Le barème permettant de calculer le montant des frais kilométriques a été inchangé en 2024, après deux années consécutives de forte hausse pour amortir la hausse des prix des carburants. Cet outil est utile pour les contribuables qui optent pour la déduction des frais réels lors de leur déclaration de revenus.
Le barème kilométrique pour la déclaration des revenus de 2023 est disponible. Cette grille forfaitaire, qui permet à un contribuable de calculer le montant de ses frais kilométriques (à ne pas confondre avec les indemnités kilométriques ou IK), a été publiée dans un dépliant sur les frais professionnels. Il est stable cette année, après la revalorisation exceptionnelle de 5,4% décidée par le gouvernement en mars 2023, pour soulager notamment le budget des « gros rouleurs » imposables, particulièrement impactés par la hausse des prix des carburants.
Ce barème repose :
L’utilisation du barème kilométrique n’est pas obligatoire : il est utilisé pour le calcul des frais réels lorsque le contribuable veut opter pour la déduction de ses frais professionnels au lieu de l’abattement forfaitaire de 10% appliqué par défaut par le fisc.
Chaque année, l’administration fiscale procède en principe à une réactualisation de ce barème. Pour la déclaration des revenus de l’année 2023, il ne subit cependant aucune modification, après :
À NOTER : depuis 2021, un barème kilométrique plus avantageux a fait son apparition, en faveur des usagers de véhicules 100% électriques (voir plus bas).
Les frais kilométriques calculés à l’aide de ces grilles peuvent par la suite être déduits des revenus à déclarer pour l’année 2023. L’utilisation de ce barème est strictement réservée aux contribuables qui optent pour la déduction des frais réels. Ce choix implique de renoncer à l’abattement forfaitaire de 10% pour frais professionnels, déduit automatiquement des revenus par le fisc.
Le barème kilométrique inclut :
À l’inverse, les frais de garage (parking notamment), de péage d’autoroute et les intérêts annuels de crédits doivent être déduits isolément, en justifiant leur montant sur papier libre.
ATTENTION : pour les bénévoles d’associations souhaitant déclarer leurs frais de déplacement, il faut désormais utiliser les barèmes en vigueur pour les salariés figurant dans article, en lieu et place de l’ancien barème kilométrique spécifique.
| Barème kilométrique 2024 - automobiles à moteur thermique, à hydrogène et hybrides | |||
|---|---|---|---|
| Source : arrêté du 27 mars 2023 - JORF du 7 avril 2023 | |||
| Puissance administrative | De 0 à 5.000 km | De 5.001 à 20.000 km | Plus de 20.000 km |
| 3 CV et moins | d x 0,529 | (d x 0,316) + 1.065 | d x 0,370 |
| 4 CV | d x 0,606 | (d x 0,340) + 1.330 | d x 0,407 |
| 5 CV | d x 0,636 | (d x 0,357) + 1.395 | d x 0,427 |
| 6 CV | d x 0,665 | (d x 0,374) + 1.457 | d x 0,447 |
| 7 CV et plus | d x 0,697 | (d x 0,394) + 1.515 | d x 0,470 |
Un barème kilométrique spécifique pour les voitures est publié par l’administration fiscale chaque année, reprenant le tableau d’un arrêté ministériel. Il sert à l’évaluation des frais kilométriques pour calculer le montant des frais réels déductibles :
Le fisc indique que le barème kilométrique peut aussi être utilisé comme référence pour le calcul des frais kilométriques servant à fixer un tarif au km pour le covoiturage (par exemple pour fixer son prix sur Blablacar).
| Barème kilométrique 2024 - voitures électriques | |||
|---|---|---|---|
| Source : calculs TSMF | |||
| Puissance administrative | De 0 à 5.000 km | De 5.001 à 20.000 km | Plus de 20.000 km |
| 3 CV et moins | d x 0,635 | (d x 0,379) + 1.278 | d x 0,444 |
| 4 CV | d x 0,727 | (d x 0,408) + 1.596 | d x 0,488 |
| 5 CV | d x 0,763 | (d x 0,428) + 1.674 | d x 0,512 |
| 6 CV | d x 0,798 | (d x 0,449) + 1.748 | d x 0,536 |
| 7 CV et plus | d x 0,836 | (d x 0,473) + 1.818 | d x 0,564 |
En cas d’utilisation d’un véhicule électrique (VE) pour des déplacements professionnels, le barème kilométrique est majoré de 20% par rapport à celui applicable aux trajets effectués en voiture à moteur thermique (essence ou diesel). Ce bonus offert aux utilisateurs d’un VE leur confère une déduction accrue par rapport aux utilisateurs d’un véhicule à moteur thermique.
Cette modification s’applique depuis la déclaration 2021 des revenus perçus en 2020. Elle est toujours en vigueur en 2024.
| Barème kilométrique 2023 - cyclomoteurs de moins de 50 cm³ | ||
|---|---|---|
| Source : arrêté du 27 mars 2023 - JORF du 7 avril 2023 | ||
| Jusqu'à 3.000 km | De 3.001 à 6.000 km | Plus de 6.000 km |
| d x 0,315 | (d x 0,079) + 711 | d x 0,198 |
Le barème kilométrique publié par la DGFiP (direction générale des finances publiques) permet d’évaluer les dépenses correspondant à l’utilisation d’un vélomoteur ou d’un scooter en fonction des distances parcourues à titre professionnel ou pour le trajet domicile travail.
Ce barème est inchangé pour les frais de déplacement 2023 déclarés en 2024, après une deux fortes revalorisations au cours des deux années précédentes.
Depuis 2021, on distingue un barème kilométrique pour les deux-roues à moteur thermique d’une part, et à moteur électrique d’autre part, que voici dans le tableau ci-dessous.
| Barème kilométrique - cyclomoteurs électriques de moins de 50 cm³ | ||
|---|---|---|
| Source : calculs TSMF | ||
| Jusqu'à 3.000 km | De 3.001 à 6.000 km | Plus de 6.000 km |
| d x 0,378 | (d x 0,095) + 853 | d x 0,238 |
Ce barème kilométrique 2024 pour les scooters électriques de moins de 50 cm3, bénéficie d’une majoration de 20% (comme pour les voitures électriques) par rapport aux 2 roues thermiques, servant au calcul des frais de déplacement.
| Barème kilométrique 2024 pour les motos et scooters de 50 cm³ et plus | |||
|---|---|---|---|
| Source : arrêté du 27 mars 2023 - JORF du 7 avril 2023 | |||
| Puissance administrative | De 0 à 3.000 km | De 3.001 à 6.000 km | Plus de 6.000 km |
| 1 ou 2 CV | d x 0,395 | (d x 0,099) + 891 | d x 0,248 |
| 3, 4 ou 5 CV | d x 0,468 | (d x 0,082) + 1.158 | d x 0,275 |
| Plus de 5 CV | d x 0,606 | (d x 0,079) + 1.583 | d x 0,343 |
Un barème de calcul des frais de déplacement en moto spécifique est à utiliser lorsque le deux-roues est une moto ou un scooter de plus de 50 cm3. Celui-ci dépend de sa puissance administrative et de la distance parcourue. Le barème kilométrique 2024 pour les deux-roues à moteur thermique, qui figure dans le tableau ci-dessus, n’a pas été revu ni à la hausse, ni à la baisse, par rapport à celui de l’année précédente..
Depuis 2021, on distingue un barème kilométrique pour les deux-roues à moteur thermique d’une part, et à moteur électrique d’autre part. Le barème kilométrique 2024 pour les deux-roues à moteur électrique est le suivant :
| Barème kilométrique pour les motos et scooters électriques de 50 cm³ et plus | |||
|---|---|---|---|
| Source : calculs TSMF | |||
| Puissance administrative | De 0 à 3.000 km | De 3.001 à 6.000 km | Plus de 6.000 km |
| 1 ou 2 CV | d x 0,474 | (d x 0,119) + 1.069 | d x 0,298 |
| 3, 4 ou 5 CV | d x 0,562 | (d x 0,098) + 1.390 | d x 0,330 |
| Plus de 5 CV | d x 0,727 | (d x 0,095) + 1.900 | d x 0,412 |
En cas d’utilisation de son véhicule personnel à des fins professionnelles, on a également la possibilité d’opter pour la déduction des frais réels en appliquant un barème spécifique qui prend exclusivement en compte les dépenses de carburant. Toutefois, « le montant des frais réels déductibles, autres que les frais de péage, de garage ou de parking, ou d’intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule utilisé, est plafonné au montant que le contribuable aurait pu déduire en recourant au barème kilométrique, à distance parcourue identique, pour un véhicule de la puissance maximale retenue par le barème », indique l’administration fiscale.
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