Taxe d’aménagement 2021 : définition, exonérations, calcul et simulateur


Lors du dépôt d'un permis de construire ou d'une déclaration préalable de travaux, le propriétaire doit payer la taxe d'aménagement. Quelle est la surface taxable ? Comment calculer le montant du prélèvement ? Quelles sont les exonérations possibles ? Quelle taxe pour un abri de jardin ? Explications.

Définition de la taxe d’aménagement

La taxe d’aménagement est due par le propriétaire d’un bien immobilier dès lors que ce dernier dépose un permis de construire ou une déclaration préalable de travaux. Elle frappe ainsi les opérations d’aménagement, de construction, de reconstruction et d’agrandissement de bâtiments déjà existants. Sont également concernés les travaux qui aboutissent à un changement d’affectation, c’est à dire d’usage, des exploitations et coopératives agricoles.

Créée en 2012, elle remplace notamment la taxe locale d’équipement (TLE) et ne doit pas être confondue avec la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB).

Le produit de la taxe est reversé à la commune ou l’établissement public de coopération intercommunale (EPCI), au département, à la collectivité unique de Corse et à la Région (exclusivement pour l’Ile-de-France).

Réforme de la taxe d’urbanisme en 2021-2022

Une réforme de la taxe d’urbanisme est prévue dans la loi de finances pour 2021 :

  • à l’article 141 s’agissant de la lutte contre l’artificialisation des sols
  • à l’article 155 s’agissant de la date d’exigibilité de la taxe d’aménagement, du transfert de sa gestion à la DGFiP (Direction générale des finances publiques) et de la réécriture des textes au sein du Code général des impôts par voie d’ordonnance (textes actuellement régis par le Code de l’urbanisme) d’ici 2022

Ainsi, l’article 141 de la loi de finances pour 2021 instaure une exonération de taxe d’aménagement pour les places de stationnement intégrées au bâti dans le plan vertical (aménagement au-dessus de l’immeuble ou en sous-sol).

L’article 155 de la loi de finances pour 2021 prévoit pour sa part un délai plus court pour payer la taxe d’aménagement (les délais de 12 et 24 mois à compter de la date d’obtention du permis de construire sont supprimés).

Qui doit payer la taxe d’aménagement ?

La taxe d’aménagement est une taxe locale qui frappe tous les propriétaires effectuant les travaux mentionnés ci-dessus. Toutefois, certains abattements fiscaux et exonérations permettent de réduire, voire d’annuler le montant de la taxe d’aménagement.

Les surfaces taxables

La taxe d’aménagement est calculée à partir d’une assiette taxable, comme tout autre impôt tel que la taxe d’habitation ou la taxe foncière,. Mais contrairement à ces impôts locaux, la base prise en compte n’est pas la valeur locative cadastrale mais le nombre de mètres carrés (m2) à laquelle est appliquée une valeur forfaitaire (impôt identique pour tous dans chacune des zones).

Pour les constructions déclarées en 2021, elle se monte à :

  • 870 euros par m2 en Ile-de-France en 2020
    860 euros en 2020
    854 euros en 2019
    823 euros en 2018
    799 euros en 2017
    795 euros en 2016
  • 767 euros par m2 partout ailleurs en France
    759 euros en 2020
    753 euros en 2019
    726 euros en 2018
    705 euros en 2017
    701 euros en 2016

Ces valeurs forfaitaires sont réactualisées chaque année par un arrêté ministériel publié au Journal Officiel (JO) sur Légifrance (pour 2021 : arrêté du 30 décembre 2020 relatif à l’actualisation annuelle des tarifs pour le mètre carré de taxe d’aménagement, JO du 31 décembre 2020).

Elles sont en augmentation d’un peu plus de 1% par rapport à 2020 pour les constructions déclarées en 2021, après une forte hausse en 2019 (+3,8% en région parisienne et +3,7% ailleurs) et d’un peu moins de 1% en 2020 (+0,7% en région parisienne et +0,8% ailleurs).

Pour les installations et aménagements, elle atteint :

  • 3.000 euros par emplacement de tentes, caravanes et résidences mobiles de loisirs,
  • 10.000 euros par emplacement d’habitations légères de loisirs,
  • 200 euros par mètre carré pour une piscine,
  • 3.000 euros par éolienne lorsqu’elle est supérieure à 12 mètres de hauteur,
  • 10 euros par mètre carré de panneaux photovoltaïques au sol,
  • 2.000 euros par emplacement pour les places de stationnement situées en extérieur, montant pouvant être majoré à 5.000 euros sur délibération de la la collectivité territoriale compétente en matière d’urbanisme.

Pour établir la surface prise en compte pour le montant de la taxe d’aménagement, l’administration se base sur la somme des surfaces de plancher de chaque niveau de construction clos et couvert.

Plus exactement, entrent dans le calcul la surface intérieure de laquelle est retranchée :

  • l’épaisseur des murs qui entourent les fenêtres et portes qui donnent sur l’extérieur,
  • les parties vides et les trémies (espaces réservés pour le passage d’un moyen d’accès) pour les escaliers et les ascenseurs,
  • les surfaces avec 1,80 mètre de hauteur sous plafond ou moins.

Taux de la taxe d’aménagement

Plusieurs taux s’appliquent à la valeur taxable, votés par les collectivités locales bénéficiaires des recettes correspondantes.

Taux communal

Premier élément, le taux déterminé par la commune ou l’établissement public de coopération intercommunale (EPCI), appelé part communale. Compris entre 1 et 5%, il est décidé chaque année sur délibération du conseil municipal pour les communes non dotées d’un plan local d’urbanisme (PLU) ou d’un plan d’occupation des sols (POS), au plus tard le 30 novembre précédant l’année d’imposition. Pour les communes disposant d’un PLU ou d’un POS, elle s’applique de plein droit. Sans délibération spécifique pour le taux de la taxe, un taux de 1% s’applique. Elles peuvent cependant décider de renoncer au bénéfice de la taxe sur délibération.

A savoir : Le taux de la part communale peut monter jusqu’à 20% par une délibération motivée par le fait que « la réalisation de travaux substantiels de voirie ou de réseaux ou la création d’équipements publics généraux est rendue nécessaire en raison de l’importance des constructions nouvelles édifiées dans ces secteurs », indique l’article L331-15 du Code de l’urbanisme.

Taux départemental

Dans les mêmes conditions, sur vote du conseil général avant le 30 novembre, un taux départemental est appliqué sur la valeur taxable. Son taux maximum ne peut excéder 2,5%.

Taux régional

Une part régionale de taxe d’aménagement est prévue exclusivement en région Ile-de-France. Son taux ne peut dépasser 1%. Elle peut varier selon les départements de la région.

Formule de calcul et simulateur

Une fois l’assiette taxable obtenue ainsi que la valeur forfaitaire et les taux qui lui sont appliqués, il est possible d’obtenir le montant de la taxe d’aménagement avec la formule de calcul suivante :

taxe d’aménagement =
Surface taxable (m2) x Valeur forfaitaire (euros par m2) x taux communal (%)
+ Surface taxable (m2) x Valeur forfaitaire (euros par m2) x taux départemental (%)
+ Surface taxable (m2) x Valeur forfaitaire (euros par m2) x taux régional (en Ile-de-France)

Pour le calcul de la taxe, le ministère de la Cohésion des territoires, en charge du Logement, met à disposition un simulateur sur son site internet. L’outil a été actualisé pour l’année 2020 mais pas encore à ce jour pour 2021. Une notice ainsi qu’un tableau compilant les différents taux applicables en 2020 sont également consultables.

Exonérations de taxe d’aménagement

De part communale ou intercommunale

Les constructions destinées à un service public ou d’utilité publique sont exonérées de la taxe d’aménagement, mais pas seulement. On peut notamment citer les :

  • Constructions bénéficiant du taux réduit (5,5%) de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) car livrées à des organismes HLM ou à des personnes profitant d’un prêt aidé,
  • Constructions inférieures ou égales à 5 mètres carrés,
  • Reconstructions à l’identique d’un bâtiment détruit ou démoli depuis moins de 10 ans sous certaines conditions,
  • Aménagements prescrits par un plan de prévention des risques naturels prévisibles, un plan de prévention des risques technologiques ou un plan de prévention des risques miniers sous certaines conditions,
  • Locaux agricoles, lorsqu’il s’agit des serres de production, de locaux destinés à abriter des récoltes, des animaux, à stocker des produits agricoles ou encore à ranger et entretenir le matériel.

La liste intégrale des constructions exonérées de part communale ou intercommunale de taxe d’aménagement est disponible ici et là.

Exonération totale

Les communes ou EPCI, les conseils généraux et le conseil régional d’Ile-de-France peuvent décider, toujours par délibération prise avant le 30 novembre de l’année précédant celle d’imposition, d’exonération de taxe d’aménagement :

  • Les logements sociaux lorsqu’ils ne bénéficient pas de l’exonération de la part communale ou intercommunale,
  • Les locaux à usage d’habitation principale ne bénéficiant pas de l’abattement de 50% sur les 100 premiers mètres carrés (voir plus bas) lorsqu’ils sont financés par un prêt à taux zéro (PTZ) émis entre le 1er janvier 2011 et le 31 décembre 2014,
  • Les immeubles classés Monument historique ou inscrits à l’inventaire supplémentaire des Monuments historiques,
  • Les aires de stationnement des locaux d’habitation et d’hébergement à vocation sociale lorsque ces derniers ne sont pas totalement exonérés.

Abattements

Un abattement de 50% de la taxe d’aménagement est accordé :

  • Aux locaux d’habitation et d’hébergement et leurs annexes livrés à des organismes HLM ou aux personnes bénéficiaires d’un prêt aidé sous certaines conditions,
  • Aux cent premiers mètres carrés d’une habitation principale ou ses annexes (pas d’abattement cumulable avec le précédent),
  • Aux locaux à usage industriel ou artisanal et leurs annexes.

Déclaration

Au moment de déposer la demande de permis de construire ou la déclaration préalable de travaux à la mairie de la commune où se situe le terrain, le particulier doit remplir une « déclaration des éléments nécessaires au calcul des impositions ». Une notice jointe à la demande de permis ou à la déclaration permet de renseigner les éléments notifiés.

Paiement de la taxe d’aménagement en plusieurs fois à partir de 1.500 euros

Une fois le montant de la taxe déterminé, le particulier bénéficiaire du permis de construire ou de l’autorisation de travaux reçoit une lettre simple l’informant du prix à payer dans les 6 mois suivant l’obtention de l’autorisation d’urbanisme. Le paiement doit être effectué en deux fois, les 12ème et 24ème mois suivant la délivrance du permis. Si le montant est inférieur à 1.500 euros, la taxe est à payer en une seule fois.

Abri de jardin et taxe d’aménagement

Qu’il soit ouvert ou non, un abri de jardin peut être soumis ou non à la taxe d’aménagement. Tout dépend de ses caractéristiques (hauteur, surface, présence d’une place de stationnement).

Abri de jardin de moins de 5m2 : exonération de droit

Les petits abris de jardins ne sont pas taxables si leur surface est inférieure ou égale à 5 m². Cette exonération est prévue par la loi, à l’article L331-7 du Code de l’urbanisme. Elle s’applique aux abris de jardin ainsi qu’à toute autre construction ou installation dont la surface n’excède pas cette limite de 5 m².

Si sa dimension au sol est supérieure, un abri de jardin est donc imposable à la taxe d’aménagement.

Taxe sur les abris de jardin : surface taxable et calcul

La taxe d’aménagement s’applique en principe à toute opération d’installation soumise à autorisation préalable, y compris les abris de jardin. Si l’abri de jardin est clos et couvert, il est taxable comme une extension de la maison.

Surface taxable à la taxe d’aménagement

La surface taxable d’un abri de jardin correspond à sa surface close et couverte. Il faut déduire l’épaisseur des murs extérieurs (ne pas les compter) ainsi que toute surface dont la hauteur sous plafond est inférieure ou égale à 1,80 mètre.

Exemple de calcul pour un abri couvert et clos

Calcul effectué pour une autorisation obtenue en 2021 à partir des hypothèses suivantes :
Abri de jardin d’une surface de 30 m²
Taux communal de 1%
Taux départemental de 1,5%

– taxe d’aménagement – part communale : 30 x 767 x 1% = 230,10 €
– taxe d’aménagement – part départementale : 30 x 767 x 1,5 % = 345,15 €
TOTAL : 575,25 €

Attention ! Le calcul ci-dessous porte sur l’installation d’un abri de jardin sans fondations. Si l’abri de jardin nécessite une dalle de béton, une autre taxe s’applique en supplément, la redevance d’archéologie préventive (RAP), due en cas de travaux de terrassement. Le taux de la RAP est fixé à 0,40% au niveau national.

Exonération possible dans certaines communes ou certains départements

Sur délibération du Conseil municipal ou du conseil général, les annexes d’une maison (pigeonnier, colombier, abri de jardin soumis à déclaration préalable) peuvent bénéficier d’une exonération totale ou partielle de taxe d’aménagement. Cette exonération dépend donc l’exonération de la taxe d’aménagement pour les abris de jardin relève de l’appréciation des élus locaux.

En cas d’exonération à 100%, l’abri de jardin est non imposable à la taxe d’aménagement. En cas d’exonération partielle à 50%, la base d’imposition est réduite de moitié pour la part correspondant à la collectivité locale qui a voté l’exonération.

Pour savoir si l’abri de jardin bénéficie d’une exonération, il faut se renseigner auprès de sa mairie.

Quelle taxe pour un abri de jardin démontable ?

La loi ne traite pas la question du caractère imposable ou non imposable à la taxe d’aménagement d’un abri de jardin démontable, les critères d’assujettissement portant sur la surface (seuil de 5 m²). Indépendamment de la surface, la taxe d’aménagement s’applique au moment du dépôt d’un permis de construire ou d’une déclaration préalable de travaux.

Cependant, un abri de jardin démontable n’est pas soumis à autorisation (et donc exonéré de taxe d’aménagement) si sa durée d’installation est inférieure ou égale à 3 mois (durée réduite à 15 jours si l’habitation se situe dans une zone protégée, par exemple à proximité d’un monument historique).

Abri de jardin servant de garage : calcul spécifique de la taxe

En cas d’installation d’un abri de jardin ouvert servant d’aire de stationnement, le calcul de la taxe d’aménagement ne dépend pas de la surface de l’abri mais du nombre de places de garage (dispositions non applicables si l’abri est fermé et couvert).

Dans ce cas, la formule de calcul de la taxe est la suivante (identique au calcul pour un emplacement non abrité) :
Nombre d’emplacements x 2000 € x taux de la part communale
+ Nombre d’emplacements x 2000 € x taux de la part départementale

La valeur taxable par emplacement est fixée à 2.000 euros minimum et peut faire l’objet d’une majoration à 5.000 euros maximum, sur délibération du conseil municipal ou du conseil général.

Taxe d’aménagement pour une maison neuve : exemple de calcul

Exemple de calcul de la taxe d’aménagement (TA) pour la construction d’une maison neuve hors région parisienne disposant d’une place de parking :

Surface taxable de la maison : 120 m²
Taux communal : 3%
Taux départemental : 2,5%
Taux de la RAP (redevance d’archéologie préventive) : 0,40%
Valeur taxable par mètre carré en 2021 : 767 euros
Valeur taxable de l’emplacement de stationnement : 2.000 euros

Calcul de la TA pour la maison
Part communale : 100 m² x (767/2) x 3% =  1.150,50 euros arrondis à 1.151 euros
Part départementale : 20 m² x 767 x 2,50% =  383,5 euros arrondis à 384 euros
TOTAL TA = 1.535 euros

Calcul de la RAP pour la maison :
100 m² x (767/2) x 0,40% = 153,4 arrondis à 153 euros
20 m² x 767 x 0,40% = 61,36 arrondis à 61 euros
TOTAL RAP =  214 euros

Calcul TA + RAP pour la place de stationnement
Part communale de TA : 2.000 x 3% = 60 euros
Part départementale de TA : 2.000 x 2,50% = 50 euros
RAP : 2.000 x 0,40% = 8 euros
TOTAL taxes d’urbanisme pour le parking : 118 euros

Calcul du total des taxes d’urbanisme
1.535 + 214 + 118 = 1.867 euros

Dans ce cas, la taxe d’aménagement est payable en deux fois, son montant étant supérieur à 1.500 euros.

Taxe d’aménagement pour une place de stationnement

Le tarif de la taxe d’aménagement pour un emplacement de stationnement aérien (non couvert) dépend de trois paramètres :

  • de la valeur taxable votée par la collectivité locale (de 2.000 à 5.000 euros)
  • du taux de taxe d’aménagement applicable dans la commune
  • du taux de taxe d’aménagement voté dans le département

Exemple de calcul de la taxe d’aménagement pour une place de stationnement en extérieur, non couverte

Les hypothèses de calcul sont les suivantes :
Nombre de places de stationnement : 1
Taux communal de taxe d’aménagement : 4%
Taux départemental de taxe d’aménagement : 2,5%
Taux de la RAP (redevance d’archéologie préventive) : 0,40%

Part communale de TA : 2.000 x 4% = 80 euros
Part départementale de TA : 2.000 x 2,50% = 50 euros
RAP : 2.000 x 0,40% = 8 euros

TOTAL taxes d’urbanisme pour le parking : 138 euros
Donttaxe d’aménagement : 130 euros

Le mode de calcul et le montant auraient été différents pour un garage ou pour un abri couvert.

Taxe d’aménagement pour une piscine

Le calcul de la taxe d’aménagement pour une piscine dépend (non couvert) dépend de quatre ou cinq facteurs :

  • du type de piscine (couverte ou découverte)
  • de la surface du bassin
  • de la surface de la couverture du bassin lorsqu’il s’agit d’une piscine couverte
  • du taux communal de taxe d’aménagement applicable
  • du taux départemental de taxe d’aménagement applicable

Toute piscine d’une surface d’au moins 10m² doit faire l’objet d’une déclaration préalable de travaux, qu’elle soit enterrée ou hors sol.

Exemple de calcul de la taxe d’aménagement pour une piscine de 18 m² (6 x 3 mètres) en extérieur, non couverte

Les hypothèses de calcul sont les suivantes :
Surface de la piscine : 18 m²
Taux communal de taxe d’aménagement : 5%
Taux départemental de taxe d’aménagement : 2,5%
Taux de la RAP (redevance d’archéologie préventive) : 0,40%

Calcul TA + RAP pour la piscine

Part communale de TA : 18 x 200 x 5% = 180 euros
Part départementale de TA : 18 x 200 x 2,50% = 90 euros
RAP : 18 x 200 x 0,40% = 14,4 euros arrondis à 14 euros

TOTAL taxes d’urbanisme pour la piscine : 284 euros
dont taxe d’aménagement : 270 euros

Exemple de calcul de la taxe d’aménagement pour une piscine couverte de 32 m² (8 x 4 mètres)

Hypothèses de calcul :
Surface de la piscine : 32 m²
Surface de la couverture de la piscine (une hauteur ˃ 1,80 mètre) = 60 m²
Dont part taxable de la couverture (déduction faite de la surface du bassin) : 28 m² (60 – 32)
Taux communal de taxe d’aménagement : 5%
Taux départemental de taxe d’aménagement : 2,5%
Taux de la RAP (redevance d’archéologie préventive) : 0,40%

Calcul TA + RAP pour la piscine

Part communale de TA pour le bassin : 32 m² x 200 x 5% = 320 euros
Part communale de TA pour la couverture : 28 m² x 767 x 5% = 1.073,80 euros arrondis à 1.074 euros
Part départementale de TA pour le bassin : 32 m² x 200 x 2,50% = 160 euros
Part départementale de TA pour la couverture : 28 m² x 767 x 2,50% = 536,90 euros arrondis à 537 euros
RAP pour le bassin : 32 m² x 200 x 0,40% = 25,6 euros arrondis à 16 euros
RAP pour la couverture : 28 m² x 767 x 0,40% = 85,9 euros, arrondis à 86 euros

TOTAL taxes d’urbanisme pour la piscine couverte : 2.193  euros
dont 496 euros pour le bassin
dont 1697 euros pour la couverture de la piscine

A noter : dans les exemples ci-dessus, les taux maximum de taxe d’aménagement ont été pris en compte. Le taux de taxe d’aménagement peut varier d’un département à l’autre (2,5% maximum) et de 1 à 5% pour la part communale