Restitution d’impôt sur le revenu : dates de remboursement 2021

Par Olivier Brunet
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À quelle date intervient le remboursement de l’impôt sur le revenu en cas de trop perçu ou de crédit d’impôt ? Quel changement avec le prélèvement à la source ? Le calendrier de restitution à connaître, quel que soit le mode de paiement utilisé par le Trésor Public, lettre-chèque ou virement bancaire.

Au moment de calculer l’impôt sur le revenu au mois de juillet, il se peut que le compte fiscal du contribuable présente en quelque sorte un solde créditeur s’il a bénéficié d’un crédit d’impôt. Même chose si le total du prélèvement à la source payé en 2020 est supérieur au montant final d’impôt sur le revenu : en cas de solde négatif correspondant à un trop versé, l’impôt payé en excédent fait d’une restitution de l’avantage fiscal durant l’été.

En 2021, les services des impôts ont procédé dès le début de l’année au versement de 60% des réductions/crédits d’impôt en cas de déclaration de dépenses éligibles en 2020, sur les revenus 2019.

Que se passe-t-il quand le Trésor Public doit procéder au remboursement d’un trop perçu ou à une restitution lorsque le crédit d’impôt est supérieur au montant de l’impôt dû ? À quelle date l’administration procède-t-elle au versement des sommes à restituer ?

Le montant à rembourser figure :

Calendrier de remboursement 2021

  • 15 janvier 2021 : remboursement de l’acompte (60%)
  • 20 juillet 2021 : 1ère date de remboursement par virement du solde
  • 6 août 2021 : 2ème date de remboursement par virement du solde
  • de fin juillet à début septembre 2021 : paiement par lettre-chèque
  • 1er octobre 2021 : date de remboursement pour les personnes ayant transmis leur déclaration par un tiers de confiance (expert-comptable, avocat)
  • 17 décembre 2021 : remboursement pour les personnes ayant transmis leur déclaration par un tiers de confiance (expert-comptable, avocat) et nécessitant un traitement complémentaire par l’administration fiscale

 

Crédit d’impôt 2020 ou trop versé : modalités et dates de paiement de la restitution 2021

Restitution en cas de crédit d’impôt ou de trop versé

Crédit d’impôt pour frais de garde d’enfants, sur les travaux de rénovation, sur les intérêts d’emprunt pour l’achat d’une première maison… Nombre de dispositifs ouvrent droit potentiellement à une restitution d’impôt au moment de recevoir son avis d’imposition : cela se produit lorsque le montant du crédit d’impôt est supérieur à l’impôt sur le revenu brut, ou lorsqu’un contribuable non imposable bénéficie d’un crédit d’impôt.

Exemple de calcul d’une restitution d’impôt sur le revenu

Prenons le cas d’un couple marié imposable avec deux jeunes enfants à charge, gardés à domicile par une nounou pour un montant de 600 euros par mois (soit 7.200 euros par an) :

  • impôt sur le revenu = 1.600 euros
  • crédit d’impôt au titre des services à la personne = 3.600 euros (50% de 7200 euros)
  • montant de la restitution = 2.000 euros

Dans ce cas, la différence est restituée au contribuable. Il n’y a aucune démarche à effectuer : la restitution est effectuée d’office par le Trésor Public.

Date de versement de la restitution en 2021 : janvier et juillet-août

Depuis 2019, il y a deux dates de versement des crédits et réductions d’impôt :

  • en janvier 2021 pour l’acompte
  • à l’été 2021 pour le solde
  • à l’automne 2021 (le 1er octobre ou le 15 décembre) pour le solde, pour les déclarants ayant transmis leur déclaration par un tiers de confiance (expert-comptable, avocat) via la procédure EDI-IR

Le Trésor public a le choix entre deux moyens de paiement pour procéder au versement de la somme à restituer, selon qu’elle dispose ou non des coordonnées bancaires du contribuable. En fonction de la modalité, la date de versement varie.

Virement sur le compte bancaire ou le compte chèque postal

Pour le versement du solde à l’été ou des réductions d’impôt ayant fait l’objet d’un versement en 2020, le paiement dès la fin du mois de juillet :

  • soit le mardi 20 juillet
  • soit le vendredi 6 août

Les virements sont donc émis à partir de la semaine 29 (avant-dernière semaine du mois de juillet), puis au cours de la semaine 31.

Pour le 1er versement du début d’année, l’avance de 60% sur réductions et crédits d’impôt sur la base des versements 2019 a été versée le 15 janvier 2021.

Exceptionnellement en 2021, en raison de problèmes techniques rencontrés par l’administration fiscale, les déclarations transmises par un tiers de confiance (avocat, expert-comptable) font l’objet de remboursements tardifs cette année pour les contribuables qui en bénéficient, soit au 1er octobre ou au 17 décembre 2021.

À NOTER : jusqu’en 2018, un contribuable mensualisé dont le crédit d’impôt excède l’impôt dû était remboursé par virement durant la première quinzaine d’août selon nos informations.

Paiement par lettre-chèque

Lorsque le fisc ne dispose pas du RIB du contribuable, il émet une lettre chèque. Cela a concerné près de 350.000 contribuables début 2019.

Pour le 1er versement du début d’année (acompte de 60% sur réductions et crédits d’impôt sur la base des versements 2019), l’envoi doit intervenir avant la fin du mois de janvier.

Pour le 2ème versement à l’été
La lettre-chèque est adressée à peu près au même moment que l’avis d’imposition papier. Les dates 2021 ont été rendues publiques à l’occasion de la campagne de déclaration des revenus. En 2021, la réception de l’avis d’impôt sur le revenu remis par La Poste interviendra du 30 juillet au 7 septembre. Le paiement peut donc intervenir plus tard, jusqu’à plus d’un mois, que le virement. > À lire également : Impôt sur le revenu : la déclaration des coordonnées bancaires obligatoire !

Dans tous les cas, il faut tenir compte du temps nécessaire pour que l’argent soit crédité sur le compte bancaire. Les délais sont variables d’une banque à l’autre, ils peuvent atteindre de 1 à 4 jours par rapport à la date d’émission du virement par le Trésor public.

ATTENTION : il existe un montant minimum en-dessous duquel les restitutions ne sont pas effectuées. Le seuil, est fixé à 8 euros. Ainsi, de 0 à 7 euros, la somme n’est pas remboursée.

Mensualisation, acomptes : date de remboursement en cas de trop-perçu

Un trop-perçu par l’administration fiscale peut se produire dans le cadre du prélèvement à la source (PAS) de l’impôt sur le revenu (IR ou IRPP), lorsque les sommes prélevées au titre du PAS sont supérieures au montant réellement dû in fine par le contribuable :

  • soit parce que le montant de l’impôt diminue
  • soit parce que l’on devient non-imposable sur ses revenus
  • ou encore en présence d’un crédit d’impôt supérieur au montant de l’impôt dû.

Dans ce cas, le contribuable bénéficie d’un remboursement du trop-perçu par le Trésor public chaque année durant l’été, soit, en 2021 :

  • le mardi 20 juillet
  • ou le vendredi 6 août
  • ou exceptionnellement le vendredi 1er octobre pour les déclarants ayant transmis leur déclaration par un tiers de confiance (expert-comptable, avocat) via la procédure EDI-IR

 

Crédit d’impôt, réduction d’impôt : remboursement partiel en janvier 2021

Avance de 60% sur les réductions et crédits d’impôt en janvier

Depuis l’entrée en vigueur du prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu (PAS ou PALS) au 1er janvier 2019, les réductions d’impôt et crédits d’impôt sont restitués soit en deux fois, soit en une fois, selon la nature de l’avantage fiscal.

Ainsi, au titre de dépenses effectuées en 2020 la restitution des réductions d’impôt et crédits d’impôt s’achève durant l’été 2021.

Les contribuables bénéficiant en 2020 de certains crédits et réductions d’impôt reçoivent une partie de leur crédit d’impôt sous la forme d’un remboursement partiel anticipé. Cet acompte est égal à 60% de l’avantage fiscal et a été versé le 15 janvier 2021.

La liste des dispositifs éligibles à cet acompte est la suivante :

  • crédit d’impôt au titre des services à la personne (frais de garde des enfants de moins de 6 ans et emploi / aide à domicile)
  • réduction d’impôt de 25% sur les dépenses d’accueil en EHPAD (frais d’hébergement dans un établissement d’accueil des personnes dépendantes)
  • réduction d’impôt pour dons aux œuvres et aux aux associations d’aide aux personnes en difficulté
  • réduction d’impôt pour dons/cotisations aux partis politiques et aux candidats aux élections
  • crédit d’impôt pour cotisations syndicales
  • défiscalisation immobilière (investissement Pinel, Duflot, Scellier, Girardin social, Girardin immobilier, Censi-Bouvard). La réduction d’impôt loi Malraux a été exclue du dispositif.

Le solde de 40% est remboursé durant l’été 2021. Dans les faits, le dispositif est cependant plus compliqué que cela.

L’avance de 60% a été calculée sur la base des opérations ayant donné lieu à réduction ou crédit d’impôt en 2020 sur les versements 2019. Ainsi, les  personnes qui ont fait leur premier don ou leur premier investissement immobilier Pinel en 2020 n’ont perçu aucun acompte à ce titre en janvier 2021.

Modulation de l’avance sur crédits et réductions d’impôt

Si un contribuable a diminué ses dépenses 2021 ouvrant droit à une réduction et/ou un crédit d’impôt éligible à l’avance par rapport à celles de 2020, il est possible d’agir pour ne pas se retrouver dans l’obligation de rembourser l’avance de janvier 2022 trop perçue.

Pour éviter d’avoir à effectuer un tel remboursement au mois de septembre 2022, on peut :

  • soit demander à ne bénéficier d’aucune avance
  • soit diminuer le montant de l’avance à percevoir

La demande de modulation s’effectuer en ligne, au sein de son espace particulier sur Impots.gouv.fr, dans la rubrique Gérer mon prélèvement à la source. Ce dispositif est désormais fermé pour l’acompte à percevoir le 15 janvier 2021.

Les dates d’ouverture et de clôture du service en ligne pour moduler ou supprimer l’avance à percevoir en janvier 2022 ne sont pas encore connues. Pour rappel, l’an dernier, le calendrier était le suivant :

  • 29 septembre 2020 : date d’ouverture
  • 8 décembre 2020 inclus : date de fin

Avance perçue sur RICI (réductions et crédits d’impôt)

Une case dans la déclaration de revenus de 2020 est intitulée « Avance de 60% de réductions et crédits d’impôt versée en début d’année sur votre compte bancaire », ligne 8EA.

Ce champ est pré-rempli par le fisc : le montant indiqué correspond à la somme versée par les services des finances publiques en janvier 2020 (le 15 janvier par virement, fin janvier par lettre-chèque) au titre de l’acompte sur crédit d’impôt et/ou réduction d’impôt.

La somme est égale à 60% des réductions et crédits d’impôt dont on a bénéficié en 2020 sur la base des versements effectués par le contribuable en 2019. Si on n’a bénéficié d’aucun dispositif fiscal de type crédit d’impôt ou réduction d’impôt en 2021 au titre de 2020, le montant indiqué sera à rembourser en septembre 2021.

Prélèvement à la source : remboursement des réductions d’impôt en juillet-août 2021

Remboursement en deux temps

Les réductions d’impôt sur le revenu (IR) venaient, avant l’entrée en vigueur du prélèvement à la source, en diminution du montant de l’impôt dû, sans possibilité de remboursement. Si la réduction d’impôt était supérieure à l’impôt calculé avant avantage fiscal, l’excédent était généralement perdu, parfois reportable les années suivantes pour certains dispositifs.

Dans le cadre du prélèvement à la source, les dépenses effectuées ouvrant droit à réduction d’impôt sont prises en compte, sans perte de l’avantage fiscal associé.

Toutefois, comme le taux de prélèvement à la source ne tient pas compte des réductions d’IR (ni d’ailleurs des crédits d’impôt), la restitution de l’avantage fiscal fait l’objet d’un remboursement partiel ou total (selon le dispositif utilisé) en deux temps :

  1. en janvier 2021 (sous la forme d’un acompte)
  2. et le solde à l’été 2021… un peu comme s’il s’agissait d’un crédit d’impôt, soit le 20 juillet, soit le 6 août (ou exceptionnellement le 1er octobre pour les contribuables ayant transmis leur déclaration via EDI-IR)

À NOTER

On insistera sur le fait que contrairement à l’ancien système d’acomptes provisionnels (paiement par tiers) ou de mensualisation de l’impôt sur le revenu en vigueur jusqu’en 2018, il n’est plus possible de moduler son taux de prélèvement à la source en fonction des réductions et crédits d’impôt dont on bénéficie. A l’origine, le nouveau mode de recouvrement de l’IR était synonyme d’effort de trésorerie supplémentaire, puisqu’il aurait fallu attendre plus longtemps pour récolter les fruits du dispositif de crédit ou de réduction d’impôt utilisé.

Avance ou acompte de 60% le 15 janvier 2021

Cependant, le dispositif d’acompte de 60% annoncé début septembre 2018 et reconduit pour 2021 vise à compenser l’avance de trésorerie faite à l’État par le contribuable.

Exemple du nouveau calendrier de prise en compte des réductions d’impôt :

  • aucun don en 2018
  • don à une œuvre d’un montant de 100 euros en novembre 2019 ouvrant droit à réduction d’impôt de 66%, soit 66 euros
  • absence d’acompte de réduction d’impôt au 15 janvier 2020
  • déclaration de ce don en avril 2020 au moment de la déclaration des revenus de 2019
  • restitution de 66 euros à l’été 2020
  • acompte de la réduction d’impôt au 15 janvier 2021 basé sur le montant du versement 2019 (60% de 66 euros, soit 40 euros)

Montant à restituer après imputation, retenue à la source ou acompte déjà versé

Que signifie la mention « Montant à restituer après imputation, retenue à la source ou acompte déjà versé » qui apparaît à la fin de la déclaration en ligne pour de nombreux contribuables ?

Cette somme correspond à la somme que le Trésor Public devra rembourser au contribuable en juillet-août, lorsque le solde d’impôt à payer est négatif, par exemple si les sommes déjà payés au titre du prélèvement à la source en 2020 (retenues à la source, acomptes d’impôt) sont supérieures aux sommes dues aux contribuable au titre d’un crédit d’impôt et/ou d’une réduction d’impôt.

Comment ce montant à restituer est-il calculé ?

Il est égal :

  • au montant de l’impôt sur le revenu
  • auquel on additionne la reprise de l’avance perçue sur les réductions et crédits d’impôt perçue en janvier
  • et auquel on soustrait la retenue à la source prélevée en 2020
  • ainsi que les acomptes prélevés par la DGFiP (Direction générale des finances publiques) en 2020 pour les titulaires de revenus fonciers ou les entrepreneurs individuels imposables à l’impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA).

Exemple de calcul pour un salarié célibataire :

Impôt sur le revenu calculé par le fisc pour 2021 : 1.800 euros

Reprise de l’avance perçue sur les réductions et crédits d’impôt : 300 euros

Retenue à la source prélevée en 2020 : 2.400 euros

Montant à restituer : 300 euros
Calcul : 1.800 + 300 – 2.400 = – 300 euros

 

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