application est désormais effective.
Ces dispositions issues d’un amendement du député Renaissance Xavier Roseren ont été reprises par le gouvernement dans sa version du projet de loi de finances pour 2023, sur laquelle il a fait usage de l’article 49.3 de la Constitution, pour obtenir son adoption en l’absence de majorité absolue à l’Assemblée nationale.
En pratique, les conseils municipaux ont la possibilité de voter la mise en place de cette taxe, son instauration ne sera donc pas automatique.
La surtaxe de taxe d’habitation n’est pas applicable partout en France. Un zonage spécifique est prévu par la loi : seules les communes situées dans périmètre de la taxe annuelle sur les logements vacants, c’est-à-dire celles se situant dans une agglomération de plus de 50 000 habitants « où il existe un déséquilibre marqué entre l’offre et la demande de logements entraînant des difficultés sérieuses d’accès au logement sur l’ensemble du parc résidentiel existant », peuvent mettre en place la surtaxe.
Cette définition correspond à ce que les spécialistes de l’immobilier appellent les « zones tendues » soit :
D’où le nom de « surtaxe d’habitation pour les résidences secondaires en zone tendue » parfois donné à la majoration la taxe d’habitation.
La décision d’appliquer la surtaxe revenant au conseil municipal, celle-ci n’est pas exigée partout où elle le pourrait.
Ce zonage va être étendu à 2.546 communes supplémentaires à partir de 2024 (soit 3.697 en tout), réparties en deux groupes :
| Liste des communes concernées par la surtaxe d'habitation en 2023 | |||
|---|---|---|---|
| Sources : DGFiP, délibérations des conseils municipaux | |||
| Département | Commune | Date de dernière délibération | Taux 2023 de la surtaxe |
| 01 | Ferney-Voltaire | 06/04/2021 | 60% (40% avant) |
| 01 | Messimy | 24/09/2021 | 10% |
| 01 | Ornex | 15/09/2015 | 20% |
| 01 | Prévessin-Moëns | 25/09/2018 | 40% |
| 01 | Saint-Genis-Pouilly | 05/09/2017 | 60% |
| 01 | Sergy | 23/02/2015 | 20% |
| 01 | Thoiry | 08/11/2016 | 20% |
| 01 | Trevoux | 07/09/2015 | 20% |
| 06 | Antibes | 06/02/2015 | 20% |
| 06 | Auribeau-sur-Siagne | 13/02/2018 | 30% |
| 06 | Le Bar sur Loup | 26/02/2015 | 20% |
| 06 | Beaulieu sur Mer | 18/02/2015 | 20% |
| 06 | Beausoleil | 15/07/2021 | 60% (40% avant) |
| 06 | Berre Les Alpes | 22/09/2016 | 20% |
| 06 | Biot | 28/09/2017 | 20% |
| 06 | Cabris | 25/02/2015 | 20% |
| 06 | Cagnes sur Mer | 30/09/2016 | 20% |
| 06 | Le Cannet | 03/08/2018 | 40% (20% avant) |
| 06 | Carros | 07/07/2016 | 20% |
| 06 | Chateauneuf | 26/02/2015 | 20% |
| 06 | La Colle sur Loup | 25/02/2016 | 20% |
| 06 | Contes | 29/09/2016 | 20% |
| 06 | Drap | 11/08/2016 | 20% |
| 06 | Eze | 19/01/2015 | 20% |
| 06 | Falicon | 24/02/2015 | 20% |
| 06 | Gorbio | 29/09/2015 | 20% |
| 06 | Grasse | 22/09/2015 | 20% |
| 06 | La Gaude | 03/07/2021 | 50% |
| 06 | La Turbie | 17/02/2017 | 60% |
| 06 | Mandelieu-La Napoule | 27/09/2021 | 50% |
| 06 | Menton | 17/02/2017 | 30% |
| 06 | Mouans Sartoux | 27/02/2017 | 60% |
| 06 | Mougins | 19/02/2015 | 20% |
| 06 | Nice | 02/02/2018 | 60% (20% avant) |
| 06 | Pegomas | 25/02/2015 | 20% |
| 06 | Peymeinade | 12/02/2015 | 20% |
| 06 | Roquebrune Cap Martin | 15/04/2015 | 20% |
| 06 | Roquefort Les Pins | 06/04/2021 | 40% (20% avant) |
| 06 | Le Rouret | 17/03/2016 | 40% |
| 06 | Sainte Agnes | 23/02/2015 | 20% |
| 06 | Saint-Andre de La Roche | 23/06/2015 | 20% |
| 06 | Saint-Jean-Cap-Ferrat | 01/10/2020 | 40% |
| 06 | Saint Laurent du Var | 05/04/2017 | 40% |
| 06 | Saint Paul de Vence | 04/06/2018 | 40% (20% avant) |
| 06 | Speracedes | 25/09/2015 | 20% |
| 06 | Theoule sur Mer | 20/02/2015 | 20% |
| 06 | Le Tignet | 23/02/2015 | 20% |
| 06 | Tourrettes-sur-Loup | 24/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 06 | Valbonne | 29/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 06 | Vallauris | 06/02/2015 | 20% |
| 06 | Vence | 27/02/2017 | 40% |
| 06 | Villefranche sur Mer | 23/02/2015 | 20% |
| 06 | Villeneuve Loubet | 28/09/2017 | 40% |
| 13 | Allauch | 30/06/2015 | 20% |
| 13 | Arles | 29/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 13 | Marseille | 01/10/2021 | 60% (20% avant) |
| 13 | Meyreuil | 08/02/2015 | 20% |
| 13 | Vitrolles | 05/07/2018 | 60% |
| 17 | Angoulins-sur-Mer | 18/09/2017 | 20% |
| 17 | Aytré | 22/06/2017 | 30% |
| 17 | Chatelaillon Plage | 12/02/2015 | 20% |
| 17 | Lagord | 22/09/2021 | 30% |
| 17 | Puilboreau | 02/02/2017 | 30% |
| 17 | La Rochelle | 20/09/2021 | 50% (20% avant) |
| 2A | Ajaccio | 27/01/2017 | 40% |
| 2B | San Martino di Lota | 30/09/2021 | 30 |
| 2B | Santa Maria di Lota | 12/11/2020 | 40 |
| 31 | Aucamville | 29/09/2015 | 60% (20% avant) |
| 31 | Muret | 12/02/2015 | 20% |
| 31 | Toulouse | 30/01/2015 | 20% |
| 33 | Bègles | 28/09/2017 | 30% |
| 33 | Bordeaux | 13/07/2021 | 60% (50% avant) |
| 33 | Le Bouscat | 02/06/2015 | 35% (20% avant) |
| 33 | Cenon | 30/09/2015 | 20% |
| 33 | Eysines | 21/09/2022 | 50% (0% avant) |
| 33 | Merignac | 13/02/2017 | 20% |
| 33 | Pessac | 06/02/2017 | 20% |
| 33 | Saint-Medard-En-Jalles | 07/02/2017 | 30% |
| 33 | Tresses | 20/09/2017 | 20% |
| 34 | Balaruc Les Bains | 29/06/2022 | 60% (20% avant) |
| 34 | Balaruc Le Vieux | 21/09/2021 | 20% |
| 34 | Clapiers | 24/02/2015 | 20% |
| 34 | Frontignan | 27/02/2015 | 20% |
| 34 | Grabels | 27/09/2021 | 60% |
| 34 | Lattes | 14/09/2021 | 50% |
| 34 | Montpellier | 26/07/2021 | 50% (20% avant) |
| 34 | Poussan | 13/04/2021 | 60% (20% avant) |
| 34 | Prades Le Lez | 26/02/2015 | 20% |
| 34 | Saint-Jean de Vedas | 10/09/2015 | 20% |
| 34 | Sète | 30/09/2022 | 60% (40% avant) |
| 34 | Villeneuve Les Maguelone | 29/01/2015 | 20% |
| 38 | Grenoble | 21/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 40 | Saint-Martin-de-Seignanx | 26/01/2015 | 20% |
| 40 | Tarnos | 18/06/2015 | 20% |
| 44 | Batz-sur-Mer | 23/09/2015 24/09/2019 (maintien du taux) | 20% |
| 44 | La Chapelle sur Erdre | 28/09/2015 | 20% |
| 44 | Guérande | 27/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 44 | Indre | 22/09/2015 | 20% |
| 44 | La Montagne | 05/02/2015 | 20% |
| 44 | Nantes | 30/01/2015 | 20% |
| 44 | Orvault | 02/02/2015 | 20% |
| 44 | Pornichet | 22/09/2021 | 40% |
| 44 | Rezé | 30/03/2023 | 20% (60% à partir de 2024) |
| 44 | Saint-André-des-Eaux | 23/02/2015 | 20% |
| 44 | Saint-Herblain | 01/04/2016 | 20% |
| 44 | Saint-Nazaire | 27/01/2017 | 60% |
| 59 | Croix | 23/09/2015 | 20% |
| 59 | Marquette-lez-Lille | 25/09/2017 | 55,47% |
| 64 | Ahetze | 24/02/2021 | 60% (25% avant) |
| 64 | Anglet | 08/04/2021 | 60% (20% avant) |
| 64 | Arbonne | 27/09/2021 | 60% (45% avant) |
| 64 | Ascain | 29/09/2020 | 60% (30% avant) |
| 64 | Bayonne | 19/07/2017 | 35% |
| 64 | Biarritz | 24/09/2021 | 60% (30% avant) |
| 64 | Bidart | 27/02/2017 | 60% |
| 64 | Biriatou | 19/02/2015 | 20% |
| 64 | Boucau | 24/02/2015 | 20% |
| 64 | Ciboure | 22/09/2016 | 20% |
| 64 | Guéthary | 22/02/2017 | 60% |
| 64 | Hendaye | 28/04/2021 | 60% (40% avant) |
| 64 | Jatxou | 23/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 64 | Lahonce | 26/02/2015 | 20% |
| 64 | Larressore | 30/01/2017 | 20% |
| 64 | Mouguerre | 20/05/2021 | 40% (20% avant) |
| 64 | Saint-Jean de-Luz | 24/09/2021 | 60% (40% avant) |
| 64 | Saint-Pierre d'Irube/Hiriburu | 15/04/2021 | 60% (30% avant) |
| 64 | Urcuit | 02/02/2015 | 20% |
| 64 | Urrugne | 21/09/2017 | 20% |
| 64 | Ustaritz | 26/01/2017 | 60% |
| 67 | Hoenheim | 25/09/2017 | 25% |
| 67 | Schiltigheim | 28/02/2017 | 25% |
| 69 | Limonest | 26/02/2021 | 20% |
| 69 | Lyon | 08/07/2021 | 60% (20% avant) |
| 69 | Saint-Cyr-au-Mont-d'Or | 26/09/2017 | 40% |
| 69 | Saint-Genis-Laval | 22/09/2015 | 20% |
| 69 | Thurins | 18/09/2015 | 20% |
| 69 | Villeurbanne | 26/02/2015 | 20% |
| 74 | Allinges | 27/02/2017 | 20% |
| 74 | Ambilly | 05/11/2015 | 20% |
| 74 | Annecy | 26/09/2022 | 60% (20% avant) |
| 74 | Annemasse | 09/09/2021 | 60% (40% avant) |
| 74 | Anthy-sur-Léman | 29/08/2018 | 60% |
| 74 | Archamps | 18/09/2018 | 60% (20% avant) |
| 74 | Arthaz Pont-Notre-Dame | 13/02/2017 | 20% |
| 74 | Bossey | 20/09/2017 | 60% |
| 74 | Collonges-sous-Salève | 28/09/2017 | 60% |
| 74 | Cranves-Sales | 25/09/2017 | 60% |
| 74 | Doussard | 21/02/2017 | 20% |
| 74 | Duingt | 15/02/2021 | 60% (25% avant) |
| 74 | Etrembieres | 10/09/2018 | 60% |
| 74 | Excenevex | 16/02/2015 | 20% |
| 74 | Gaillard | 20/02/2017 | 60% |
| 74 | Juvigny | 09/04/2019 | 40% |
| 74 | Lathuille | 06/07/2021 | 60% (20% avant) |
| 74 | Lovagny | 18/06/2021 | 30% |
| 74 | Lucinges | 24/09/2019 | 60% (20% avant) |
| 74 | Lugrin | 22/06/2017 | 25% |
| 74 | Machilly | 01/04/2019 | 60% (30% avant) |
| 74 | Margencel | 23/02/2017 | 20% |
| 74 | Monnetier-Mornex | 23/05/2019 | 60% (20% avant) |
| 74 | Neuvecelle | 23/02/2017 | 25% |
| 74 | Neydens | 02/04/2019 | 40% (20% avant) |
| 74 | Poisy | 24/02/2015 | 20% |
| 74 | Publier | 28/06/2021 | 60% (20% avant) |
| 74 | Reignier-Esery | 17/02/2015 | 20% |
| 74 | Saint-Cergues | 16/02/2017 | 60% |
| 74 | Saint-Jorioz | 17/09/2015 | 20% |
| 74 | Saint-Julien-en-Genevois | 08/02/2017 | 60% |
| 74 | Sciez | 29/06/2016 | 20% |
| 74 | Sevrier | 26/04/2021 | 60% (20% avant) |
| 74 | Thonon-les-Bains | 20/09/2021 | 30% |
| 74 | Vétraz-Monthoux | 21/02/2017 | 60% |
| 74 | Ville-La-Grand | 08/10/2018 | 60% (30% avant) |
| 75 | Paris | 31/01/2017 | 60% |
| 77 | Champs sur Marne | 28/09/2015 | 20% |
| 77 | Chessy | 06/07/2018 | 60% |
| 77 | Ozoir La Ferrière | 21/02/2017 | 30% |
| 77 | La Rochette | 30/06/2015 | 20% |
| 78 | Jouy-en-Josas | 20/09/2021 | 60% |
| 78 | Juziers | 17/09/2015 | 20% |
| 78 | Orgeval | 16/03/2021 | 60% |
| 78 | Saint-Cyr L'école | 07/04/2016 | 20% |
| 78 | Saint-Germain-en-Laye | 24/09/2015 26/09/2019 (maintien du taux) | 20% |
| 83 | Bandol | 21/09/2021 | 60% (20% avant) |
| 83 | Le Beausset | 19/02/2015 | 20% |
| 83 | La Cadiere d'Azur | 26/02/2015 | 20% |
| 83 | Carqueiranne | 06/02/2017 | 30% |
| 83 | Flayosc | 30/09/2015 | 20% |
| 83 | Fréjus | 22/09/2022 | 60% (20% avant) |
| 83 | Hyères | 22/05/2015 | 20% |
| 83 | La Crau | 24/06/2019 | 55% (20% avant) |
| 83 | La Motte | 24/11/2015 | 20% |
| 83 | Le Muy | 27/02/2017 | 20% |
| 83 | Les Arcs sur Argens | 28/06/2021 | 30% |
| 83 | Ollioules | 23/02/2015 | 20% |
| 83 | Le Revest Les Eaux | 16/02/2015 | 20% |
| 83 | Saint-Raphaël | 12/02/2015 | 20% |
| 83 | Sanary sur Mer | 23/09/2015 25/09/2019 (maintien du taux) | 20% |
| 83 | La Seyne sur Mer | 24/02/2015 | 20% |
| 83 | Six-Fours-Les-Plages | 29/09/2021 | 35% (20% avant) |
| 83 | Sollies-Pont | 22/09/2016 | 20% |
| 83 | Sollies-Toucas | 13/06/2017 | 20% |
| 83 | Toulon | 25/09/2015 | 20% |
| 83 | Trans-en-Provence | 26/09/2016 | 20% |
| 83 | La Valette | 23/09/2016 | 20% |
| 83 | Vidauban | 23/06/2015 | 20% |
| 83 | Saint-Mandrier-sur-Mer | 29/09/2022 | 60% (20% avant) |
| 85 | Les Sables-d'Olonne | 30/01/2023 | - (50% à partir de 2024) |
| 91 | Boussy Saint-Antoine | 25/06/2015 | 20% |
| 91 | Evry-Courcouronnes | 23/09/2015 26/09/2019 (maintien du taux) | 20% |
| 91 | Igny | 27/09/2016 | 20% |
| 91 | Linas | 09/02/2015 | 20% |
| 91 | Massy | 17/09/2015 | 20% |
| 91 | Montgeron | 30/09/2021 | 60% |
| 91 | Orsay | 23/09/2015 | 20% |
| 91 | Saulx Les Chartreux | 30/09/2021 | 20% |
| 92 | Boulogne-Billancourt | 08/07/2021 | 30% |
| 92 | Bourg La Reine | 28/09/2022 | 60% (40% avant) |
| 92 | Châtillon | 10/06/2015 | 20% |
| 92 | Courbevoie | 02/05/2017 | 20% |
| 92 | Fontenay-aux-Roses | 30/09/2015 | 20% |
| 92 | La Garenne Colombes | 23/09/2021 | 30% |
| 92 | Levallois-Perret | 13/04/2015 | 20% |
| 92 | Meudon | 19/06/2017 | 20% |
| 92 | Nanterre | 10/02/2015 | 20% |
| 92 | Neuilly sur Seine | 09/04/2015 | 20% |
| 92 | Rueil-Malmaison | 12/02/2015 | 20% |
| 92 | Sceaux | 30/06/2017 | 40% |
| 92 | Sèvres | 10/02/2015 | 20% |
| 92 | Vanves | 04/02/2015 | 20% |
| 93 | Bagnolet | 02/02/2017 | 60% |
| 93 | Coubron | 28/02/2017 | 40% |
| 93 | L'Ile Saint Denis | 11/02/2015 | 20% |
| 93 | Livry Gargan | 09/04/2015 | 20% |
| 93 | Montreuil Sous Bois | 01/02/2017 | 60% |
| 93 | Pantin | 12/02/2015 | 20% |
| 93 | Pierrefitte-Sur-Seine | 16/02/2023 | - (60% à partir de 2024) |
| 94 | Arcueil | 24/09/2015 | 20% |
| 94 | Cachan | 01/07/2021 | 20% |
| 94 | Champigny sur Marne | 01/02/2017 | 60% |
| 94 | Charenton Le Pont | 25/06/2015 | 20% |
| 94 | Choisy Le Roi | 30/09/2015 | 20% |
| 94 | Fontenay Sous Bois | 26/01/2017 | 60% |
| 94 | Gentilly | 29/09/2022 | 60% (0% avant) |
| 94 | Ivry sur Seine | 25/01/2017 | 40% |
| 94 | Joinville Le Pont | 14/06/2016 | 20% |
| 94 | L'Haÿ-les-Roses | 28/09/2017 | 20% |
| 94 | Saint-Mandé | 23/06/2015 | 20% |
| 94 | Villejuif | 25/09/2015 | 20% |
| 94 | Vincennes | 29/09/2021 | 40% (20% avant) |
| 95 | Bezons | 04/02/2015 | 20% |
| 95 | Saint Brice sous Forêt | 30/09/2021 | 60% |
| 95 | Saint Gratien | 24/09/2015 | 20% |
| 95 | Saint Prix | 31/01/2017 | 60% |
| 95 | Taverny | 27/09/2018 | 60% |
Toutes les communes qui en ont la faculté n’ont pas fait le choix de surtaxer les résidences secondaires recensées sur leur territoire. D’après le relevé effectué par ToutSurMesFinances.com, 233 villes et villages ont décidé d’appliquer la surtaxe en 2021 et 255 en 2022, soit un peu plus de 20% (22,4% exactement) des communes ayant le droit de l’instaurer, soit un peu moins d’une sur quatre.
Cela représente 543.800 logements surtaxés en 2021, selon les statistiques officielles. Les statistiques pour 2022 ne sont pas encore disponibles. Ce nombre va sensiblement augmenter en 2024, sachant que les communes concernées devront avoir délibéré avant le 1er octobre 2023 pour majorer la THRS.
De nouvelles communes ont décidé de soumettre les propriétaires de résidences secondaires meublées à la surtaxe en 2022 ou en 2023.
Par ailleurs, certaines municipalités ont décidé d’augmenter la surtaxe ces dernières années comme :
La capitale azuréenne a d’ailleurs opté pour un passage au taux maximum (60%), rejoignant Paris, Saint-Nazaire ou Montreuil-sous-Bois où la surtaxe est au plafond depuis l’année 2017.
Dans au moins deux villes et villages, le conseil municipal a voté en faveur de l’instauration de la surtaxe d’habitation sur les résidences secondaires meublées, applicable pour les impôts locaux dus à compter de 2022 ou 2023 :
Le conseil municipal de Guérande a par ailleurs voté lors de sa séance du 25 juin 2018 la mise en place de la surtaxe en 2019 sur les 1.200 résidences secondaires que compte la commune.
La commune d’Anthy-sur-Léman a voté l’instauration de la taxe au taux maximum (60%) pour 2019, applicable à 210 logements.
Profitant du nouveau cadre législatif, certaines mairies appliquant déjà la surtaxe ont décidé dès 2017 de relever le pourcentage de majoration de la part communale de la taxe d’habitation sur les résidences secondaires.
D’autres communes ont sauté le pas pour une entrée en vigueur de l’augmentation de la surtaxe ces dernières années.
Hausse de la surtaxe en 2024 :
Hausse de la surtaxe en 2023 :
Hausse de la surtaxe en 2022 :
Hausse de la surtaxe en 2020 :
Hausse de la surtaxe en 2019 :
Hausse de la surtaxe en 2018 :
Depuis 2017, la loi a élargi l’amplitude de la hausse pouvant être votée par le conseil municipal dans une fourchette de 5% à 60%.
Plusieurs conseils municipaux ont voté l’application du taux maximum de surtaxe prévu par la loi, soit 60% de majoration sur la part communale de la taxe d’habitation, dont le Conseil de Paris le 31 janvier 2017 pour une application la même année. Au total, on dénombre au moins 81 communes concernées par le taux maximum de majoration de taxe d’habitation en 2023 (60%).
Quatre zones sont plus concernées que d’autres par la surtaxe de la taxe d’habitation sur les résidences secondaires meublées :
Ci-dessous, le nombre de communes concernées par la surtaxe selon le département où elles se trouvent, d’après les dernières statistiques disponibles (année 2022), complétées par les délibérations analysées par ToutSurMesFinances :
Pour être taxé à cet impôt local, une résidence secondaire doit déjà être imposable à la taxe d’habitation, ce qui suppose qu’elle dispose « d’un ameublement suffisant pour en permettre l’habitation », comme l’explique l’administration fiscale au BOFiP.
La surtaxe frappe l’habitation elle-même ainsi que ses dépendances (qui sont également prises en compte pour le calcul de la taxe d’habitation de base).
S’il est vide, le logement ne peut pas être frappé par la taxe d’habitation, ni par la surtaxe. En revanche, il est susceptible d’être imposable à la taxe annuelle sur les logements vacants (TLV), sous réserve bien sûr qu’il soit habitable (installation électrique, eau courante, équipement sanitaire).
Le calcul de la surtaxe s’effectue à partir du montant de cotisation de taxe d’habitation revenant à la commune, figurant sur l’avis de taxe d’habitation.
Ainsi, pour un montant de taxe d’habitation de 400 euros, le montant de la surtaxe est égal à :
En moyenne, le montant de la surtaxe s’est élevé à (source calculs ToutSurMesFinances.com, à partir des fichiers de statistiques fiscales de la DGFiP) :
Pour prélever une surtaxe, un conseil municipal doit avoir procédé à sa délibération avant le 1er octobre d’une année pour une application au 1er janvier de l’année qui suit son adoption. Le même principe s’applique pour le vote d’une diminution ou de l’augmentation de la surtaxe.
Ainsi, pour l’application de la surtaxe dans l’avis de taxe d’habitation 2023, le conseil municipal doit avoir délibéré avant le 1er octobre 2022. C’est la raison pour laquelle plusieurs exécutifs municipaux délibèrent en septembre pour voter une entrée en vigueur de la majoration l’année suivante. Ainsi, la mairie d’Annecy ayant procédé au vote en septembre 2022, l’augmentation de la surtaxe sur son territoire est intervenue pour la cotisation de taxe d’habitation 2023.
Sur réclamation, certains contribuables peuvent bénéficier d’un dégrèvement (suppression ou diminution de l’impôt prononcée par l’administration).
Les trois cas de dégrèvement prévus sont les suivants :
Le texte ne vise que les logements (biens immobiliers affectés à l’habitation, utilisés à des fins personnelles ou familiales).
Un contribuable est donc exonéré de surtaxe lorsque le bien correspond à l’une des affectations suivantes :
Plusieurs raisons permettent d’expliquer l’instauration de la surtaxe et son augmentation. Parfois, les objectifs s’entremêlent.
L’impôt en question a pour principal objectif de lutter, dans des secteurs où l’offre de logements est insuffisante pour répondre à la demande, contre la multiplication des locations touristiques de courte durée proposées par des propriétaires sur des plateformes de type Airbnb, Abritel HomeAway ou Windu. C’est donc ce que les spécialiste appellent un impôt comportemental.
La surtaxe vise aussi à limiter la sous-occupation d’immeubles, souvent voués à la location saisonnière mais aussi parfois peu utilisés par les familles qui les possèdent.
Les propriétaires ayant un locataire de longue durée à l’année ne sont pas soumis à la surtaxe (puisque dans ce cas, c’est le locataire, occupant le logement au 1er janvier, qui est soumis à la taxe d’habitation). Celle-ci vise donc à pousser les propriétaires à remettre leurs biens sur le marché, soit à la vente s’ils veulent s’en déposséder, soit à la location lorsqu’ils ne l’occupent pas.
Certaines communes peuvent aussi y trouver l’occasion de bénéficier d’une nouvelle ressource fiscale pour alimenter leur budget, surtout si le poids des résidences secondaires est important par rapport au parc total de logements se trouvant sur leur territoire. D’autres municipalités admettent que la portée de la disposition est plus symbolique qu’autre chose, les recettes correspondantes étant faibles.
Enfin, dans certains secteurs géographiques très spécifiques comme le Genevois français, la surtaxe est un outil supplémentaire de la lutte des pouvoirs publics contre les faux résidents secondaires suisses. L’idée est de faire en sorte que les Suisses se déclarant officiellement comme résidents secondaires régularisent leur situation en se déclarant, pour éviter la surtaxe, comme frontaliers travaillant à Genève.
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